2026年注册会计师CPA考试税法仿真题

2026年注册会计师CPA考试税法仿真题一、单选题（共10题，每题1分）1.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为500万元，境外已纳税额80万元。假设我国企业所得税税率为25%，境外所得税收抵免限额为______万元。A.20B.40C.60D.802.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。该所得适用的税率属于______。A.比例税率B.超额累进税率C.累进税率D.固定税率3.某企业2025年5月销售货物一批，不含税销售额100万元，适用增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税为______万元。A.13B.10C.12.7D.9.74.根据《个人所得税法》，居民个人的工资薪金所得，自2019年1月1日起，减除费用标准为每月5000元。该标准属于______。A.专项附加扣除B.专项扣除C.依法确定的其他扣除D.全体扣除5.某个人在2025年12月转让一处个人住房，售价200万元，购入成本150万元。假设个人住房转让免征增值税，但需缴纳个人所得税。该个人应缴纳的个人所得税为______万元（假设适用税率20%）。A.10B.15C.20D.256.根据《企业所得税法》，企业发生的研发费用，未形成无形资产的计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，加计扣除的比例为______。A.50%B.75%C.100%D.150%7.某企业2025年度实际发生的广告费为200万元，其销售收入为1000万元。假设该企业符合税法规定的广告费扣除比例，则其可扣除的广告费为______万元。A.200B.150C.100D.508.根据《印花税法》，企业签订的租赁合同，应按合同金额的______千分之五贴花。A.0.5B.1C.2D.39.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，假设其符合小型微利企业的条件，则其应缴纳的企业所得税为______万元（假设适用税率为2.5%）。A.7.5B.6C.10D.12.510.根据《个人所得税法》，劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入4000元以上的，减除20%的费用。某个人2025年12月取得劳务报酬收入5000元，其应纳税所得额为______元。A.4000B.4000C.4000D.4000二、多选题（共5题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，下列哪些支出不得税前扣除？A.企业生产经营活动中发生的合理工资薪金支出B.企业为员工缴纳的社保费用C.企业赞助体育比赛支出D.企业为研发新产品发生的费用2.根据《个人所得税法》，下列哪些收入属于综合所得？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得3.某企业2025年度发生以下业务：-销售货物收入500万元，不含税；-转让土地使用权收入200万元；-接受捐赠收入100万元。根据《企业所得税法》，下列哪些收入应计入应纳税所得额？A.销售货物收入B.转让土地使用权收入C.接受捐赠收入D.资产减值损失50万元4.根据《印花税法》，下列哪些合同需缴纳印花税？A.购销合同B.借款合同C.财产保险合同D.技术转让合同5.某企业2025年度实际发生的业务招待费为100万元，其销售收入为2000万元。假设该企业符合税法规定的业务招待费扣除比例，则其可扣除的业务招待费为______万元。A.40B.50C.60D.80三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《个人所得税法》，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入总额减除专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。（√/×）2.企业发生的与生产经营活动有关的合理的费用支出，无论是否取得发票，均可在税前扣除。（√/×）3.根据《印花税法》，企业签订的购销合同，应按合同金额的0.3‰贴花。（√/×）4.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（√/×）5.企业发生的广告费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（√/×）6.根据《企业所得税法》，企业购置并使用的固定资产，可以按照规定折旧在税前扣除。（√/×）7.某个人2025年12月取得股息收入10000元，该收入暂免征收个人所得税。（√/×）8.企业发生的研发费用，未形成无形资产的计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，加计扣除50%。（√/×）9.根据《印花税法》，企业签订的借款合同，应按合同金额的0.05‰贴花。（√/×）10.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，假设其符合小型微利企业的条件，则其应缴纳的企业所得税为7.5万元（假设适用税率为2.5%）。（√/×）四、计算题（共3题，每题6分）1.某企业2025年度发生以下业务：-销售货物收入500万元，不含税，适用增值税税率13%；-提供咨询服务收入100万元，适用增值税税率6%；-发生广告费支出50万元，已取得合规发票；-发生业务招待费支出20万元。