东阳光精箔成本管理解决方案

UFIDA用友软件

用友软件股份有限公司

东阳光成本管理关键需求及解决方案

DateAuthorVersionChangeReference

2009-4-24巨木省1.0

目录

1、项目情况简介.............................................................3

1.1、企业简介.............................................................3

1.2、主要产品.............................................................3

1.3、项目属性.............................................................4

1.4.合同购买模块........................................................4

2、成本管理整体现状.........................................................5

2.1、业务背景.............................................................5

2.2、现状描述.............................................................5

3、成本管理模式.............................................................5

3』、需求描述.............................................................5

3.2、需求分析.............................................................5

3.3、解决方案.............................................................6

3.3.1、“车间+品种+月份”核算模式..................................6

4、成本核算..................................................................7

4』、成本归集.............................................................7

4.1.1、需求描述.....................................................7

4.1.2、需求分析.....................................................7

4.1.3、解决方案.....................................................8

4.2、成本分摊.............................................................9

4.2.1、需求描述.....................................................9

4.2.2、需求分析.....................................................9

4.2.3、解决方案....................................................11

5、成本分析与控制..........................................................14

6、成本预测.................................................................16

7、关键应用价值............................................................16

1、项目情况简介

1.1v企业简介

乳源东阳光精箔有限公司是由深圳市东阳光实业发展有限公司于2001年投资8亿元人

民币，在广东韶关市乳源建设成立并控制的中外合资铝（板）加工企业，生产线的设计年产量

为15万吨铝板、带、箔。

该生产线由一条热轧开坯生产线和两条铸轧开坯生产线组成。主要包括：一期工程的两

套大规格扁锭半连续熔炼炉组和铸造机，I台1650mm单机架双卷取热轧机，1台1550mm

轧机等。熔炼配置有在线沼液精炼，保证铝材冶金质量；5台冷轧机和铝箔轧机全部配置有

世界最先进AGC和AFC,产品质量瞄准世界先进水平，轧轻磨床和分切机等辅助设备采用

进口或国内外合作制造V

东阳光集团HECGROUPC0.,

天道酬勤地道酬仁人道酬

1.2、主要产品

产品包括高表面质量、高深冲性能、高功能特性的铝热轧板带箔材.：PS板基、易拉罐

带材、幕墙板、汽车空调器用钎焊铝箔、电解电容器用阳极和阴极电了•铝箔、高精铝箔坯料

及成品、2000系和5000系高强度汽车和船舶以及集装箱用铝板材、经济型铝连续铸轧铝板

带箔材、各种建筑装饰用铝材、空调铝箔、食品包装和医药包装用铝箔、电缆带用铝箔以及

其它民用铝材等。

/

1.3v项目属性

序号名称内容

I项目名称乳源东阳光精箔

2项目金额60万

3项目尾款20万

7分公司东莞分公司

1.4、合同购买模块

软件版本应用子系统基础模块用户并发数

管理会计成本管理

采购管理

供应链管理存货核算

用友ERP—U8V8.70

质量管埋

物料清单

生产订单

生产制造管理

车间管理（二开）

设备管理

2、成本管理整体现状

2.1、业务背景

乳源东阳光精箔目前的年营业收入大概在十一二亿人民并不左右，其产品成本构成中，

铝锭等原材料成本占整个产品成本的70%左右，加工费占近30%,其中制造费用（包括设

备折旧、水、电、燃气、维修）占25%以上，人工成本在5%以内。产品的综合毛利率在10%

左右。

2.2、现状描述

由于之前缺乏信息化系统支撑，加上业务、管理基础比较薄弱，现有成本管理比较粗放，

占成本构成近三成的加工费用各期全部山完工产品进行承担。产成品的成本不太准确，企业

也很难据此进行科学的成本分析和控制，对销售的报价指导也缺乏有效的支撑。

3、成本管理模式

3.1、需求描述

企业成本管理的整体模式比较粗放，这也跟其生产特征有关，生产前端的熔扎、铸扎车

间有着鲜明的流程制造特性，相对粗放的铝锭等大宗材料投入以及加工结果的不确定性，使

得成本核算很难做到精细化，如何建立一个既能满足企业成本管理诉求又切实可行的成本管

理模式是成本管理信息化系统实施能否成功的基础。

3.2、需求分析

由丁•乳源东阳光精箔生产流程的特殊性，企业的生产制造系统除了启用生产订单和物料

清单模块，对于生产过程的管控基本全部由二次开发而成，所谓的生产订单其实就是车间根

据历史经验及对近期的预测制定的生产计划。

在之前一期实施时对于热轧、冷轧、包装等车间加二的半产品并没有在BOM中进行定

义和体现，而企业又没有启用系统中的车间管理模块（完全二开），面对这种现实状况，无

论是ERP2（订单核算）还是ERP3的成本管理模式（工序核算），都将难以用标准产品去实

现。当然即使系统中的应用基础具备订单或工序成本模式的核算条件，企业的实际业务、生

产基础也很难以保证。更何况基于目前状况如果对BOM重新进行架构、与系统中的车间管

理模块进行整合是不太可能的事情。

因此在考虑成本管理完全二开风险、成本都会很高的情况下，基于标准产品的“车间+

品种+期间”的基准成本管理模式将成为一种必然的选择。

3.3、解决方案

331、“车间+品种+月份”核算模式

ERP1应用模式指的是成本核算方法中选择核算到品种等方法，不启用生产制造来

源。包括启用了生产订单和车间管理，但只核算产品品种的情况。

顺序业务步骤业务步骤现实应用描述备注

1、人工费用归会计每月末根据各车间的工资表制单生成直接人工费用和车

集间管理人员费用计提凭证：

2、制造费用归1.直接发生的应计入车间的制造费用按制造费用明细科目

集在总帐系统直接制单。

2.车间领料发生的应计入制造费用的凭证，材料会计月末

在存货系统按对应的收发类别生成相关费用凭证。

3、材料费用归1.仓库人员根据领料人员开具的领料单，在库存管理系统按照生产订单领料可以

集填制材料出库单，领料人员到仓库办理领料：自动带出项目档案。

2.仓库人员开具领料单时，必须严格填写出库类别和领料

部门及时应的项目档案（即成本对象）；

4、完工入库1.车间对完工的产品办理完工入库，在库存系统填制产成

品入库单，办理入库；

5、单据记帐及1.对材料仓库的材料出入库单据及假退料单记帐；7货系统处理。采用成本卷

期末处理2.对材料仓库进行期末处理，分摊材料差异。枳，则不必进行单据记账和

期末处理

6、费用归集取1.在成本系统进入材料及半成品耗用表，从存货系统按成本成本系统处理，采用成木

数中心分别取专用、共用材料成本；卷积，则不用手工取材料

2.在成本系统进入人工钳用表，从总帐系统取数：费用

3.在成本系统进入折旧费用表，从总帐系统取数：

4.在成本系统进入制造费用表，从总帐系统取数；

7、数据录入1.在成本系统进入完工产品日报，兀从库存取完工产量：成本系统处理：

2.在成本系统进入产品耗用H报；根据车间汇总的消耗数产品耗用和完工产品处理

据，录入各产品的实际耗用量：期初数量+小月收入一期末我为非必须录入表,根据企

顺序业务步骤业务步骤现实应用描述备注

数量:业实际情况应用

3.在成本系统进入完工产品处理表：根据仓库盘点的期末数

据，手工录入或从库存系统取数。

8、成本计算1.通过成本计算检查，检查成本计算是否满足条件：成本系统处理

2.据通过检查后；点击成本计算，系统自动计算产品成本：

9、产品成本分根据成本系统计算的产品成本，通过存货系统产成品成本分存货系统处理。

配配；取数得到成本总额，系统自动回填各产成品入库单的入库采用成本卷积则不需要

单价。进行该操作

10、凭证处理1.材料会计根据记帐后的单据生成凭证；2成本系统处理

2.成本会计根据成本计算结果生成成本结转凭证；1.3存货系统处理

3.材料会计根据记帐后的产成品入库单；生成凭证

4、成本核算

4.1、成本归集

4.1.1、需求描述

成本核算其实就是一个成本归集和分配的过程，如何实现成本相关数据高效便捷的归集

到各自的成本对象或成本中心上去，对成本核算的及时性、准确性有着比较大的影响。

4.1.2、需求分析

成本相关数据归集可大致分3个层面：

>材料数据：材料数据分为公共材料和专用材料，公共材料归集的关键是在公共材料

出库单上的出入库类别、领料部门信息与成本系统中的领料出库类别和基本成本中

心保持一致就可以；专用材料的归集除了上述两条件外，需要保证单据表体中的成

本对象项目信息与成本系统中的成本对象一致即可。

>工费数据：工费数据包括人工、设备折旧、水、电、燃气、维修等各种成本，由于

企业并没有购买总帐、薪资、固定资产等系统，因此该部分数据按车间+月份手工

统计完后录入到系统中即可。

>其他数据：其他数据包括制造费用等公共成本的分摊系数、完工日报、在产等数据,

此部分数据除了完工日报可从存货中的产品入库单取数外，其他大多数据需要系统

外统计后录入到成本模块中。

4.1.3、解决方案

材料成本归集：材料成本归集的数据源是材料巴库单，由于企业没有启用仓库管理

系统，专用材料出库单都是在二次开发系统中根据投料单、物资转移单自动生成。

值得注意的是在二开程序自动生成基时能够将成本核算所需的对应出库类别、领料

车间（部门）、成本项目、期间等信息带入即可。公共材料出库单由用户根据实际

业务在存货系统手工录入即可。另外在材料的计价方式上，之前企业采用移动平均

进行核算，在FI前“车间+品种+月份”的成本核算模式下，采用全月平均法会更

为简便，且材料及产品的发出成本波动性将会得到•定控制。

工费分摊系数：由于其

大多数加工费的分摊系

数需要考虑到每个产品

在不同车间所经过的不

同机台设备或工序，比

如有些根据所经工序的

标准工时汇总制定，有

些是根据所用机台的工

时或其他因素制定，这

些基础的标准工时或其

他基础数据由于是非工

序的成本管理模式，因此这些数据在系统中不能自动进行关联和获取，客户可在系

统外对每个车间的不同产品将其分摊系数统计完毕后一次性录入成本系统对应的

费用明细分配系数表中即可，况且大多数的产品分配系数是比较稳定的，如有后续

新增产品或修改的，在该表中进行定位个别修改即可。

产量权重系数

J二-二输出咎取数H查询/栏目定位退出

成本中心编码成本中心名称产品编码规格型号费用明细编码产量权重系数

1401一车间020111.0000

2401一车间030211.0000

3401一车间030511.0000

4401一车间029911.0000

5401一车间029811.0000

6401一车间0352P11.0000

7401一车间020511.0000

8401一车间020911.0000

＞其他数据：完工产品口报数据取自存货系统的产品入库单数量，该单据也是由二开

程序根据物料转移单订单完毕自动生成的，值得注意的是在二开程序自动生成时能

够将成本核算所需的对应入库类别、生产车间（部门）、成本项目、期间等信息带

入即可。

4.2、成本分摊

4.2.1、需求描述

公共成本分摊以及在产与完工之间成本的分摊是否合理，直接影响了成本核算结果的真

实性。企业之前的成本分摊比较粗放，占整体生产成本近三分一的公共加工费成本分掩也很

简单，这在很大程度上扭曲了最终的产品生产成本结果。因此如何建立一套有效并可落地的

产品分配方案成为企业成本基础管理工作的难点和重点,

422、需求分析

＞公共材料：企业生产过程中的大部分材料都可按专用材料形式归集到具体的成本对

象上。公共材料部分主要包括扎制液、催化剂等辅料。由于生产不同产品所走的工

序不同，其所消耗的公共材料也不同，企业可以根据不同的辅料存货分类来给每个

产品定义不同的分配系数，从而尽可能使公共材料的分配趋于实际耗用。

＞采购运费：由于企业采购原料的运费发票经常不能及时获取，往往在原料到货几个

月才能拿到，而比时当时运送的原料可能早已经被消耗完毕了，这就给采购运费的

分摊和处理带来许多不便。

>制造费用：该企业制造费用包括水、电力、天然气、维修费用等，该部分成本在成

本总构成中所占比重较大，、其不同费用明细的分摊动因跟工序、关键设备有着紧

密关系，比如电力分摊跟关键设备相关：机台的功率及标准工时决定了电力消耗的

多少。

>直接人工：跟设备折旧类似，按车间月底归集根据各产品权重系数分摊即可。

>在产与完工之间的分配：由于该企业在生产过程中其原料基本上是一次性投入的，

且加工费在成本的总构成中比例较大且跟加工的工序进度成正比的。

>废品业务：在熔铸等车间的生产过程中不可避免的经常都会有废品发生，产出的废

品在业务上是区分不出具体都有那些订单产生的，并且产出的废品有些会入到实际

废品仓库中，有些则会放在车间现场以被继续回熔。废品按不同等级也都有正常材

料7到9成的回收价值，如何分摊废品所吸收的成本投入，以及怎样回冲其回收价

值对最终产品的成本会产生不小的影响。

>改制业务：生产过程中存在加工到某些工序后，客户需求、生产组织等因素要求原

有生产产品发生改变，需要将此时的中间状态产品进行入库，以后可能还会被别的

订单或产品耗用，这里就涉及到这种业务的成本处理问题。从总的方面讲，该项H

是车间+品种的成本核算模式，不可能做到按单核算成本，但对于这种中间状态的

半成品成本又需要跟正常的产品有所区别，因此只能在成本对象上将其区分开。

>熔铸车间的特殊业务：

1）业务场景：熔铸车间由于其鲜明的流程制造特性，其材料的投入与产出很难做到每

个品种的匹配性，比如铝锭、中间合金等投入时可以按产品确定，产出也可以根据

产品进行计量确定。但产出与投入绝大多数情况下是会有差异的，该差异主要有3

方面产生：A、烧损B、放干料C、炉中残留料。

2）成本需求：对丁各品种投入与产出存在的差弁，将在很大程度上扭曲产品的真实成

本，为了尽可能真实的反映各产品的真实成本，必须对该差异部分剔出后，重新按

合理标准进行分摊；

4.2.3、解决方案

公共材料：根据车间+材料存货分类对各产品定义合理的分配系数:

采购运费：两种方案可供选择。1）、入库时暂估方式；采购入库时若运费发票未到

将根据运输方式、距离、运输协议等因素对运费进行暂估入帐，等发票来时将差异

按出入库调整单方式处理」或视同疑用讲行分摊（适合材料全部被消耗时）2）发

票来时做为代摊费用，按金额大小分期进行摊销到制造费用中。两种方案各有利弊,

前者会将暂估运费反映到生产的材料成本中，E更符合运费处理的财务核算要求，，

后者将反应到制造费用中，操纵要简便一些。

制造费用：按费用明细根据权重系数分摊即可。其中对于设备的维修费用，由于其

发生时一次性金额较大，如果都计入当月的制造费用，则会明显拉大本期产品的完

工成本v因此建议可采取先待摊，后转出分摊的方式以体现费用发生与收益的匹配,

同时•定程度上也避免了成本的波动。每月通过制凭证，维修费用按车间核算；每

期手工从财务帐上摘出来，手工录入到系统中的制造费用处即可；

另外，对于车间之外的综合科室日常发生的跟生产紧密相关的差旅费、五金费用等

综合成本，对于支出金额比较大的费用可按明细进行归集和分摊，发生时能确定车

间的按车间归集；不能按车间归集的；系统外按系数分好后录入各车间对应的费用

表中

>直接人工：跟折旧费用一样，根据各车间总数按权重系数分摊即可，只是在制定直

接人工的系数时跟标准工时的因素可能更密切一些。

>在产与完工之间的分配：企业的投料、生产特性，采用约当系数进行在产与完工成

本之间的分配将是较好的分配策略。其中材料由于基本是一次性投入所以系数可为

1,加工费用跟在产品的生产进度等有关，因此可按综合情况合理制定一个约当系

数即可比如0.7,采用该方法需要每月底对在产品进行盘点，并将盘点数据录入到

月末在产品盘点表中。

>废品成本处理：

1）废品物流管理：车间虚拟废品仓第一次时（上线第一个月）根据盘点结果做一张其

他入库单到车间虚拟废品仓，将盘点数与目前总的废品差异做一张其他入库单到实

际废品仓，实际废品仓再做•张红字相同差异数量的其他入库单进行红冲，因为实

际废品仓平时入库时已经包括了此差异部分。这样做的目的是为了真实反映车间和

实际废品仓库中的废品结余。废品往实际废品仓库入库时平时该怎么做就怎么做日

常入库单据。

2）废品成本的分摊：废品成本中主要包括原料及加工费成本；如果废品的发生有时能

够判定是牛.产那种产品发生的，将废品成本在该产品中进行摊入即可。投入量不变,

合格完工数少了自然完工单位成本就会大了。如果发生时如熔铸等车间无法判定具

体是有哪些产品生产时产生的，请参见熔铸车间的烧损废品成本处理方案。

3）废品价值回冲：废品由于其还有正常材料7-9折的回收价值，因此还需考虑杠减对

应完工产品的材料成本。具体方案：将人工确定的回收价值录入成本系统各成本对

象“废品I可收表”，这样该成本对象在本月的材料成本中将会I可冲该部分金额。

4）废品定价：按不司废料等级，确定一个系数*售价即可。

>改制业务：

1）根据产品类别建立几个虚拟成本对象：如有发生类似改制业务半产品完工或入库

时，由二开系统产生产成品入库单，成本项目为该品种所对应大类的虚拟成本对象

项目；

2）再领出时材料就应该是该虚拟的物料编号，其发出成本根据计价方式进行计算即

可。

>熔铸车间的特殊业务：

1）差异总体统计原则：各产品投入产出差异由总材料投入一产出材料成本倒挤而出：

具体方法：

2）A（烧损成本+废品成本）=按产品各材料投入数量*单位出库成本一（完工产品产

量+在制产量）*加权平均产出应负担的材料成本，并将该差异由二开程序自动生成

红字材料出库单，材料编码为虚拟料号，单价为I，数量就是差异金额数，表体核

算项目为当前半成品；C该车间总差异;所有产品的A

3）B（各产品分摊系数）=该产品各材料的领用数量*烧损系数*材料出库单价/所有产

品的各材料的领用数量*烧损系数小材料出库单价；烧损系数在材料存货档案中自定

义进行设置;

4）将C视同为明细制造费用进行分摊，即C*B,前提是需要手工录入各车间的C,

以及每个产品的系数B（或由二开自动写入每个成本对象该费用明细的系数）。

5、成本分析与控制

根据计划成本和历史期间的实际成本数据，来分析目的期间的成本中心成本数据或目标

产品的成本数据，监控成衣的高低变化情况，以达到对生产过程进行监督考核、降低成本提

高经济效益的目的。

系统提供目前在成本管理系统中提供产品成本差异分析、成木项目构成分析、材料消耗

差异、成本控制报告等多种分析方法，根据历史成本和计划成本资料，自动进行成本的分析。

还可对某产品根据其计划或历史成本进行俏售成本的预洌。

>产品成本差异分析

产品成本差异的分析提供用户比较各产品各月份的实际单位成本同计划单位成本的差

异，或者各产品不同月份之间的单位成本差异的功能。分析的结果以差异额和差异率的方式

表示。

一息曲（7分析结果表

产品成本差异分析结果表

表样式：礴这三］

BCM版本号规格型号产品产量给码名称单位计划数单位实际数单位差异锻差异率%

1050.001121121134.000082.0000-52.0000-38.81

11311390.00002.0000-88.0000-97.78

小计：224.000084.0000-140.0000-62.50

>成本项目构成分析

成本项目构成分析采用图形的方式对各产品的成本项目构成比例进行分析，但只对系

统已计算成本的期间或期旬段进行分析。

>材料消耗差异分析

材料消耗差异分析计算分析某种材料的本月实际消耗总数量与计划消耗总数量之间的

差异。

，公砌「•丽;早#材料消耗差异分析

存赁：|02001-黑坯杯塞件年...存货单位：个同分：10

成本中心编码成本中心名凝实际髭量计划侬差异领实际成本阮）i恢帔^阮）差异四阮）

0501包装车阻0.000000.0000000000000.0000

0502装配车间0.000000.000.0000000000.0000

0603喷泳车阻0.000000.000.00000.00000.0000

0504不祜车间0.000000.0000000000000.0000

06c6五金车间0.000.000.000.00000.00000.0000

合计0.000000.0000000000000.0000

>成本控制报告

该功能提供根据产品标准成本与实际成本的量差、价差、费用等综合对比分析。

UPIDAE&PU8

视的9IMO）MM®MAS渣枚号筑gMymms电・mKERPU»

j1，•出热•询匕历史“

；处普与ecH国

功国*

成本XMS容

J*t*务僦HS装方蓼兴登蒲忠昌驾.矶a，M."⑴urns好蝴的««分附式«MR且

JW产品续某自务

班成本尊感戌本

♦i«wejK就将为号

斡a

£j成*日疣又3RH■ft

♦fcMff«rM000020000loeooooooMrw2008106000000

1月主m

：j铁复塔w伏3

「rit«

j

二学使产N»用/用■

j生规计熄座

:［查诩田次

封上MM或不

U盘海黑港成本

:［成本中GQ9树

］产

we•分析

JeT中5・利囤研

口产口3：量身分析

JRNHB花曲多听

J"和•阳!鼻分析

二成右mistr

-t＞me»

金”【信

0里。波n

公>a««

/R西・

]*：<oonlMX商Gt，f.wscrr«Wtr<)32000-10-2$se1q用友长懵cax-wo-588

’x开始a。・"u、*飞?・•2=*/JT/«1956

6、成本预测

用户以可根据产品的标准成本、历史成本对产品成本进行预测，以为其判断销售是否

接单等提供决策依据。

消息中C分析结果强I材以消耗差异g析I明细预测结果显示

计划成本预测结果I历史成本，员测结果I

产品名称：111

刷产量：1200

成本项目单位规格型号单价1数量单位耗量金领单位成本

113(113)-I-