审计实务同步训练参考答案(东财)

审计实务同步训练参考答案（东财）

以下内容为配套教材参考答案

均出自“东北财经大学出版社”

高职类

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

同步训练参考答案

目录

项目一审计职业认知...............................................................2

同步训练一.....................................................................2

同步训练二.....................................................................2

同步训练三.....................................................................3

项目二接受审计委托...............................................................4

同步训练一.....................................................................4

同步训练二.....................................................................4

同步训练三.....................................................................5

项目三销售与收款循环审计.........................................................5

同步训练一.....................................................................5

同步训练二.....................................................................6

项目四采购与付款循环审计.......................................................11

同步训练一....................................................................11

同步训练二....................................................................12

项目五生产与存货循环审计........................................................13

同步训练一....................................................................13

同步训练二....................................................................14

项目六筹资与投资循环审计.......................................................15

同步训练一....................................................................15

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

同步训练二....................................................................16

项目七货币资金审计..............................................................16

同步训练一........................................................................16

同步训练二....................................................................17

编号：........................................................................20

项目八完成审计工作与送达审计报告...............................................25

同步训练一....................................................................25

同步训练二....................................................................26

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

项目一审计职业认知

同步训练一

单项选择题

1.A2.B3.C4.C5.B

6.B7.C8.D9.C10.B

多项选择题

1.ACD2.CD3.ABC4.ABD5.ABC

6.ABC7.ACD8.BCD9.CD10.ABCD

三、判断题

1.X2.V3.J4.X5.J

6.V7.X8.J9.J10.X

同步训练二

一、单项选择题

1.C2.B3.A4.A5.D

6.C7.D8.B9.C10.B

二、多项选择题

l.ABCD2.ACD3.ABD4.ABC5.BC

6.ABCD7.ACD8.ABCD9.ABCD10.ABD

三、判断题

1.V273.J4.X5.X

6.X7.X8.V9.X10.X

四、拓展训练

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

1.(1)检查风险=5%4-20%=25%

(2)

资产负债表项目金额（万元）固定比率重要性（万

元）

资产总计1860500.5%930.25

股东权益合计985001%985

主营业务收入2245000.5%1122.5

利润总额44600

净利润804005%4020

康嘉股份有限公司的审计重要性水平为930.25万元。

2.

