乡镇卫生院公用经费使用管控细则

乡镇卫生院公用经费使用管控细则第一章总则第一条为进一步规范乡镇卫生院财务行为，加强公用经费管理，提高资金使用效益，确保基层医疗卫生机构健康有序运行，根据《中华人民共和国预算法》、《事业单位财务规则》、《基层医疗卫生机构财务制度》以及国家关于基层医改、公务卡管理等相关财经法规制度，结合乡镇卫生院工作实际，制定本细则。第二条本细则适用于所有由政府举办的乡镇卫生院（含社区卫生服务中心，下同）。公用经费是指乡镇卫生院为了维持正常运转和完成日常工作任务，除人员经费（基本工资、津贴补贴、社会保障缴费等）以及对个人和家庭的补助支出以外的商品和服务支出。第三条公用经费管理应当遵循以下原则：（一）总量控制，预算约束。严格按照批准的年度预算执行，坚持“量入为出、量力而行”，严禁无预算或超预算安排支出。（二）保障重点，厉行节约。优先保障医疗业务、公共卫生服务、基本运行等急需的公用支出，从严控制一般性支出，坚决制止铺张浪费。（三）规范透明，权责对等。建立健全内部控制制度，支出审批流程清晰，会计核算规范，资金使用公开透明，落实管理责任。（四）专款专用，注重绩效。公用经费不得挪作他用，不得用于基本建设、对外投资或发放津补贴，强化资金使用绩效评价。第四条乡镇卫生院主要负责人对本单位公用经费的管理与使用负总责，财务部门负责具体核算与监督，各业务科室配合做好预算执行和成本控制工作。第二章预算编制与执行管理第五条乡镇卫生院应当建立“全员参与、全面覆盖、全程控制”的预算管理体系。公用经费预算编制应依据定员定额标准、历年支出情况、年度工作计划以及资产配置状况，科学测算，合理编制。第六条预算编制过程中，应将公用经费细化到经济分类款级科目。对于办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、维修（护）费、培训费、公务接待费、专用材料费等主要支出项目，需测算具体需求金额，并说明测算依据。第七条年度预算一经批复，必须严格执行。在预算执行过程中，原则上不予调整。因国家政策调整、工作任务增加或不可预见因素确需调整预算的，应当按照规定程序报批。第八条建立公用经费预算执行分析制度。财务部门应当按季度对公用经费预算执行情况进行统计分析，对比预算进度与实际支出，查找差异原因，提出改进措施。对于执行进度过低或过快的项目，应及时预警并调控。第九条严禁将公用经费预算指标层层分解到个人进行包干使用，严禁以拨代支，严禁虚列支出。第三章支出范围与定额标准第十条公用经费支出范围严格限定在财政部门规定的经济分类科目之内，主要包括：（一）商品和服务支出：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、因公出国（境）费用、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费（不含药品）、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、公务用车运行维护费、其他交通费用、税金及附加费用、其他商品和服务支出。（二）其他资本性支出（办公设备购置等）：需严格履行政府采购程序，且不得超出资产配置标准。第十一条乡镇卫生院应当根据当地物价水平和财政部门发布的定额标准，结合实际情况，制定内部公用经费分项定额控制标准。未明确定额标准的，应参照市场价格或历史平均水平从严控制。第十二条重点支出项目的管控标准如下：（一）办公费：实行“按需领用、以旧换新”制度。严格控制办公用品采购，推行无纸化办公，打印机、复印机耗材需建立登记台账。单价较高的办公设备（如电脑、打印机）必须纳入固定资产管理，不得直接列支办公费。（二）差旅费：严格执行出差审批制度。工作人员出差必须按规定填报出差审批单，经领导批准后方可出行。差旅费报销范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。住宿费、伙食补助费和市内交通费按上级规定标准执行，超支部分由个人自理。严禁无实质内容、无明确公务目的的差旅活动。（三）培训费：建立培训计划审批制度。除上级指令性培训外，院内自行组织的业务培训应优先利用内部场地和师资，严格控制场地费、师资费、资料费等开支。严禁借培训名义公款旅游、发放高档礼品或组织高消费娱乐活动。（四）公务接待费：严格执行公务接待审批控制制度。接待工作应当坚持勤俭节约的原则，严格控制接待范围、标准和次数。公务接待费报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和接待清单（含接待对象单位、姓名、职务、公务活动项目、时间、场所、费用等），“三单”不全不予报销。严禁在接待费中列支应当由接待对象承担的费用，严禁以举办会议、培训等名义列支、转移、隐匿接待费开支。（五）会议费：会议召开应当履行审批程序，严格控制会议数量、会期和参会人员规模。