中级会计职称《中级会计实务》模拟试题及答案

中级会计职称《中级会计实务》模拟试题及答案一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日库存A配件的账面成本为120万元，市场购买价格为110万元，拟全部用于生产100件B产品。将该批A配件加工成B产品尚需投入加工成本总额40万元，2023年末B产品的市场售价为每件1.6万元，估计销售每件B产品将发生相关税费0.1万元。不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该批A配件的账面价值为（）万元。A.120B.110C.150D.1152.甲公司2023年6月20日对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，使用年限平均法计提折旧，已使用4年，未计提减值准备。改造过程中发生资本化支出200万元，拆除部分的账面原值为100万元，2023年8月31日改造工程完工达到预定可使用状态，改造后生产线的预计尚可使用年限为8年，预计净残值为0，仍采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2023年该生产线应计提的折旧额为（）万元。A.50B.80.83C.70D.81.253.2023年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项使用寿命不确定的无形资产，甲公司管理层根据各方面情况判断，该无形资产预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法摊销。2023年12月31日，该无形资产的可收回金额为700万元。不考虑其他因素，2023年甲公司该项无形资产影响当期损益的金额为（）万元。A.0B.80C.100D.204.甲公司2023年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元，与账面价值相等。2023年乙公司实现净利润1000万元，持有的其他债权投资公允价值上升200万元，宣告分派现金股利300万元。不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3300B.3600C.3570D.32705.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2023年6月30日，甲公司将一栋自用办公楼转换为投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备500万元，当日该办公楼的公允价值为4200万元。不考虑其他因素，转换日甲公司应计入其他综合收益的金额为（）万元。A.700B.0C.200D.12006.2023年1月1日，甲公司以银行存款1050万元购入乙公司当日发行的面值总额为1000万元的3年期公司债券，另支付交易费用10万元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为5%，实际年利率为3%，每年年末支付当年利息，到期一次偿还本金。不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该债权投资的摊余成本为（）万元。A.1060B.1041.8C.1019.8D.10507.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年12月将本公司生产的100台笔记本电脑作为福利发放给100名管理人员，每台笔记本电脑的成本为0.6万元，市场售价为每台1万元（不含增值税）。不考虑其他因素，甲公司应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。A.60B.100C.67.8D.1138.2023年10月甲公司因合同违约被乙公司起诉，截至2023年12月31日，人民法院尚未作出判决，甲公司法律顾问估计败诉的可能性为80%，如果败诉预计需要支付的赔偿金额在180万元至220万元之间，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同，同时甲公司预计将承担诉讼费用10万元。不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司应确认的预计负债金额为（）万元。A.200B.210C.190D.2209.甲公司2023年1月收到政府拨付的1200万元财政拨款，用于购买大型科研设备一台，2023年3月31日该设备安装完成达到预定可使用状态并投入使用，总成本为1800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。甲公司对政府补助采用总额法核算，不考虑其他因素，2023年甲公司应确认的其他收益金额为（）万元。A.90B.120C.30D.1010.2023年1月1日，甲公司以银行存款5000万元取得非关联方乙公司80%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元，与账面价值相等。2023年乙公司实现净利润800万元，分配现金股利200万元，未发生其他所有者权益变动事项。不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司编制合并资产负债表时应列示的商誉金额为（）万元。A.1000B.600C.1480D.1080二、多项选择题1.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货采购过程中发生的运输途中合理损耗B.存货加工过程中发生的直接人工成本C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用D.