记账实操-个人出租房产如何缴税

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记账实操-个人出租房产如何缴税

今天我们聊聊大家都关心的个人房东出租房产缴税的问题。

个人出租房产，分为出租住宅和非住宅（商铺、写字楼等）两种情况，涉及增值税、附加税、房

产税、个人所得税、印花税、城镇土地使用税等税种，相关的规定和优惠政策也比较多，税乐服

在此一次梳理清楚，帮助你了解最新政策。

一、增值税1、个人出租住宅个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不

动产所在地主管税务机关申报纳税。应纳税款二含税销售额+(1+5%)劫.5%2、个人出租非

住宅

个人出租非住房，按5%税率缴纳增值税，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。应纳税款=

含税销售额+(1+5%)x5%政策依据：

an>>20"，年JRAAcfl大i打印日I

国家税务总局公告

2016年第16号

国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营

租赁服务增值税征收管理转行办法》的公告

国家税务怠局制定了《纳&人提供不动产箴★租赁》(务用依税怅收管理智行办法》.现F以公布,自2016年5月1口&施打・

特此公告.

税务总M

2016年3月31H

纳税人提供不动产经营租赁服务增值税

征收管理暂行办法

《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第八条其他个人出租不动产，按

照以下公式计算应纳税款:(-)出租住房：应纳税款=含税销售额+(1+5%)xl.5%(二)出

租非住房：应纳税款=含税销售额:(1+5%)X5%3、优惠政策月租金不超过10万免征增值税。

采取一次性收取租金形式取得的租金收入，可在租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过

10万元的,免征增值税。国税总局2023年8月8日发布公告,免征的优惠政策适用到2027

年12月31日。政策依据：《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》

（财政部税务总局公告2023年第19号）

关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告

财政部税务总局公告2023年第19号

发布时脚：20ZMJM81&59来於：国兴税务总J4字号：I大岫出打印松下敏^

为进一步支特小微企业和个体工商户发展.现将廷续小规模纳税人增值税减免政策公告如F：

一、对月销仰额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人.免征增值税.

二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税炳押收入,收按1%征收率征收增值税：适用3%预征率的预缴增值税项目,减按

怔率侦檄增值税.

三、本公告执行至2027年12月31H.

特此公告.

，，政部税务总局

二、附加税

附加税包括：城建税及教育附加税、地方教育附加费城建税为增值税金额的

7%（市区的7%、县镇级5%、其他1%）,教育附加税为增值税的3%,地方教育附加税为增值

税的2%o

2、个人出租非住宅与个人出租住宅税率相同。坐通政策按照国税总局的公告，目前的优惠

政策是2027年12月31日前，对附加税减半征收。

政策依据：《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》

财政部税务总局

关于遗一步支持小,企业如个体工■户发・有关税费政Mt的公告

RBB税务总曷公告2023年11124

为进一步支持小费企业和个体工商户发展，现将有关税费政策公告如下:

一、自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所甯艘不超过

200万元的部分.茶学征收个人所得税.个体工商户在享受现行其他个人所图税优惠政

第的基础上，可・加享受本条优惠政贸.

二、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纲税人、小51爬利企业

和个体工商户流半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城搐土

地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、M地占用税和敦&贵附加、地方教育附

加.

三、对小或微利企业选按25%计算应蜗税所得目,按20%的税率徽纳企业所得税

政策，延续执行至2027年12月31日.

四、增值税小规模纳税人、小型宽利企业和个体工商尸已依法享受资源税、城市

缰妒建设税、房产税、城搐土地使用税、印花税、M地占用税、敦甘费附加.地方教

胃附加署其他优惠政策的，可要加享受本公告第二条限定的优惠政谏.

五、本公告所称小型费利企业.是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年

度应纳税所得豚不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总殿不超ITnCCC后

（财政部税务总局公告2023年第12号）,三个条件的企业.

