2026年税务师考试实务科目重点突破

2026年税务师考试实务科目重点突破一、单项选择题（共10题，每题1分）要求：根据题干内容，选择最符合题意的选项。1.某企业（增值税一般纳税人）2025年12月销售货物，不含税销售额100万元，适用13%税率，同时收取包装费2万元（含税）。该企业当月应缴纳增值税多少万元？A.13.41B.14.52C.15.30D.16.002.个人因工作调动或改善居住条件购买家庭第二套住房，符合契税减免条件的，其契税税率是多少？A.0%B.1.5%C.3%D.4%3.某高新技术企业2025年度应纳税所得额200万元，其企业所得税实际税负为10%，享受研发费用加计扣除50%政策，研发费用80万元。该企业实际应缴纳企业所得税多少万元？A.16B.18C.20D.224.个体工商户的应纳税所得额不超过100万元的部分，其个人所得税的减征比例是多少？A.50%B.60%C.70%D.80%5.某企业将自产货物用于无偿赠送客户，该货物成本80万元，市场售价100万元，增值税税率13%。该企业应确认的销项税额是多少万元？A.10.40B.13.00C.13.60D.16.006.跨地区经营汇总纳税企业，其二级分支机构应分摊的所得税额计算方法中，正确的表述是？A.按收入总额比例分摊B.按资产总额比例分摊C.按应纳税所得额比例分摊D.按职工人数比例分摊7.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，按照实际发生额的多少比例可以在税前扣除？A.30%B.40%C.50%D.60%8.某公司2025年度资产总额5000万元，负债总额2000万元，税前利润300万元，适用的所得税税率为25%。该企业应确认的所得税费用是多少万元？A.60B.75C.90D.1009.土地增值税计算中，下列哪项不属于扣除项目？A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.转让环节支付的印花税D.开发企业职工薪酬10.某企业2025年取得境外所得100万美元，已在境外缴纳所得税15万美元，境内所得200万美元，适用税率25%。该企业应补缴或抵免的所得税额是多少万美元？A.20B.25C.30D.35二、多项选择题（共5题，每题2分）要求：根据题干内容，选择所有符合题意的选项。1.下列哪些情形下，企业可以申请增值税留抵退税？A.资本性支出形成的进项税额B.小规模纳税人发生应税行为C.一般纳税人当期进项税额大于销项税额且超过一定比例D.出口货物适用零税率但未收齐单证2.个人所得税专项附加扣除中，属于“住房贷款利息”扣除条件的有？A.购买首套自住房B.贷款期限不超过5年C.利率符合市场水平D.每月扣除额度不超过1000元3.企业所得税法中，下列哪些支出属于“不征税收入”？A.国债利息收入B.行政事业单位拨付的财政拨款C.符合条件的捐赠收入D.股息、红利等权益性投资收益4.印花税的计税依据中，按“件”计税的有？A.财产租赁合同B.股权转让书据C.借款合同D.房屋产权证5.土地增值税清算时，下列哪些项目可以扣除？A.房地产开发过程中的利息支出B.转让环节支付的契税C.旧房及建筑物的评估价格D.与房地产开发无关的行政办公费用三、计算题（共3题，每题4分）要求：根据题干提供的资料，计算并填列答案。1.某化妆品公司（增值税一般纳税人）2025年11月销售情况如下：-销售化妆品不含税收入500万元，税率13%；-支付原材料进项税额60万元（符合抵扣条件）；-支付广告费20万元（取得合规发票）；-月末留抵税额10万元。计算该企业当月应纳或应退税额。2.某个体工商户2025年度经营收入150万元，成本80万元，期间费用20万元，其中业务招待费12万元。假设其符合个人所得税核定征收条件，核定应税所得率30%。计算该个体工商户全年应纳个人所得税额。3.某企业转让一栋旧厂房，2015年购入成本500万元，累计折旧200万元。2025年转让收入800万元，支付相关税费50万元（含印花税）。计算该企业转让行为应缴纳的土地增值税（假设增值额为200万元，适用税率为30%，速算扣除系数20%）。四、综合分析题（共2题，每题8分）要求：根据题干提供的案例，回答问题并计算相关数据。1.某制造业企业2025年度财务数据如下：-应纳税所得额300万元；-符合条件的研发费用100万元，享受100%加计扣除；-支付工资200万元，已代扣代缴个人所得税；-支付工会经费、职工福利费、职工教育经费分别为20万元、30万元、10万元；-支付业务招待费15万元，发生额的60%与营业收入（500万元）相关。计算该企业全年应纳企业所得税额。2.某房地产公司2025年度开发项目清算数据如下：-收入：住宅销售收入2000万元，商业楼销售收入1000万元；-成本：住宅开发成本1200万元，商业楼开发成本600万元；-扣除项目：取得土地使用权支付500万元，开发费用300万元，相关税费80万元；-住宅销售时支付土地增值税300万元。计算该房地产公司开发项目应缴纳的土地增值税。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.D-销项税额＝（100＋2/1.13）×13%＝13.41（万元）；-包装费需作价计入销售额，但需价税分离。2.B-个人购买家庭第二套住房，契税税率为1.5%。3.A-研发费用加计扣除50%＝80×50%＝40（万元），应纳税所得额＝200－40＝160（万元）；-实际税负10%，应纳所得税＝160×10%＝16（万元）。4.A-个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，实际税负为20%。5.B-无偿赠送视同销售，销项税额＝100×13%＝13（万元）。6.C-二级分支机构应分摊的所得税额＝（二级分支机构当期应纳税所得额÷总机构当期应纳税所得额）×总机构应纳所得税额。7.C-业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。8.B-所得税费用＝300×25%＝75（万元）。9.C-印花税属于转嫁税，不能在土地增值税中扣除。10.A-境外已纳税额15万美元小于抵免限额（100×25%＝25万美元），可全额抵免，需补缴0万美元。二、多项选择题答案与解析1.A、C-资本性支出、留抵税额超过一定比例可退税。2.A、C-首套自住房且利率符合市场水平可扣除。3.A、B-国债利息、财政拨款为不征税收入。4.B、D-股权转让书据、房屋产权证按件计税。5.A、B、C-利息支出、契税、评估价格可扣除，但行政办公费用与开发无关不可扣。三、计算题答案与解析1.应纳增值税＝（500＋20/1.13）×13%－60－10＝45.74（万元）-销项税额＝522万元，进项税额60万元，留抵10万元，需补缴35.74万元。2.应纳税所得额＝（150－80－20）×（1－30%）×20%＝10.8（万元）-核定征收下按应税所得率计算，实际税负20%。3.增值额＝800－（500－200＋50）＝550（万元）-土地增值税＝550×30%－（500－200）×20%＝110（万元）。四、综合分析题答案与解析1.应纳税所得额＝300－（100×100%＋15×60%－500×5‰）＝220.1（万元）-加计扣除100万元，业务招待费限额30万元，扣除15万元，广告费按比例扣除9万元。-应纳所得税＝220.1×25%＝55.025（万元）。2.住