会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议场地租金、交通费、文件印刷费、医药费等。会议费报销应当附会议通知、会议议程、参会人员签到表等原始凭证。（六）维修（护）费：日常维修应实行定期巡查与报修制度，建立维修台账。大额维修工程（超过规定限额）必须进行可行性论证，按规定报批，并实施工程监理和审计。第十三条严禁使用公用经费用于以下支出：（一）违反规定发放津贴、补贴、奖金和实物；（二）违反规定用公款购买香烟、高档酒水、贵金属、保健品等；（三）违反规定超标准、超范围接待或借接待之名搞公款吃喝、公款旅游；（四）违反规定建设楼堂馆所或进行豪华装修；（五）违反规定对外投资、借款、担保；（六）其他违反财经纪律的支出。第四章支出审批与报销流程第十四条乡镇卫生院应当建立健全分级授权的审批制度。明确审批人、审批权限、审批程序和责任。审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。第十五条公用经费支出审批一般采用“经办人证明—科室负责人审核—财务审核—分管领导审批—主要领导审批（或授权审批）”的流程。对于单笔支出金额较小、常规性的支出，可简化审批流程，但必须保留完整的审核记录。第十六条经办人对支出的真实性、合法性负直接责任；科室负责人对支出的必要性、相关性负管理责任；财务人员对票据的合规性、完整性及审批流程的合规性负审核责任；审批人对支出的合规性负领导责任。第十七条报销凭证必须符合规定。原始凭证应当合法有效、内容真实、要素齐全、数字准确。原始凭证包括税务发票、财政票据、银行结算凭证、购物清单、验收单、合同文件、会议通知、出差审批单等。第十八条财务部门在审核报销时，应重点审核以下内容：（一）报销事项是否已列入预算，超预算支出是否已履行调整手续；（二）报销凭证是否合法合规，发票抬头是否为本单位全称，税务监制章是否清晰，金额大小写是否一致；（三）报销内容与发票内容是否相符，是否有涂改、挖补痕迹；（四）附件是否齐全，如会议费需附通知、签到表，维修费需附维修清单和验收单，购置资产需附固定资产入库单；（五）审批手续是否完备，是否越权审批。第十九条严格执行“公务卡”结算制度。凡纳入公务卡强制结算目录的支出项目（如办公费、差旅费、培训费、会议费、招待费等），除按规定实行转账支付外，必须使用公务卡结算，原则上不得使用现金。确需使用现金结算的，需说明理由并经财务负责人批准。第二十条报销时限要求。各项支出应当在业务发生后一个月内办理报销手续，跨年度票据原则上不予报销（特殊情况除外，需履行审批手续）。第五章采购与库存管理第二十一条乡镇卫生院的货物、工程和服务采购，应当严格执行政府采购法律法规及当地财政部门的有关规定。达到政府采购限额标准或公开招标数额标准的项目，必须实行政府采购。第二十二条未达到政府采购限额标准的零星采购，应当建立内部采购管理制度。成立采购小组，实行询价、比价采购，坚持“货比三家、择优选购”的原则。采购过程要有记录，参与人员要签字确认，做到公开透明。第二十三条加强库存物资管理。对医用耗材（非计价）、办公用品、后勤物资等实行“定额管理、计划采购、合理储备”的办法。第二十四条建立严格的出入库登记制度。物资购进后，必须办理验收入库手续，由保管员、采购员共同验收，填制入库单；领用物资时，需填制领料单，经科室负责人签字批准后领用。财务部门以入库单、领料单及发票作为报销依据。第二十五条定期进行库存盘点。每季度至少进行一次全面盘点，核对账实是否相符。发现盘盈、盘亏、毁损、报废等情况，应及时查明原因，分清责任，按规定程序报批后进行账务处理，严禁自行调整账目。第六章资产管理与维护第二十六条乡镇卫生院的国有资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。公用经费中形成的资产（如办公设备、交通工具等）必须及时纳入单位资产账簿统一管理，严禁形成账外资产。第二十七条固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备1000元以上，专用设备1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。第二十八条建立健全固定资产管理制度。设置固定资产管理台账，做到“一物一卡一标签”。明确资产使用人和保管人的责任，落实“谁使用、谁保管、谁负责”的责任制。第二十九条固定资产维护应纳入公用经费中的维修（护）费统筹管理。对于专业设备的维护，应尽量利用生产厂家或专业公司的维保服务，签订维保合同，规范支付费用。日常的小修小补由单位后勤人员负责，记录维修工时和材料消耗。第三十条固定资产处置（包括报废、报损、转让、调拨等）必须严格按照国有资产处置管理规定执行。处置收入实行“收支两条线”管理，按规定上缴国库或财政专户，不得截留、挪用或私分。