三、房产税

1、个人出租住宅

按4%税率征收房产税，计税基础是不含增值税的租金收入。2、个人出租非住宅个人出租商铺

的房产税税率12%,计税基础是不含增值税的租金收入。政策依据：

《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为百分

之一点二；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为百分之十二。《财政部国家税务总局关于廉租住房

经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税（2008）24号）第二条第（三）款对个人出

租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土

地使用税。通政策按照国税总局的公告，2027年12月31日前对房产税减半征收。政策

依据：

《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部

税务总局公告2023年第12号）

四、印花税

1、个人出租住宅

个人出租住房免征印花税。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税

（2008）24号）第二条第（二）款

对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

2、个人出租非住宅

按照财产租赁所得千分之一税率缴纳。租赁合同中明确不含税金额，缴纳印花税时按不含税金额

缴纳。

合同中注明不含税金额，可以节省印花税。

政策依据：

《中华人民共和国印花税法》

咀赁合同租金的千分之一

保管合同保管费的千分之一

仓储合同仓储费的千分之一

财产保险合周保险费的千分之一不包括再保险合同

土地使用权

价款的万分之五

出让书据

土地使用权、

房屋等旋筑

物和构筑物

所有权转让

价款的万分之五

书据（不包括

土地承包经

菅权和土地

产权转移经曾权转移）转让包括吴卖（出筲）、

书据总承、II与■互换、分割

会收转让书

据（不包括应

价款的万分之五

卓然ii券交

易印花税的）

印佗税税目税率&

税目税率备注

存银行立金融机构、

及；B务院仪行业**

借故金・的万分之累管理机构批巾设立的

伶欧合同

点五其他金H机构与僭款

人（不包括同支折信）

的借款合同

制登稚艮合同租金的万分之零点五

物动产昊矣合同（不

买卖合同价款的万分之三包括个人书立的动产

美卖合同）

承投合同报”的万分之三

合同（指书

■令M）R设工耳合同价歙的万分之三

播黄运合同和多大联

运楮合同运”费用的万分之三运合同（不包括管道

城•合网）

价款、报盘或#使丁

不包括寿利权、

技术令向e*

费的万分之三技术使M权转让书号

依据国税总局公告，印花税的优惠政策也是减半征收，优惠截止2027年12月31日。

政策依据：

《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部

税务总局公告2023年第12号）

五.城镇土地使用税

1、个人出租住宅

个人出租住房免征城镇土地使用税。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税

（2008）24号）第二条第（三）款

对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，

免征城镇土地使用税。

2、个人出租非住宅

城镇土地使用税按年计算：年缴纳城镇土地使用税税额=占地面积乘以规定的每平方米年税额。

每平米的年税额没有统一标准，大中小城市也不一样。

土地使用税每平方米年税额如下：

（一）大城市1.5元至30元;

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元;

（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例

Rffl:2022-05-W1«:13：33东W：》（■人大网（HQ!收・【字体大中小1分,11：,W•

（1988年9月27日中华人艮共10国国务陕令第17号发布根据2006年12月31日《国务跳关于修改（中华人民共知国城铀土地使用税■行条例》的决定》第一次

修iT根据2011年1月8日《国务院关于磨止和修改那分行政法观的决定》第二次♦•订出据2013隼12月7日《国务城关于修改部分行政法规的注定》第三次

修订松携2019年3月28《国务院关于修改部分行政法规的决定》第四次修订）

蹇一条为了合理利用城情土堆.》节土地级差收入.嫌离土地使用效总,加强土地♦理,制定本条例.

JI二条在修力、县城、工IT区范四内使用土地的单位和个人,为城债士驰便用税（以下衍称土地使用税网炳税人,应当依照本条例的提定■纳

土地使用税.

购1ft育林•位,包括国K企业、集体企业、私量企业.股份制企业.外商投资企业.外皿企业以及其他企曼和事业・位、社会团体.国窜机关、军队以

及只佗单位；所糅个人.包括个体工&户以及只他个人.

工三条土1«£使用税以靖税入买行占用的土地面枳为计税依案,依照理龙税总计11征收.

IR款土地占用面枳的恰螟测■工作,由修、自治区.■«1市人民政府播橄实际情况■定.

现四条土电使用取每平方米年IRBI如下：

政策依据：（T大城市1.5元至30元；„

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》

第四条土地使用税每平方米年税额如下：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；