记账实操-工厂会计账务处理实例

账务处理

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记账实操-工厂会计账务处理实例

1、1日，取现备用80000。

借:库存现金80000

贷银行存款-工行80000

2、1日，购现金支票，支付工本费12元。

借:管理费用-办公费12

贷:银行存款-工行12

3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18000,用社会

保险费专用缴款书转账支付。

本月会计处理：

借:应付职工薪酬-社会保险费18000

贷:银行存款-工行18000

上月计提会计处理：

借:管理费用-社会保险费18000

贷：应付职工薪酬-社会保险费18000

4、1日，缴纳上月未交增值税85000，地方教育费附加5

000,城市维护建设税6300,教育费附加。

本月会计处理：

借:应交税费一地方教育费附加5000

应交税费一城市维护建设费6300

应交税费一教育费附加2700

应交税费一未交增值税85000

贷:银行存款-99000

上月计提会计处理：

借:税金及附加14000

贷:应交税费一地方教育费附加5000

应交税费一城市维护建设费6300

应交税费一教育费附加2700

借:应交税费一应交增值税（未交增值税转出）85000

贷:应交税费一未交增值税85000

5、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3000,

税率13%,货已发出，税票已开，款未收到。

借:应收账款-华福商场

贷:主营业务收入-布艺沙发900000

应交税费一应交增值税（销项税额）117000

引申:假设本企业为小规格纳税人（商业3%），会计分录为：

借:应收账款-华福商场927000

贷:主营业务收入-布艺沙发900000

应交税费一应交增值税27000

6、1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明

该批木料30方，货款27000，增值税3510，转支付款。

借:在途物资-木料27000

应交税费一应交增值税（进销税额）3510

贷:银行存款-工行30510

引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为：

借:在途物资-木料30510

贷银行存款-工行30510

7、2日从重棉二厂购入布料5000米不含税价80000,

税率13%,发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款

及税款已转账支付。

借:原材料-布料80000

应交税费一应交增值税（进销税额）10400

贷:银行存款-工行90400

引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行

进项税抵扣，则应计入材料成本：

借：原材料-布料90400

贷:银行存款-工行90400

8、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100

)Lio

借:库存现金100

贷:其他业务收入100

9、2日，购买办公用胶水。

借:管理费用-办公费250

贷:库存现金250

10、2日，收到临时工刘岚交来押金。

借:库存现金250

贷:其他应付款-刘岚250

11、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1000方，不含税

价890000，税率13%,运费2500,发票等结算凭证已

到，材料已验收入库，款已转账支付。

借原材料-木料892500

应交税收金-应交增值税（进项税额）115700

贷:银行存款-工行1008200

12、3日，付电视台广告费。

借:销售费用-广告费10000

贷:银行存款-工行10000

商业折扣与折让

13、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1000套，单价1

500，税率13%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、

N/30o

借:应收账款-南亚家俱城1695000

贷:主营业务收入-公桌椅1500000

应交税费一应交增值税（销项税额）195000

引申：

L商业折扣；先折扣，后销售

2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（后期第37题）

3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题

后，降价出售以减少损失。

商业折扣账务处理：（6折）

借:应收账款-南亚家俱城1017000

贷:主营业务收入-公桌椅900000

应交税费一应交增值税（销项税额）117000

销售折让账务处理：

正常销售时：

借:应收账款-南亚家俱城1695000

贷:主营业务收入-公桌椅1500000

应交税费一应交增值税（销项税额）195000

发生销售折让时，做红字分录冲销：

借:应收账款-南亚家俱城565000

贷:主营业务收入-公桌椅500000

应交税费一应交增值税（销项税额）65000

生产的会计分录

1、生产经营领用材料：

借：生产成本（直接材料成本）

贷：原材料

2、生产工人工资分配：

借：生产成本

贷：应付职工薪酬

3、结转制造费用：

借：生产成本

贷：制造费用

4、完工入库：

借：库存商品

贷：生产成本——基本生产成本

城镇土地使用税会计分录，

计提城镇土地使用的时候，

借:税金及附加-城镇土地使用税，

贷:应交税费-城镇土地使用税，

申报后上交，

借:应交税费-城镇土地使用税，

贷:银行存款，

城镇土地使用税是指国家在城市、县城、建制镇、工矿区范

围内，对使用土地的单位和个人以其实际占用的土地面积为

计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税.

城镇土地使用税怎么交？

土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照

规定税额计