2026年初级会计考试题库及答案

2026年初级会计考试题库及答案初级会计实务部分一、单项选择题1.2025年12月甲建筑公司与客户签订办公楼建造合同，合同总价款3000万元，预计总成本2200万元，属于某一时段内履行的履约义务，采用投入法确认履约进度。2025年末累计已发生成本880万元，2026年末累计已发生成本1760万元。不考虑其他因素，甲公司2026年应确认的收入为（）万元。A.1200B.2400C.900D.880答案：A解析：2025年履约进度=880÷2200×100%=40%，2025年确认收入=3000×40%=1200万元；2026年履约进度=1760÷2200×100%=80%，2026年确认收入=3000×(80%-40%)=1200万元。2.甲公司2025年6月30日购入生产用设备一台，不含税价款240万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.96B.76.8C.45.6D.91.2答案：B解析：双倍余额递减法折旧额计算需拆分会计年度与折旧年度：折旧年度第一年（2025.7-2026.6）折旧额=240×2/5=96万元；折旧年度第二年（2026.7-2027.6）折旧额=(240-96)×2/5=57.6万元；2026年折旧额=96×6/12+57.6×6/12=76.8万元。3.下列各项中，不属于其他货币资金核算内容的是（）。A.企业汇往外地建立临时采购专户的资金B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业持有的3个月内到期的债券投资D.企业为开具银行本票存入银行的款项答案：C解析：其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款，选项A属于外埠存款，选项B属于存出投资款，选项D属于银行本票存款，均属于其他货币资金；选项C属于现金等价物，通常在“交易性金融资产”科目核算。二、多项选择题1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.商品流通企业采购商品过程中发生的金额较大的运输费B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.存货加工过程中发生的直接人工答案：ACD解析：选项B错误，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应在发生时计入当期损益（营业外支出），不计入存货成本；选项A正确，商品流通企业采购商品的进货费用金额较大的可直接计入存货成本，也可先归集期末按存销比例分摊；选项C正确，生产过程中为达到下一生产阶段必需的仓储费用属于存货生产的必要支出，计入存货成本，日常仓储费用计入管理费用；选项D正确，直接人工属于存货加工成本，计入存货成本。2.下列关于应付职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.企业向职工提供辞退福利的，应在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划所提供的辞退福利时、确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日确认应付职工薪酬B.企业将拥有的房屋无偿提供给管理人员使用的，应将房屋每期计提的折旧计入管理费用，同时确认应付职工薪酬C.企业累积带薪缺勤属于短期薪酬，应在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时确认相关应付职工薪酬D.企业为职工缴纳的基本养老保险属于离职后福利中的设定提存计划答案：ABCD解析：四个选项表述均符合会计准则规定：辞退福利确认时点为两个时点孰早；自有房屋无偿供职工使用的，折旧额计入相关成本费用同时确认应付职工薪酬；累积带薪缺勤在职工提供服务时确认相关负债；基本养老保险、失业保险属于设定提存计划的离职后福利。三、判断题1.企业采用账结法结转本年利润的，每月末均需将损益类科目余额结转至“本年利润”科目，结转后损益类科目月末无余额。（）答案：√解析：账结法下每月末结转所有损益类科目余额至本年利润，损益类科目月末无余额；表结法下年末一次性结转，月末损益类科目保留余额。2.企业接受固定资产投资产生的资本公积溢价属于企业的利得。（）答案：×解析：利得是企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益流入，接受投资产生的资本公积溢价属于所有者投入资本的组成部分，不属于利得。四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）4月12日，从深圳证券交易所购入乙公司股票10万股，支付价款220万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付相关交易费用0.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.03万元，甲公司将该股票投资划分为交易性金融资产核算。（2）5月10日，收到乙公司发放的现金股利10万元，存入银行。（3）6月30日，乙公司股票的公允价值为每股23元。（4）9月30日，将持有的乙公司股票全部出售，售价为255万元，转让该金融商品应交增值税税率为6%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.220B.210C.210.5D.220.53答案：B解析：交易性金融资产入账价值=支付价款-已宣告未发放的现金股利=220-10=210万元，交易费用计入投资收益借方，增值税进项税额可抵扣，不计入资产成本。2.根据资料（1）和（2），下列各项中，关于甲公司收到现金股利的会计处理正确的是（）。A.借记“其他货币资金”科目10万元B.贷记“应收股利”科目10万元C.贷记“投资收益”科目10万元D.借记“交易性金融资产”科目10万元答案：AB解析：收到购买价款中包含的已宣告未发放的现金股利，会计分录为：借：其他货币资金10，贷：应收股利10，不影响投资收益和交易性金融资产账面价值。3.根据资料（3），6月30日甲公司交易性金融资产公允价值变动的会计处理结果正确的是（）。A.公允价值变动损益增加20万元B.投资收益增加20万元C.交易性金融资产账面价值增加20万元D.其他综合收益增加20万元答案：AC解析：6月30日交易性金融资产公允价值=10×23=230万元，原账面价值210万元，公允价值变动额=230-210=20万元，会计分录为：借：交易性金融资产-公允价值变动20，贷：公允价值变动损益20，因此AC选项正确。4.根据资料（4），甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益为（）万元。A.25B.23.02C.23D.22.98答案：B解析：转让金融商品应交增值税=（卖出价-买入价）÷(1+6%)×6%=(255-220)÷(1+6%)×6%=1.98万元，出售时账面价值为230万元，应确认投资收益=（255-230）-1.98=23.02万元。5.根据上述全部资料，甲公司2025年因该交易性金融资产累计影响营业利润的金额为（）万元。