存货入库后发生的仓储费用2.下列各项关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当计提折旧B.季节性停用的固定资产应当计提折旧C.处于更新改造过程停止使用的固定资产应当计提折旧D.单独计价入账的土地不计提折旧3.下列各项资产减值准备中，在以后会计期间不得转回的有（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.商誉减值准备4.下列各项关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的有（）。A.对子公司的长期股权投资应当采用成本法核算B.对合营企业的长期股权投资应当采用权益法核算C.对联营企业的长期股权投资应当采用成本法核算D.采用权益法核算的长期股权投资，投资方应当按照应享有或应分担被投资单位实现净利润的份额确认投资收益5.下列各项关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产应当按期计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D.投资性房地产的计量模式一经确定不得变更6.下列各项关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不得重分类为其他类别金融资产D.企业对金融资产进行重分类应当自重分类日起采用未来适用法进行会计处理7.下列各项中，属于借款费用的有（）。A.外币借款发生的汇兑差额B.发行股票支付的承销商佣金C.发行债券发生的折价或溢价的摊销D.借款的手续费8.下列各项关于递延所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.商誉初始确认时产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债B.递延所得税资产的减值应当计入信用减值损失C.递延所得税负债应当按照预期清偿该负债期间的适用所得税税率计量D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税应当计入所有者权益9.下列各项中，属于企业债务重组方式的有（）。A.以资产清偿债务B.将债务转为权益工具C.修改其他条款（如调整债务本金、改变债务利息等）D.以上三种方式的组合10.下列各项关于母公司编制合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.应当以母公司和子公司的财务报表为基础编制B.应当统一母公司和子公司的会计政策C.应当统一母公司和子公司的资产负债表日及会计期间D.应当将所有子公司（包括处于清算期间的已宣告破产的原子公司）纳入合并范围三、判断题1.企业将外购的存货用于在建工程，应当按照存货的公允价值确认在建工程成本，同时确认销售收入。（）2.企业对使用寿命不确定的无形资产应当按照10年的期限进行摊销。（）3.采用成本法核算的长期股权投资，投资方应当在被投资方宣告分派现金股利时按照应享有的份额确认投资收益。（）4.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值小于账面价值的差额应当计入公允价值变动损益。（）5.企业对于在某一时段内履行的履约义务，应当在履约义务全部履行完毕时确认收入。（）6.企业为购建符合资本化条件的资产而借入的专门借款，在资本化期间内的闲置资金取得的利息收入应当冲减财务费用。（）7.企业当期应交的所得税应当等于当期利润总额乘以适用的所得税税率。（）8.企业在处置境外经营时，应当将原计入所有者权益的外币报表折算差额全部转入处置当期损益。（）9.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，只需调整发现当期与前期相同的相关项目。（）10.政府会计核算应当采用收付实现制。（）四、计算分析题第1题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年至2024年发生的与无形资产相关的业务如下：资料一：2023年1月10日，甲公司开始自行研发一项专利技术，研究阶段发生支出200万元，开发阶段发生支出700万元，其中符合资本化条件的支出为600万元，2023年6月30日，该专利技术达到预定用途，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。资料二：2023年12月31日，该专利技术的可收回金额为480万元，预计尚可使用年限为4年，摊销方法和预计净残值不变。资料三：2024年7月1日，甲公司将该专利技术出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为24万元，款项已收存银行。要求：（1）编制甲公司2023年自行研发专利技术相关的会计分录。（2）计算甲公司2023年该专利技术应计提的摊销额并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2023年末该专利技术应计提的减值准备金额并编制相关会计分录。（4）计算甲公司2024年该专利技术应计提的摊销额并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2024年出售该专利技术相关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）第2题甲公司2023年发生的与收入相关的业务如下：资料一：2023年3月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售A产品一批，合同约定价款为500万元，当日甲公司发出A产品，控制权转移给乙公司，A产品的成本为350万元。根据合同约定，乙公司有权在3个月内退回任何未损坏的A产品，甲公司根据历史经验估计该批A产品的退货率为10%。