风险控制方案方案一方案二方案

重大错报风险35%

35%35%

审计风险3%

5%4%

检查风险14.29%11.43%8.6%

3.1和2、2和3、4和5、6和7、4和8等均属不相容职务。这些工作由一人或一个部门去做,

容易发生舞弊现象，而且也不易发现工作中的失误等问题C

同步训练三

一、单项选择题

l.C2.B3.B4.B5.A

6.C7.D8.A9.D10.A

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

二、多项选择题

1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABD5.ABC

6.BCD7.ABCD8.AD9.AB10.ABCD

三、判断题

1.V2.V3.V4.V5.V

677.V8.X9.X10.J

项目二接受审计委托

同步训练一

一、单项选择题

l.B2.C3.D4.A5.B

6.A7.B8.C9.A10.C

二、多项选择题

LACD2.ABC3.ABCD4.ABD5.ABCD

6.ABC7.ABCD8.AB9.ABCD10.ABCD

三、判断题

1.V2.X3.J4.X57

6.X7.V8.J9.V10.J

同步训练二

一、单项选择题

l.B2.A3.D4.B5.C

6.A7.A8.A9.D10.D

二、多项选择题

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

1.ABC2.CD3.ABCD4.BD5.ABC

6.ABCD7.ABD8.ABC9.ABCD10.ABCD

三、判断题

1.J2.X3.V4.V5.J

6.V7,X8.X9.X10.J

同步训练三

一、单项选择题

LB2.D3.B4.B5.A

6.A7.B8.A9.D10.B

二、多项选择题

l.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD

6.ABCD7.BCD8.BC9.AB10.ABCD

三、判断题

1.V2.X3.J4.X5.V

6.X7.J8.X9.X10.X

项目三销售与收款循环审计

同步训练一

一、单项选择题

1.A2.D3.C4.B5.A

6.D7.A8.C9.C10.B

二、多项选择题

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

1.ACD2.AC3.BCD4.ABCD5.ABCD

6.ABD7.AD8.AB9.ABCD10.ABC

三、判断题

1.V2.X3.J4.X5.V

6.X7.X8.J9.X10.V

同步训练二

一、单项选择题

1.B2.C3.B4.D5.B

6.B7,C8.C9.B10.B

二、多项选择题

l.ABCD2.ABCD3.BCD4.ACD5.ABCD

6.AC7.ABC8.AB9.BCD10.ABD

三、判断题

2.V3.X4.X5.J

6.V7.V8.J9.V10.X

四、拓展训练

企业询证函

编写：

浙江花苑公司:

本公司聘请的嘉禾会计师事务所正在对本公司2017年度财务报表进行审计，按照中国注册

会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记

录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

符”处列明不符项目。回函请直接寄至嘉禾会计师事务所。

回函地址：浙江省杭州市江干区22号大街1280号邮编：310018

电话真系人：齐妙瑞

1.本公司与货公司的往来账项列示如下：

单位：元

截止日期贵公司欠欠贵公司备注

为2015年9月所

2017年12月31日100000欠货款

2.其他事项。

本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。

浙江泰磊股份有限公司（盖章）

2018年2月13H

结论:

1.信息证明无误。2.信息不符，请列明不符项目及具体内容。

（被询证公司盖章）（被询证公司盖章）

年月日年月日

经办人：经办人：

企业询证函

编号•

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

陕西新林公司:

本公司聘请的嘉禾会计师事务所正在对本公司2017年年度财务报表进行审计，按照中国

注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账

簿记录，如与货公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信

息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处

列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至嘉禾会计师事务所。

回函地址：浙江省杭州市江干区22号大街1280号邮编：310018

电话真系人：齐妙瑞

1.本公司与贵公司的往来账项列示如下:

单位：元

截止日期贵公司欠欠贵公司备注

本年度交易额为

2017年12月31日0600万元

2.其他事项。

本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。

浙江泰磊股份有限公司

2018年2月13S

结论:

L信息证明无误。2.信息不符，请列明不符项目及具体内容。

（被询证公司盖章）（被询证公司盖章）

年月日年月日

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

应收账款函证结果汇总表

被审计单位；浙江泰磊股份有限公司索引号：ZD4

项目：应收账款财务报表截止日/期间:

编制:复核:

日期：日期:

函函证日期1Mt同调节

询证调

证函面函后

单位名函节表

称第第索引

方1金金是否

编号一次二次号

式期额额存在差异

r

江苏永积22

否

和公司极.100万。万

浙江花积U11

否

苑公司极.100万0万

对误差的分析

误差类型金额

1.已识别的误差0

2.推断出的总体误差（扣除已识用的误差）800（600陕西新林+200吉林浩航）

审计说明:

经办人:经办人:

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

1.吉林浩航查无此单位，无法投递。

2.陕西新林两次均未收到回函；两家差错已超过重要性水平。重要性水平5600X0.4%=

22.4万元，需进一步采取替代程序审查。

3.浙江花苑为质量纠纷。

实训DIY

答案：应收账款坏账准备计算表的填列如下表所示:

应收账款坏账准备计算表

被审计单位：高强公司索引号：

项目：应收账款坏账准备财务报表截止日/期间：2017

编制：叶咏雨复核：

日期：2018.2.18日期:

计算过程索引号

一、坏账准备本期期末应有金额①二②十③1①

1.期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应收款项对应坏账准备应有余额

单位名称金额

合il-②

2.期末单项金额非重大以及经£工独测试后未正上值的单项金答更重大的应收款项对应坏账准

项目账龄应收款坏账准坏账准

余额计提比应有余

应收账1年以内（含1200003%600

1〜2年（含2年）88005%440

2〜3年（含3年）150010%150

3年以上80020%160

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

合计1350③

••••••

三、坏账准备上期审定数1200万元(4)

