中级会计实务复习试题及答案

中级会计实务复习试题及答案一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，支付的运输费为2万元，增值税税额为0.18万元，款项已通过银行存款支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值3万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为0.39万元；支付安装工人工资4万元。该设备于2023年3月31日达到预定可使用状态。甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.109B.112C.115D.119答案：A解析：设备的入账价值=设备价款+运输费+领用原材料成本+安装工人工资=100+2+3+4=109（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本。2.2023年1月1日，甲公司以银行存款1050万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2023年12月31日，该债券的公允价值为1090万元。假定不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该债券投资的摊余成本为（）万元。A.1035.43B.1037.16C.1067.53D.1090答案：A解析：2023年12月31日该债券投资的摊余成本=期初摊余成本+实际利息票面利息=1050+1050×7.53%1000×10%=1035.43（万元）。以摊余成本计量的金融资产按摊余成本进行后续计量，不考虑公允价值变动。3.下列各项中，属于非货币性资产的是（）。A.银行存款B.应收账款C.其他应收款D.固定资产答案：D解析：货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等。4.甲公司于2023年1月1日将一项专利权出租给乙公司使用，租期为2年，每年收取租金10万元，增值税税额为0.6万元。该专利权系甲公司2021年1月1日购入的，初始入账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司2023年度因该专利权影响营业利润的金额为（）万元。A.-10B.5C.20D.6答案：B解析：每年专利权的摊销额=100÷10=10（万元），出租专利权取得的租金收入计入其他业务收入，摊销额计入其他业务成本。2023年度因该专利权影响营业利润的金额=10100÷10=5（万元）。二、多项选择题1.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。2.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利答案：ABCD解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。3.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.税收返还C.无偿划拨非货币性资产D.增值税出口退税答案：ABC解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。其主要形式包括财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等。增值税出口退税不属于政府补助，因为增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助的范畴。4.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项B.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项C.资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项D.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间答案：ABCD解析：以上关于资产负债表日后事项的表述均正确。资产负债表日后事项分为调整事项和非调整事项，调整事项是对资产负债表日已存在情况提供新的或进一步证据的事项，非调整事项是表明资产负债表日后发生情况的事项，其涵盖期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止。三、判断题1.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本。（）答案：错误解析：企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产。2.企业以公允价值计量的金融资产，其公允价值变动应计入当期损益。（）答案：错误解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动计入其他综合收益，而不是当期损益；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动计入当期损益。3.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。（）答案：正确解析：这是借款费用资本化和费用化的基本原则，符合相关会计准则规定。4.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）答案：正确解析：企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。四、计算分析题1.甲公司2023年发生如下与长期股权投资相关的业务：（1）2023年1月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。（2）2023年度，乙公司实现净利润1000万元，因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益200万元。要求：（1）编制甲公司取得长期股权投资的会计分录。（2）编制甲公司确认投资收益和其他综合收益的会计分录。答案：（1）取得长期股权投资时：初始投资成本2000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额7000×30%=2100（万元），其差额100万元应计入营业外收入。借：长期股权投资——投资成本2100贷：银行存款2000营业外收入100（2）确认投资收益和其他综合收益：应确认的投资收益=1000×30%=300（万元）应确认的其他综合收益=200×30%=60（万元）借：长期股权投资——损益调整300贷：投资收益300借：长期股权投资——其他综合收益60贷：其他综合收益602.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年6月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为100万元（不含增值税），成本为80万元。商品已发出，款项尚未收到。根据合同约定，乙公司有权在3个月内退货。甲公司根据以往经验，估计该批商品的退货率为10%。要求：（1）编制甲公司发出商品时的会计分录。（2）编制甲公司确认收入和结转成本的会计分