2023年5月31日，乙公司实际退回A产品的比例为8%，甲公司已支付相关退货款。资料二：2023年4月1日，甲公司与丙公司签订一项设备安装服务合同，合同总价款为200万元，预计总成本为150万元，截至2023年12月31日，甲公司累计发生成本120万元，预计还将发生成本30万元，甲公司按照累计发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。要求：（1）编制甲公司2023年3月1日销售A产品相关的会计分录。（2）编制甲公司2023年5月31日实际收到退回A产品相关的会计分录。（3）计算甲公司2023年设备安装服务的履约进度以及应确认的收入和成本，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）五、综合题第1题甲公司为上市公司，2023年发生的与金融资产相关的业务如下：资料一：2023年1月1日，甲公司以银行存款1020万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，面值为1000万元，票面年利率为6%，每年年末支付当年利息，到期一次偿还本金，另支付交易费用8.24万元，甲公司根据管理该债券的业务模式和合同现金流量特征，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券的实际年利率为5%。资料二：2023年12月31日，该债券的公允价值为1020万元，甲公司以预期信用损失法计算的该债券的预期信用损失金额为10万元。资料三：2024年1月1日，甲公司将该债券全部出售，取得价款1030万元存入银行。要求：（1）编制甲公司2023年1月1日购入该债券相关的会计分录。（2）计算甲公司2023年12月31日应确认的利息收入，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2023年12月31日该债券公允价值变动以及计提信用减值损失相关的会计分录。（4）编制甲公司2024年1月1日出售该债券相关的会计分录。（“其他债权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）第2题甲公司2023年1月1日以银行存款3500万元取得非关联方乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产的账面价值为5000万元，其中股本2000万元，资本公积1000万元，盈余公积500万元，未分配利润1500万元，可辨认净资产的公允价值为5200万元，差额为一项管理用固定资产评估增值200万元，该固定资产预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2023年乙公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告分派现金股利300万元，持有的其他债权投资公允价值上升100万元，未发生其他所有者权益变动。要求：（1）编制甲公司2023年1月1日取得乙公司股权相关的会计分录。（2）计算甲公司2023年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉金额。（3）编制甲公司2023年12月31日合并财务报表时对乙公司个别财务报表的调整分录。（4）编制甲公司2023年12月31日合并财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。（5）编制甲公司2023年12月31日合并财务报表时长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。（6）编制甲公司2023年12月31日合并财务报表时投资收益与乙公司利润分配项目的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】B产品的可变现净值=100×(1.6-0.1)=150(万元)，B产品的成本=120+40=160(万元)，B产品发生减值，因此A配件发生减值。A配件的可变现净值=150-40=115(万元)，成本为120万元，按照可变现净值计量，账面价值为115万元。2.【答案】B【解析】改造前生产线2023年1-6月应计提的折旧额=1000/10×6/12=50(万元)，改造后生产线的入账价值=1000-1000/10×4+200-(100-100/10×4)=740(万元)，改造后生产线2023年9-12月应计提的折旧额=740/8×4/12≈30.83(万元)，2023年该生产线合计应计提折旧额=50+30.83=80.83(万元)。3.【答案】C【解析】使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，年末账面价值为800万元，可收回金额700万元，应计提减值准备100万元，计入资产减值损失，影响当期损益的金额为100万元。4.【答案】C【解析】初始投资成本3000万元，小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额11000×30%=3300万元，调整长期股权投资入账价值为3300万元。2023年末长期股权投资账面价值=3300+1000×30%+200×30%300×30%=3570(万元)。5.【答案】A【解析】转换日公允价值4200万元，账面价值=5000-1000-500=3500万元，公允价值大于账面价值的差额700万元计入其他综合收益。6.【答案】B【解析】初始入账价值=1050+10=1060万元，2023年确认的利息收入=1060×3%=31.8万元，应收利息=1000×5%=50万元，年末摊余成本=1060+31.8-50=1041.8(万元)。7.