四、坏则£准备本期转出（核销）金额

单位名称金额

甲壳公司20万元

启能公司30万元

合计50万元⑤

五、计算坏账准备本期全部应计提金额_____________________

⑥二①-④+⑤(1350-1200+50)200(6)

审计说明：

该公司坏账准备期末余额实为1350万元，账面余额为2000万元，多计提坏账准备

650万元，应予以冲回。调整分录如下：

借：坏账准备650

贷：以前年度损益调整（资产减值损失）650

（其他调整分录略）

项目四采购与付款循环审计

同步训练一

一、单项选择题

1.C2.B3.A4.A5.D

6.B7.A8.A9.D10.B

二、多项选择题

1.ABCD2.BD3.ABD4.ACD5.CD

6.ABC7.AB8.ABC9.CD10.ABC

三、判断题

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

1.X2.X3.X4.J5.X

6.V7.V8.X9.V10.V

同步训练二

一、单项选择题

1.A2.D3.C4.C5.C

6.A7.C8.C9.B10.A

二、多项选择题

1.ABCD2.ABCD3.ABC4.BD5.ABCD

6.AD7.BCD8.AC9.BCD10.BC

三、判断题

1.X2.X3.X4.X5.J

6.X7.78.J9.J10.V

四、拓展实训

1.（1）固定资产运输费、包装费应计入该项固定资产，补提固定资产折旧调整分录；将固定

资产包装费和运输费计入管理费用虚减利润。

借：固定资产1000

贷：以前年度损益调整（管理费用）1000

借：以前年度损益调整（管理费用）（10004-10X9/12）75

贷：累计折旧75

2.将固定资产计入生产成本，虚减利润，应调回。

借：固定资产50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

贷：以前年度损益调整（主营业务成本）58500

借：制造费用3333.33

贷：累计折旧3333.33

2.（1）正确。

（2）中的固定资产，从12月份起计提折旧。

（3）中的固定资产，在11月份已计提折旧，12月份照样计提折旧。因为未使用固定资产也应

当计提折旧。

（4）中的固定资产，在11月份已计提折旧，12月份照样计提折旧。因为因大修理而停用的固

定资产也应当计提折旧。

（5）中的固定资产，由于是在11月份才进行技术改造的，11月份应当计提折旧；由于11月

份技术改造就已经完工，并投入使用，因而12月份应当计提折旧，但折旧基数变为230000元（200

000+50000-20000）,增加了30000元。

（6）该企业2017年12月份应计提折旧额为:

12000+[20000+30000]X6%4-12=12250（元）

多提折旧额=21000-12250=8750（元）

调整分录如下：

借：累计折旧8750

贷：制造费用8750

项目五生产与存货循环审计

同步训练一

一、单项选择题

1.A2,A3.A4.D5.C

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案(东财)