A.42.52B.43C.44.5D.43.02答案：A解析：累计影响营业利润的金额=购入时交易费用-0.5+公允价值变动收益20+出售投资收益23.02=42.52万元。经济法基础部分一、单项选择题1.甲公司2025年取得销售收入3000万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出400万元，上年度结转未扣除的广告费和业务宣传费60万元，已知广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。计算甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出为（）万元。A.400B.460C.450D.340答案：C解析：当年广告费和业务宣传费扣除限额=3000×15%=450万元，待扣除金额=本年发生额400+上年结转额60=460万元，超过扣除限额，因此当年准予扣除450万元，剩余10万元结转以后年度扣除。2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的是（）。A.财产租赁所得B.利息、股息、红利所得C.特许权使用费所得D.财产转让所得答案：C解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，选项ABD均属于分类所得，单独计算个人所得税。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行承兑汇票付款的表述中，正确的是（）。A.出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行可以拒绝付款B.承兑银行存在合法抗辩事由拒绝支付的，无需出具拒绝付款证明C.银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行D.银行承兑汇票的提示付款期限为自汇票到期日起1个月答案：C解析：选项A错误，出票人到期未足额交存票款的，承兑银行仍需向持票人无条件付款，对出票人尚未支付的汇票金额按每天万分之五计收利息；选项B错误，承兑银行拒绝付款的，必须出具拒绝付款证明；选项D错误，商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日。二、多项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.养老机构提供的养老服务C.个人转让著作权D.企业销售自建自用住房答案：ABC解析：选项D错误，企业销售自建自用住房应按规定缴纳增值税，个人销售自建自用住房免征增值税；选项ABC均属于增值税免税项目。2.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者可以随时通知用人单位解除劳动合同的有（）。A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护的B.用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的C.用人单位未及时足额支付劳动报酬的D.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的答案：ACD解析：选项B错误，用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的，劳动者可以立即解除劳动合同，不需要事先告知用人单位；选项ACD均属于劳动者可随时通知解除劳动合同的情形。三、判断题1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月起缴纳城镇土地使用税。（）答案：×解析：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。2.对劳动合同的无效或者部分无效有争议的，只能由劳动争议仲裁机构确认。（）答案：×解析：对劳动合同的无效或者部分无效有争议的，由劳动争议仲裁机构或者人民法院确认。四、不定项选择题甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年10月发生如下经营业务：（1）进口一批烟丝，海关核定的关税完税价格为80万元，缴纳关税8万元。（2）委托乙厂加工一批卷烟，甲厂提供原材料成本50万元，支付不含税加工费10万元，乙厂无同类卷烟销售价格，乙厂按规定代收代缴了消费税。（3）销售自产A类卷烟100标准箱，取得不含税销售额300万元，同时收取包装物押金2.26万元，约定3个月内返还。（4）将自产的10标准箱A类卷烟用于赠送给关联企业，同类卷烟不含税平均售价为3万元/标准箱。已知：烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱，1万元=10000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲卷烟厂进口烟丝应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（80+8）×30%=26.4万元B.（80+8）÷(1-30%)×30%=37.71万元C.80÷(1-30%)×30%=34.29万元D.80×30%=24万元答案：B解析：进口应税消费品从价计征消费税的，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷(1-消费税比例税率)，应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率，因此进口烟丝消费税=（80+8）÷(1-30%)×30%=37.71万元。2.计算乙厂受托加工卷烟应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（50+10）÷(1-56%)×56%+150×10÷10000=76.35万元B.（50+10+150×10÷10000）÷(1-56%)×56%+150×10÷10000=76.54万元C.（50+10）×56%+150×10÷10000=33.75万元D.（50+10+150×10÷10000）×56%=33.84万元答案：B解析：委托加工应税消费品，受托方无同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算消费税，卷烟适用复合计税，组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷(1-消费税比例税率)，代收代缴消费税=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率，因此B选项计算正确。3.计算甲卷烟厂当月销售A类卷烟应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.300×56%+100×150÷10000=169.5万元B.（300+2.26）×56%+100×150÷10000=170.77万元C.（300+2.26÷(1+13%)）×56%+100×150÷10000=170.62万元D.300×56%=168万元答案：A解析：卷烟的包装物押金，收取时不并入销售额征收消费税，逾期或收取超过12个月时才并入销售额计税，因此本月销售