第七章资金结算与支付管理第三十一条公用经费的支付应当严格遵循国库集中支付制度。资金支付通过财政直接支付或财政授权支付方式办理。第三十二条财务部门应当加强对资金支付的审核。支付申请应当提供完整的合同、发票、验收单等证明材料。支付款项应当直接支付给商品供应者、服务提供者或施工单位，严禁支付给个人（除劳务费、差旅费报销等规定情形外），严禁套取现金。第三十三条加强银行账户管理。乡镇卫生院应当按照规定开设和使用银行账户，严禁违规开设账户，严禁出租、出借银行账户。第三十四条加强现金管理。严格遵守《现金管理暂行条例》，核定库存现金限额，超出限额的现金必须及时送存银行。大额支付（超过规定起点）必须通过银行转账或公务卡结算，降低现金使用风险。第三十五条加强往来款项管理。对于公用经费中形成的暂付款、暂存款，应当及时清理结算，不得长期挂账。严禁利用往来科目隐瞒收入、列支支出。第八章信息公开与绩效评价第三十六条建立公用经费使用情况内部公开制度。乡镇卫生院应当在单位内部公示栏、局域网等渠道，定期（每季度或每半年）公开公用经费的预算、执行情况、重点支出项目明细（如“三公”经费），接受职工监督。第三十七条公开内容应当真实、完整、清晰。公开时间一般不少于5个工作日。职工对公开内容有疑问的，财务部门应当及时做出解释说明。第三十八条建立公用经费绩效评价机制。将公用经费的使用效益纳入科室绩效考核体系。绩效评价指标应包括预算执行率、支出合规性、资产利用率、节能降耗效果等。第三十九条绩效评价结果应当作为改进预算管理、优化资源配置、调整支出方向的重要依据。对于绩效评价结果较差的科室，应核减下一年度公用经费预算。第四十条推行成本核算。有条件的乡镇卫生院应当逐步开展科室全成本核算，将水、电、耗材、维修等公用成本分摊到各业务科室，通过成本数据倒逼科室加强管理，节约开支。第九章监督检查与责任追究第四十一条乡镇卫生院应当建立健全内部监督检查机制。纪检监察、内部审计或财务稽核人员应当定期对公用经费使用情况进行检查，重点关注大额支出、异常支出、“三公”经费等。第四十二条自觉接受外部监督。接受卫生健康行政部门、财政部门、审计部门、纪检监察机关的监督检查。对检查中发现的问题，必须制定整改措施，明确整改时限，落实整改责任。第四十三条实行公用经费管理责任追究制度。对违反本细则规定，有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用的资金；视情节轻重，对相关责任人员给予通报批评、诫勉谈话、组织处理或纪律处分；涉嫌违法犯罪的，移交司法机关处理：（一）未经批准，擅自超预算、超标准、超范围支出的；（二）虚报冒领、截留、挪用、挤占公用经费的；（三）伪造、变造、隐匿、销毁有关会计凭证、账簿、报表的；（四）违反规定采购，造成国有资产流失或浪费的；（五）违反“收支两条线”规定，私设“小金库”或账外账的；（六）违规发放津贴、补贴、奖金或实物的；（七）在公务活动中大吃大喝、铺张浪费，造成恶劣影响的；（八）拒绝、阻碍监督检查或拒不整改问题的；（九）其他违反财经纪律的行为。第四十四条实行“一案双查”和“责任倒查”。在查处违规违纪问题时，既要追究直接责任人的责任，也要追究相关领导责任和监管责任。第十章附则第四十五条本细则所称公用经费不包括财政专项补助资金中指定用于基本建设、设备购置等特定用途的资金，也不包括医疗业务成本中直接相关的卫生材料费、药品费等。第四十六条各乡镇卫生院可根据本细则，结合本单位实际情况，制定具体的实施办法或补充规定，报上级主管部门备案。第四十七条本细则由乡镇卫生院财务部门负责解释。第四十八条本细则自发布之日起施行。此前有关规定与本细则不一致的，以本细则为准。如遇国家或上级部门政策调整，按新政策执行。以下为乡镇卫生院常用公用经费支出定额标准参考表（具体数值需根据当地财政及物价标准核定）：支出项目计量单位参考定额标准管控要点与说明办公费人/年依据级别定含办公用品、书报杂志等，实行按需领用水费人/年依据级别定区分医疗用水与行政用水，安装分表计量电费人/年依据级别定鼓励节能降耗，杜绝长明灯、长流水邮电费人/年依据级别定严格控制办公电话费，网络费实行实名制差旅费-住宿费人/天省内/省外标准严格执行财政分级标准，凭票报销差旅费-伙食补助人/天统一标准包干使用，不再报销餐费发票差旅费-市内交通人/天统一标准包干使用，不再报销市内交通票会议费人/半天依据标准含场地、伙食、资料等，需附会议通知培训费人/天依据标准含师资、教材、场地等，严禁列支旅游公务接待费人/次严格限额仅限公务活动，需有公函、清单，严禁上酒水维修（护）费额度控制按实列支大额维修需报批，日常维修建立台账公务用车运行维护费辆/年双向控制含燃油、保险、维修、过路费，单车核算以下为公用经费支出审批权限设置参考表：支出金额区间审批流程备注500元（含）以下经办人→科室负责人→财务审核日常零星开支500元-2000元（含）经办人→科室负责人→财务审核→分管领导审批一般性业务支出2000元-1