6.D7.B8.A9.B10.B

二、多项选择题

1.AD2.ABCD3.ABCD4.ABC5.ABCD

6.ABC7.AD8.ABCD9.ABCD10.AD

三、判断题

1.V2.V3.X4.X5.X

6.V7.V8.X9.V10.X

同步训练二

一、单项选择题

1.D2.B3.B4.B5.B

6.A7.A8.D9.D10.C

二、多项选择题

1.ABC2.AC3.ABC4.ABCD5.BC

6.ABCD7.BCD8.ABCD9.ABD10.ABCD

三、判断题

1.X2.X3.X4.X5.V

6.J7.J8.V9.X10.X

四、拓展实训

1.(1)上述资料讲述的材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门并不以

验收单作为记账依据，说明该企业未能很好地执行材料记账、验收相互牵制的内部控制制度，不但

采购业务容易出错，账簿记录也易混乱或造成账实不符。

财会部门对材料采购成本的处理有误，外地运杂费应计入材料采购成本，而不应计入当期的期

间费用。

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

（2）应要求企业做调整分录，具体为：

借：原材料1500

贷：以前年度损益调整（管理费用）1500

对于由于运输部门责任引起的材料短缺应追究其责任，要求赔偿。赔偿前做分录：

借:：其他应收款（20X34.50）2070

贷：原材料2070

同时应当调整材料明细账的实际入库数量、总成本和单价。

实际入库数量二8500-80=8420（千克）

实际总成木=293250+1500-2070=292680（元）

实际单位成本=2926804-8420=34.76（元）

2.（1）不应包括在2017年存货内，因目的地交货，交货期为2018年，应以收到货款为准。

（2）应包括在2017年存货内，因2018年1月4日收到货物才付款，2017年既未开票亦未发

出货物，物权并未转移，销售不能成立。

（3）如果已付款并已收到发票账单，就应计入2017年存货内（属于在途物资），因属离厂交

货，交货后就已属本企业存货。但如果未收到发票账单且未付款，就不应计入2017年存货内（因

为无入账依据）。

（4）不应包括在2017年存货内，因已收款并将货物送装运部门，销售已成立。

项目六筹资与投资循环审计

同步训练一

一、单项选择题

1.D2.B3.C4.B5.B

6.D7.C8.B9.D10.A

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

二、多项选择题

1.ACD2.ABC3.ABCD4.AB5.AB

6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.AB10.ABC

三、判断题

LX2.V3.X4.V5.J

6.X7.X8.X9.X10.V

同步训练二

一、单项选择题

l.C2.D3.D4.D5.B

6.C7.B8.C9.C10.C

二、多项选择题

1.ABCD2.ABCD3.AB4.ACD5.ABD

6.ABD7.ABCD8.ABCD9.CD10.ABC

三、判断题

1.V2.X3.X4.X5.V

67778.X9.X10.V

项目七货币资金审计

同步训练一

一、单项选择题

1.A2.A3.D4.C5.C

6.D7.B8.B9.C10.C

二、多项选择题

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD

6.CD7.ABCD8.ACD9.ABCD10.ACD

三、判断题

1.X2.V3.V4.X5.V

6.X7.V8.X9.V10.J

同步训练二

一、单项选择题

1.D2.B3.A4.C5.B

6.D7.A8.D9.C10.C

二、多项选择题

1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD

6.AD7.ABC8.ABCD9.BD10.ABCD

三、判断题

1.V2.X3.X4.X5.

6.X7.X8.V9.X10.X

四、拓展训练

1.银行存款明细表

被审计单位：弘阳公司索引号：

项目：银行存款财务报表截止日/期间：2017.12.31

编制：金旺达复核：

日期：2018.1.31日期:

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

对账调节询证

银行银行对账单函证

账号账面余额单索差额表索函索

余额

名称引号引号情况引号

工

商银行00421208己函

897456.21

高新分023156897456.21证

理处

中

国银行36728955己函

200340.80244940.80

下沙分59-44600证

理处

1097797.01

合计1M2397.01-44600

对银行存款余额调节表的检查表

被审计单位：弘阳公司索引号：

项目：银行存款财务报表截止日/期间：2017.12.31

编制：金旺达复核：

日期:2018.1.31日期：

银行账号：币种：人民币

开户银行：中国银行下沙分理处

3672895559

是否需要提

调节项

项目金额请被审计单

目说明

位调整

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

银行对账单余额244940.80

力U：企业已收，银行尚未入账合计

17000.00

金额

其中：1.12月31日，收到转账

17000.00否

支票一张

2.

减：企业已付，银行尚未入账合计

24200.00

金额

其中：1.12月31日，开出转账

24200.00否

支票一张

2.

