《政府会计（第2版）》课件 第6章 政府单位净资产的核算

第6章政府单位

净资产的核算主讲老师：李雷教授书名：《政府会计》（第2版）（国内目前展示最新政府会计准则、最新税改新政的学术版教材，以最接地气的迥异风格式通俗语言破译政府会计那点儿不得不说的事）作者：李雷编著ISBN：978-7-300-34928-2适用学生层次：本科出版时间：2026年4月第2版出版社：中国人民大学出版社定价：56.00元丛书名：“十四五”普通高等教育应用型规划教材·会计与财务系列版权声明

■本课件以及教材的内容系作者的研究成果，

版权专有，严禁剽窃、抄袭、转载，违者必究。

■请勿将此课件泄露给他人。

累计盈余业务核算专用基金业务核算

权益法调整业务核算

本期盈余业务核算

本年盈余分配业务核算

无偿调拨净资产业务核算

以前年度盈余调整业务核算

内容要点0102030405060701累计盈余业务核算

一、累计盈余的核算内容“累计盈余”是新政府会计制度中新增加的科目，是用来核算政府单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。按照规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产生的净资产变动额，以及对以前年度盈余的调整金额均通过本项目核算。二、主要业务核算举例

【详见P教材193-195例题6-1、6-2实操】02专用基金业务核算

一、专用基金的核算内容专用基金是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。主要包括以下几方面：（1）修购基金,即按照事业收入和经营收入的一定比例提取,在修缮费和设备购置费中列支(各列50%),以及按照其他规定转入,用于事业单位固定资产维修和购置的资金。（2）职工福利基金,即按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入,用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。（3）医疗基金,即未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位,按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取,并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。

（4）其他基金,

即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金。各项基金的提取比例和管理办法,国家有统一规定的,按照统一规定执行,没有统一规定的,由主管部门会同同级财政部门确定。进一步的详细规定见

《财政部关于事业单位提取专用基金比例问题的通知》。二、主要业务核算举例（一）关于职工福利基金的会计处理

【详见P教材195-197例题6-3】（二）关于医疗风险基金的会计处理

【详见P教材198-200例题6-4】（三）关于科技成果转化基金的会计处理

【详见P教材200-202例题6-5】03权益法调整业务核算

一、权益法调整的核算内容权益法调整核算的内容仅限于事业单位持有的长期股权投资采用权益法核算时，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动份额调整长期股权投资账面余额而计入净资产的金额。科目金额与“长期股权投资—其他权益变动”科目相等，实务中“其他权益变动”变动应结合实际情况进行合理的职业判断。二、主要业务核算举例

【详见P教材203-204例题6-6】04本期盈余业务核算

一、本期盈余的核算内容“本期盈余”核算政府单位本期各项收入、费用相抵后的余额。二、主要业务核算举例

【详见P教材204-205例题6-7实操】05本年盈余分配业务核算

一、本年盈余分配的核算内容“本年盈余分配”核算政府单位本年度盈余分配的情况和结果。二、主要业务核算举例

【详见P教材206-207例题6-8实操】小结：本期盈余：算清“今年收支净剩多少钱”；本年盈余分配：规划“净剩的钱该怎么用（提基金+存起来）”；两者都是“过渡性科目”，年末接力完成“收支结算→合规分配→净资产积累”的闭环，核心是体现政府单位资金的合规使用和可持续运营。06无偿调拨净资产业务核算

一、无偿调拨净资产核算的内容本年盈余分配核算政府单位无偿调入或调出非现金资产所引起的净资产变动金额。二、主要业务核算举例

【详见P教材207-208例题6-9实操】07以前年度盈余调整业务核算

一、以前年度盈余调整的核算内容以前年度盈余调整核算政府单位本年度发生的调整以前年度盈余的事项，包括：本年度发生的重要前期差错更正涉及的调整以前年度盈余的事项。本年度发生的重要前期差错更正涉及的调整以前年度盈余的事项还应结合《政府会计准则—会计调整》，结合重大会计差错的概念，按照相关规定进行账务处理。延伸思考：以前年度盈余调整就是政府单位“修正跨年重要账务错误的专用工具”。以前年度盈余调整，简单说就是政府单位发现以前年度（比如去年、前年）的账务记错了，而且是影响“净资产”的重要错误，需要专门用来改错一、以前年度盈余调整的核算内容题的科目——相当于给跨年的错误账务“打补丁”，不碰当年的收支，只给“累计盈余”做“历史纠错”，最终把纠错的结果算到“累计盈余”（单位的“净资产蓄水池”）里，核心是保证净资产数据的真实性和准确性，体现政府会计的严谨性和合规性。

你可以把它理解为：政府单位年底算完账后，发现去年的账本里“少记了一笔收入”“多花了一笔钱”“固定资产折旧提错了”