【答案】D【解析】将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售，应付职工薪酬=100×1×(1+13%)=113(万元)。8.【答案】B【解析】预计负债金额=(180+220)/2+10=210(万元)。9.【答案】A【解析】总额法下，与资产相关的政府补助应当在资产使用寿命内分期摊销计入其他收益，2023年应摊销9个月，其他收益=1200/10×9/12=90(万元)。10.【答案】B【解析】商誉=合并成本5000享有被购买方可辨认净资产公允价值份额5500×80%=600(万元)，商誉在合并报表中确认后，后续不随被投资单位所有者权益变动而变动，年末合并报表中商誉金额仍为600万元。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】选项D，存货入库后发生的仓储费用，除了在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用外，应当计入当期损益（管理费用）。2.【答案】ABD【解析】选项C，处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。3.【答案】ABD【解析】存货跌价准备在减值因素消失后可以转回，固定资产、无形资产、商誉的减值准备一经计提，持有期间不得转回。4.【答案】ABD【解析】选项C，对联营企业的长期股权投资应当采用权益法核算。5.【答案】ABC【解析】选项D，投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，满足条件的可以从成本模式变更为公允价值模式，作为会计政策变更处理。6.【答案】ABD【解析】选项C，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。7.【答案】ACD【解析】选项B，发行股票支付的承销商佣金属于权益性融资费用，不属于借款费用。8.【答案】ACD【解析】选项B，递延所得税资产的减值应当计入所得税费用。9.【答案】ABCD【解析】债务重组的方式包括以资产清偿债务、将债务转为权益工具、修改其他条款以及以上三种方式的组合。10.【答案】ABC【解析】选项D，已宣告被清理整顿或已宣告破产的原子公司，不再纳入合并财务报表的合并范围。三、判断题1.【答案】×【解析】企业将外购存货用于在建工程，应当按照存货的账面价值结转至在建工程成本，不确认销售收入。2.【答案】×【解析】使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，至少应当在每个会计期末进行减值测试。3.【答案】√4.【答案】√5.【答案】×【解析】对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，除非履约进度无法合理确定。6.【答案】×【解析】专门借款在资本化期间内的闲置资金取得的利息收入应当冲减符合资本化条件的资产的成本。7.【答案】×【解析】当期应交所得税=应纳税所得额×适用所得税税率，应纳税所得额是在利润总额的基础上按照税法规定调整后得到的金额，与利润总额不一定相等。8.【答案】√9.【答案】√10.【答案】×【解析】政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计采用收付实现制，财务会计采用权责发生制。四、计算分析题第1题答案：（1）研究阶段支出：借：研发支出——费用化支出200贷：银行存款等200开发阶段支出：借：研发支出——费用化支出100——资本化支出600贷：银行存款等7002023年6月30日达到预定用途：借：管理费用300无形资产600贷：研发支出——费用化支出300——资本化支出600（2）2023年该专利技术应计提的摊销额=600/5×6/12=60（万元）借：管理费用60贷：累计摊销60（3）2023年末减值测试前账面价值=600-60=540（万元），可收回金额为480万元，应计提减值准备金额=540-480=60（万元）借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（4）2024年该专利技术应计提的摊销额=480/4×6/12=60（万元）借：管理费用60贷：累计摊销60（5）出售时累计摊销金额=60+60=120（万元），账面价值=600-120-60=420（万元）借：银行存款424累计摊销120无形资产减值准备60资产处置损益20贷：无形资产600应交税费——应交增值税（销项税额）24第2题答案：（1）2023年3月1日销售A产品：借：应收账款565贷：主营业务收入450（500×90%）预计负债——应付退货款50（500×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本315（350×90%）应收退货成本35（350×10%）贷：库存商品350（2）2023年5月31日实际退回8%：借：库存商品28（350×8%）预计负债——应付退货款50应交税费——应交增值税（销项税额）5.2（500×8%×13%）贷：应收退货成本28主营业务收入10（500×2%）银行存款45.2（500×8%×1.13）借：主营业务成本7（350×2%）贷：应收退货成本7（3）2023年设备安装服务的履约进度=120/(120+30)×100%=80%应确认的收入=200×80%=160（万元）应确认的成本=150×80%=120（万元）借：合同履约成本120贷：应付职工薪酬等120借：应收账款160贷：主营业务收入160借：主营业务成本120贷：合同履约成本120五、综合题第1题答案：（1）2023年1月1日购入债券：借：其他债权投资——成本1000——利息调整28.24贷：银行存款1028.24（2）2023年12月31日应确认的利息收入=1028.24×5%≈51.41（万元）应收利息=1000×6%=60（万元）借：应收利息60贷：投资收益51.41其他债权投资——利息调整8.59收到利息时：借：