调节后银行对账单余额237740.80

企业银行存款日记账余额200340.80

力口：银行已收，企业尚未入账合计

58500.00

金额

其中：1.12月30日，收货款58500.00否

2.

减：银行已付，企业尚未入账合计

11600.00

金额

其中：1.12月28日，付电费11600.00否

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

2.

调节后企业银行存款日记账余额247240.80是

账实不符，日记账比对账单多9500元。经注册会计师金旺达查证为出纳挪用，调整分录为：

借：其他应收款——出纳9500

贷：银行存款一一中行9500

银行询证函

编号：

工商银行高新分理处：

本公司聘请的嘉城会计师事务所正在对本公司2017年度财务报表进行审计，按照中国注册

会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。下列信息出自本公司记录，如与贵行

记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符

项目及具体内容；如存在与本公司有关的未列入本函的其他重要信息，也请在“信息不符”处列出

其详细资料。回函请直接寄至嘉城会计师事务所。

回函地址：杭州市中山路1461号

郎编：310002电话直系人：金旺达

截至2017年12月31日止，本公司与贵行相关的信息列示如下：

1.银行存款

是否被质押或用

利起止

账户名称银行账号币种余额（元）于担保或存在其备注

率日期

他限制

00421208人民

弘阳公司897456.21活期否

023156币

除上述列示的银行存款外，木公司并无在贵行的其他存款。

注：“起止日期”一栏仅适用于定期存款，如为活期或保证金存款，可只填写“活期”或“保

证金”字样。

2.银行借款

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

其他借抵（质）押品

账户名称币种余额（元）借款日期还款日期利率备注

款条件/担保人

弘阳公司人民币2000002017.9.152018.9.145.7%信用

弘阳公司人民币5000002016.6.302019.6.296.6%担保中美力公司

除上述列示的银行借款外，本公司并无自贵行的银行借款。

注：此项仅函证截至资产负债表日本公司尚未归还的借款。

13.其他重大事项

注：此项应填列注册会计师认为重大且应予以函证的其他事项，如信托存款等，如无则应填

写“不适用”。

（公司盖章）弘阳公司

2018年1月8日

以下仅供被函证银行使用

结论：1.信息证明无误。

（银行盖章）

/.T<1.，&口r

2.信息不符，请列明不符项目及具体内容（其他未在本函列出的项目，

请列出金额及其详细资料）。

（银行盖章）

银行询证函

-编7lVj号\J•

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

中国银行下沙分理处：

本公司聘请的嘉城会计师事务所正在对本公司2017年度财务报表进行审计，按照中国注册

会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。下列信息出自本公司记录，如与贵行

记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符.请在“信息不符”处列明不符

项目及具体内容；如存在与本公司有关的未列入本函的其他重要信息，也请在“信息不符”处列出

其详细资料。回函请直接寄至嘉城会计师事务所。

回函地址：杭州市中山路1461号

邮编：310002电话真系人：金旺达

截至2017年12月31日止，本公司与贵行相关的信息列示如下：

1.银行存款

是否被质押或

利起止

账户名称银行账号币种余额（元）用于担保或存备注

率日期

在其他限制

弘阳公司3672895559人民币244940.80活期否

除上述列示的银行存款外，本公司并无在贵行的其他存款。

注：“起止日期”一栏仅适用于定期存款，如为活期或保证金存款，可只填写“活期”或“保

证金”字样。

13.其他重大事项

注：此项应填列注册会计师认为重大且应予以函证的其他事项，如信托存款等，如无则应填

写“不适用”。

（公司盖章）弘阳公司

2018年1月8日

以下仅供被函证银行使用

结论：1.信息证明无误。

（根行盖章）

经办人：年月日

请勿盗版尊重作者

审计实务同步训练参考答案（东财）

2.信息不符，请列明不符项目及具体内容（其他未在本函列出的项目，请列出金额及其

详细资料）。

（银行盖章）

经办人：年月日

货币资金收支检查情况表

被审计单位：弘阳公司索引号: