2026年审计专业技术资格常考题库题库及答案

2026年审计专业技术资格常考题库题库及答案初级审计专业技术资格考试常考题库及答案一、单项选择题1.审计产生的前提条件是（）A.私有制的产生B.受托经济责任关系的确立C.社会化大生产的形成D.市场经济的发展答案：B。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件，当财产所有者将财产的经营管理权委托给他人时，为了监督受托者履行责任，就需要审计来进行检查和评价。2.下列各项中，属于国家审计机关权限的是（）A.帮助被审计单位建立内部审计机构B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料D.参与被审计单位重大事项的决策答案：C。国家审计机关有就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料的权限。A选项，国家审计机关主要是对被审计单位进行监督，而非帮助建立内部审计机构；B选项，审计机关没有废止被审计单位主管部门规定的权力；D选项，审计机关不参与被审计单位重大事项的决策。3.下列审计证据中，属于亲历证据的是（）A.审计人员取得的银行对账单B.审计人员取得的应收账款账龄分析表C.审计人员函证应收账款时收到的回函D.审计人员对存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表答案：D。亲历证据是指审计人员通过执行具体审计程序所获得的、以审计人员的工作记录和书面证明等形式存在的审计证据。审计人员对存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表属于亲历证据。A选项银行对账单是外部证据；B选项应收账款账龄分析表一般是被审计单位提供的；C选项函证回函是外部证据。二、多项选择题1.下列各项中，属于审计质量控制措施的有（）A.对审计人员进行专业培训B.制定切实可行的审计工作方案C.对审计工作底稿进行分级复核D.对被审计单位提出完善内部控制的建议E.对审计项目进行质量检查答案：ABCE。审计质量控制措施包括对审计人员进行专业培训以提高其业务能力，制定切实可行的审计工作方案确保审计工作有序进行，对审计工作底稿进行分级复核保证底稿质量，对审计项目进行质量检查及时发现和纠正问题。D选项对被审计单位提出完善内部控制的建议是审计的一项成果，不属于审计质量控制措施。2.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的有（）A.职责分工控制B.授权控制C.独立检查D.实物控制E.风险评估答案：ABCD。控制活动要素包括职责分工控制、授权控制、独立检查、实物控制等。风险评估是内部控制的另一个要素，不属于控制活动要素。三、案例分析题资料：审计人员对某企业2025年度财务收支进行审计，发现该企业存在以下情况：（1）该企业在2025年12月31日有一笔金额为50万元的应收账款，账龄已超过3年，企业未对其进行任何坏账准备的计提。（2）企业将一笔应计入管理费用的办公费用10万元计入了制造费用。（3）企业在2025年12月购入一台设备，价值80万元，当月投入使用，但未计提折旧，该设备预计使用年限为10年，无残值。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.对于账龄超过3年的应收账款未计提坏账准备，审计人员应采取的措施是（）A.要求企业按照账龄分析法计提坏账准备B.直接认定该笔应收账款为坏账C.向债务单位函证该笔应收账款的真实性D.检查企业应收账款的管理制度答案：AC。审计人员应要求企业按照合理的方法（如账龄分析法）计提坏账准备，同时向债务单位函证该笔应收账款的真实性，以确定其可收回性。不能直接认定为坏账，检查企业应收账款管理制度是了解内部控制的内容，不是针对该笔应收账款未计提坏账准备的直接措施。2.对于办公费用计入制造费用的问题，审计人员应（）A.要求企业调整会计分录，将办公费用从制造费用调整到管理费用B.检查企业费用核算的内部控制制度C.分析该错误对当期利润的影响D.直接调整企业的财务报表答案：ABC。审计人员应要求企业调整会计分录，将办公费用从制造费用调整到管理费用；检查企业费用核算的内部控制制度，找出错误产生的原因；分析该错误对当期利润的影响。审计人员不能直接调整企业的财务报表，而是提出调整建议。3.对于设备未计提折旧的问题，审计人员应（）A.计算该设备应计提的折旧额B.要求企业补提折旧C.检查企业固定资产折旧政策D.评估该设备的使用状况答案：ABCD。审计人员应计算该设备应计提的折旧额，要求企业补提折旧，检查企业固定资产折旧政策是否合理，评估该设备的使用状况以确定折旧计算的准确性。中级审计专业技术资格考试常考题库及答案一、单项选择题1.下列关于审计目标的表述，错误的是（）A.审计目标是审计行为的出发点B.审计目标可以划分为总体审计目标和具体审计目标C.审计目标决定了审计标准的选择D.审计目标应不包括对审计人员的要求答案：D。审计目标是审计行为的出发点，可划分为总体审计目标和具体审计目标，审计目标决定了审计标准的选择。审计目标也包括对审计人员的要求，比如要求审计人员具备专业胜任能力等。2.下列各项中，属于内部控制中监督要素的是（）A.管理层的理念和经营风格B.对控制的监督C.人力资源政策与实务D.信息与沟通答案：B。内部控制中监督要素主要是指对控制的监督。A选项管理层的理念和经营风格属于控制环境要素；C选项人力资源政策与实务属于控制环境要素；D选项信息与沟通是内部控制的另一个要素。3.审计人员在对某企业的应收账款进行审计时，发现一笔应收账款的账龄为2年，金额为30万元，审计人员决定对其进行函证。在函证过程中，对方单位回函表示该笔应收账款已经在2025年11月付清，但企业账面上仍未进行相应的账务处理。审计人员应采取的措施是（）A.要求企业调整账项，冲减应收账款B.检查企业的收款凭证，核实款项是否收到C.检查企业的销售合同，确认交易的真实性D.以上措施都需要采取答案：D。审计人员应要求企业调整账项，冲减应收账款；检查企业的收款凭证，核实款项是否收到；检查企业的销售合同，确认交易的真实性，以全面核实该笔应收账款的情况。二、多项选择题1.下列各项中，属于审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价的内容有（）A.内部控制的健全性B.内部控制的有效性C.内部控制的合理性D.内部控制的独立性E.内部控制的可靠性答案：AC。审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价的内容包括内部控制的健全性和合理性。有效性是对内部控制执行情况的评价，独立性不是初步评价的内容，可靠性是在评价内部控制效果时考虑的因素。2.下列各项中，属于审计人员可以控制的审计风险有（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险E.审计风险答案：C。固有风险和控制风险是被审计单位的风险，审计人员无法控制，它们共同构成重大错报风险。审计人员可以通过合理设计和执行审计程序来控制检查风险，从而控制审计风险。三、案例分析题资料：审计人员对某企业2025年度财务报表进行审计，该企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。审计人员发现以下情况：（1）企业在2025年10月销售一批商品，不含税价款为200万元，成本为150万元，企业已确认收入并结转成本，但未开具增值税专用发票。（2）企业在2025年12月将一批自产产品用于职工福利，该批产品的成本为30万元，市场售价为40万元（不含税），企业未进行任何账务处理。（3）企业在2025年11月购入一项无形资产，价值100万元，预计使用年限为10年，企业未对其进行摊销。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.对于销售商品未开具增值税专用发票的情况，审计人员应（）A.要求企业补开增值税专用发票B.检查企业是否已计算并缴纳增值税C.分析该情况对企业财务报表的影响D.以上都对答案：D。审计人员应要求企业补开增值税专用发票，检查企业是否已计算并缴纳增值税，分析该情况对企业财务报表的影响，以确保企业税务处理和财务报表的准确性。2.对于将自产产品用于职工福利未进行账务处理的情况，审计人员应（）A.要求企业按照市场售价计算增值税销项税额B.要求企业确认收入并结转成本C.检查企业的职工福利政策D.以上都对答案：D。企业将自产产品用于职工福利应视同销售，审计人员应要求企业按照市场售价计算增值税销项税额，确认收入并结转成本，同时检查企业的职工福利政策，以保证账务处理的正确性。3.对于无形资产未进行摊销的情况，审计人员应（）A.计算该无形资产应摊销的金额B.要求企业补提摊销C.检查企业无形资产的摊销政策D.评估该无形资产的使用状况答案：ABCD。审计人员应计算该无形资产应摊销的金额，要求企业补提摊销，检查企业无形资产的摊销政策，评估该无形资产的使用状况，以确保无形资产的核算正确。高级审计专业技术资格考试常考题库及答案一、单项选择题1.下列关于审计理论结构的表述，正确的是（）A.审计理论结构的起点是审计假设B.审计理论结构的核心是审计目标C.审计理论结构的基础是审计准则D.审计理论结构的终点是审计报告答案：B。审计理论结构的核心是审计目标，它决定了审计的方向和内容。审计理论结构的起点通常是审计环境，基础是审计假设，终点是审计理论的应用和实践等，而不是审计报告。2.下列各项中，属于国家审计宏观调控作用的是（）A.促进被审计单位提高经济效益B.监督被审计单位的财政收支和财务收支C.揭示和反映经济社会运行中的突出矛盾和风险D.检查被审计单位的内部控制制度答案：C。国家审计的宏观调控作用主要体现在揭示和反映经济社会运行中的突出矛盾和风险，为国家宏观决策提供依据。A选项促进被审计单位提高经济效益是微观层面的作用；B选项监督被审计单位的财政收支和财务收支是审计的基本职能；D选项检查被审计单位的内部控制制度是审计的一项具体工作。3.审计人员在对某大型国有企业进行审计时，发现该企业在投资决策方面存在重大问题，部分投资项目未进行充分的可行性研究，导致企业遭受了较大的损失。审计人员应采取的措施是（）A.向企业管理层提出改进投资决策流程的建议B.对相关责任人进行问责C.要求企业对损失进行赔偿D.以上措施都需要考虑答案：A。审计人员主要职责是发现问题并提出改进建议，向企业管理层提出改进投资决策流程的建议是合理的措施。对相关责任人进行问责和要求企业对损失进行赔偿通常不是审计人员直接的职责，可能需要相关部门按照规定进行处理。二、多项选择题1.下列各项中，属于审计质量评价指标的有（）A.审计工作效率B.审计报告的准确性C.审计发现问题的重要性D.审计建议的可行性E.审计人员的专业素质答案：ABCD。审计质量评价指标包括审计工作效率、审计报告的准确性、审计发现问题的重要性、审计建议的可行性等。审计人员的专业素质是影响审计质量的因素，但不是直接的评价指标。2.下列关于绩效审计的表述，正确的有（）A.绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行的审计B.绩效审计的目标是评价被审计单位的经济效益、社会效益和环境效益C.绩效审计的方法包括定量分析和定性分析D.绩效审计可以采用审计调查等方式收集证据E.绩效审计的报告通常只关注被审计单位的问题，不提出改进建议答案：ABCD。绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行的审计，目标是评价经济效益、社会效益和环境效益，方法包括定量分析和定性分析，可以采用审计调查等方式收集证据。绩效审计报告不仅要指出问题，还应提出改进建议。三、案例分析题资料：审计人员对某市政府部门的财政资金使用情况进行绩效审计，发现以下情况：（1）该部门在一项大型基础设施建设项目中，资金使用效率低下，项目进度严重滞后，预计无法按时完成。（2）该部门在资金分配过程中，存在不合理的情况，部分项目资金过多，而一些急需资金的项目却得不到足够的支持。（3）该部门对财政资金的监管存在漏洞，部分资金被挪用用于非项目用途。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.对于项目资金使用效率低下和进度滞后的问题，审计人员应（）A.分析导致问题的原因B.提出提高资金使用效率和加快项目进度的建议C.评估该项目对整体经济社会的影响D.以上都对答案：D。审计人员应分析导致问题的原因，提出提高资金使用效率和加快项目进度的建议，评估该项目对整体经济社会的影响，以全面了解情况并提供有效的审计意见。2.对于资金分配不