假设该企业符合广告费和业务招待费的税前扣除比例，则其当期应缴纳的增值税和所得税分别为多少？（提示：广告费扣除比例为销售（营业）收入的15%，业务招待费扣除比例为60%）2.某个人2025年12月取得以下收入：-工资薪金所得30000元；-劳务报酬所得5000元；-股息收入10000元。假设该个人适用税率为20%，则其当月应缴纳的个人所得税为多少？（提示：股息收入暂免征收个人所得税）3.某企业2025年度发生以下业务：-销售货物收入800万元，不含税，适用增值税税率13%；-转让固定资产收入200万元，已扣除相关税费；-发生研发费用100万元，未形成无形资产。假设该企业符合小型微利企业的条件，则其当期应缴纳的企业所得税为多少？（提示：小型微利企业所得税税率为2.5%）五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度发生以下业务：-销售货物收入1000万元，不含税，适用增值税税率13%；-提供咨询服务收入200万元，适用增值税税率6%；-发生广告费支出100万元，已取得合规发票；-发生业务招待费支出50万元；-发生研发费用80万元，未形成无形资产。假设该企业符合广告费和业务招待费的税前扣除比例，且其2024年度有未扣除的广告费结转至2025年度，结转金额为30万元。则其当期应缴纳的增值税和所得税分别为多少？（提示：广告费扣除比例为销售（营业）收入的15%，业务招待费扣除比例为60%，未扣除的广告费可结转至以后年度扣除）2.某个人2025年12月取得以下收入：-工资薪金所得40000元；-劳务报酬所得10000元；-股息收入20000元；-转让个人住房收入300万元，购入成本200万元。假设该个人适用税率为20%，且其2024年度有未扣除的股息收入结转至2025年度，结转金额为5000元。则其当期应缴纳的个人所得税为多少？（提示：股息收入暂免征收个人所得税，个人住房转让免征增值税，但需缴纳个人所得税）答案及解析一、单选题1.C境外所得税收抵免限额=境外应纳税额×来源于中国境外的所得÷来源于中国境外的所得总额假设来源于中国境外的所得为80万元，则抵免限额=80×80÷80=60万元。2.B个体工商户的生产经营所得适用超额累进税率，税率为5%~35%。3.C增值税=100×13%=13万元。4.B工资薪金所得的减除费用标准属于专项扣除。5.A个人所得税=(200-150)×20%=10万元。6.D企业研发费用未形成无形资产的，加计扣除150%。7.C广告费扣除比例=销售收入×15%=1000×15%=150万元，但实际发生200万元，超过部分不可扣除，故可扣除150万元。8.B租赁合同按合同金额的1‰贴花。9.A小型微利企业所得税=300×2.5%=7.5万元。10.A应纳税所得额=5000×(1-20%)=4000元。二、多选题1.C企业赞助体育比赛支出属于公益性捐赠支出，不得税前扣除。2.A、B、C综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。3.A、B、C接受捐赠收入应计入应纳税所得额，资产减值损失可税前扣除。4.A、B、C、D购销合同、借款合同、财产保险合同、技术转让合同均需缴纳印花税。5.A、B业务招待费扣除比例为销售（营业）收入的60%，但实际发生20万元，可扣除60%×20万元=12万元，但不超过销售（营业）收入的15%×2000万元=300万元，故可扣除12万元。三、判断题1.√居民个人的综合所得计算方法正确。2.√与生产经营活动有关的合理费用支出，无论是否取得发票，均可在税前扣除。3.×购销合同应按合同金额的0.3‰贴花。4.√个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。5.√广告费扣除比例为销售（营业）收入的15%，超过部分可结转扣除。6.√企业购置并使用的固定资产，可以按照规定折旧在税前扣除。7.√股息收入暂免征收个人所得税。8.√研发费用未形成无形资产的，加计扣除50%。9.×借款合同应按合同金额的0.05‰贴花。10.√小型微利企业所得税税率为2.5%，计算正确。四、计算题1.增值税：销售货物增值税=500×13%=65万元；咨询服务增值税=100×6%=6万元；合计增值税=65+6=71万元。所得税：销售收入=500+100=600万元；广告费可扣除=600×15%=90万元，实际发生50万元，可全额扣除；业务招待费可扣除=50×60%=30万元，实际发生20万元，可全额扣除；应纳税所得额=600-500-100+20-50+20=50万元；所得税=50×25%=12.5万元。2.个人所得税：工资薪金所得应纳税=(30000-5000)×20%-1005=4495元；劳务报酬所得应纳税=5000×(1-20%)×20%=800元；合计应纳税=4495+800=5295元。3.增值税：销售货物增值税=800×13%=104万元；合计增值税=104万元。所得税：销售收入=800万元；研发费用加计扣除=100×150%=150万元；应纳税所得额=800-800+150=150万元；所得税=150×2.5%=3.75万元。五、综合题1.增值税：销售货物增值税=1000×13%=130万元；咨询服务增值税=200×6%=12万元；合计增值税=130+12=142万元。所得税：销售收入=1000+200=1200万元；广告费可扣除=1200×15%=180万元，实际发生100万元，可全额扣除；未扣除的广告费结转30万元，可扣除30万元；业务招待费可扣除=50×60%=30万元，实际发生50万元，可扣除30万元；应纳税所得额=1200-1000-200+20-100+30-30=40万元；所得税=40×25%=