会计专业技术资格中级会计实务（金融资产）模拟试卷3

会计专业技术资格中级会计实务（金融

资产）模拟试卷3

一、单项选择题（本题共18题，每题1.0分，共18

分。）

1、下列各项中，影响利润表中投资收益金额的是（）。

A、采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利

B、取得交易性金融资产所支付的交易费用

C、取得持有至到期投资所支付的交易费用

D、取得可供出售金融资产所支付的交易费用

标准答案：B

知识点解析：对于选项A,借“应收股利”，贷“长期股权投资”，其不影响投资收

益：对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易

费用应当直接计入当期殒益：对于其他类别的金融资产，相关交易费用应当计入初

始确认金额。因此这道题选B。

2、A公司从深圳证券交易所购入B公司股票100000股，占乙公司有表决权股份

的5%.支付价款合计570000元。其中，证券交易税等交易费用8000元，已宣

告发放现金股利62000元。A公司将其划分为交易性金融资产。计入交易性金融

资产——成本的金额为（）元。

A、570000

B、508000

C、562000

D、500000

标准答案：D

知识点解析：此业务的会计分录为：借：交易性金融资产——成本500000应收股

利62000投资收益8000贷:银行存款570000

3、2012年5月1日，A公司支付价款1060000元，从二级市场购入B公司发行的

股票100000股，每股价格10.6元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），

另支付交易费用1000元。假定不考虑其他因素，2012年5月1日，A公司应将已

宣告但尚未发放的现金股利60000元确认为（）。

A、应收股利

B、投资收益

C、预收账款

D、交易性金融资产——成本

标准答案：A

知识点解析：企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产-

-成本''科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领

取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利.借记“应收利息”或“应收股利”科目，按

实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。因此这道题选A。

4、企业在处置持有的交易性金融资产时，将售价与账面价值的差额计入（）。

A、投资收益

B、营业外收支

C、资本公积

D、公允价值变动损益

标准答案：A

知识点解析：企业在处置持有的交易性金融资产时，售价与账面价值的差额计入投

资收益，所以这道题选A。

5、2012年5月1日，A公司支付价款1060000元从二级市场购入B公司发行的股

票lOOOOO股，每股价格10.6元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另

支付交易费用1000元。A公司将持有的B公司股权划分为交易性金融资产。且持

有乙公司股权后对其无重大影响v8月5日，将持有的B公司股票全部售出，每股

售勺16元。假定不考虑其他因素，A公司因处置B公司股票所确认的投资收益为

（）元。

A、600000

B、540000

C、541000

D、1000000

标准答案：A

知识点解析：16x100000—1000000=600000（元）,

6、2012年1月1日，A公司支付价款1060000元从二级市场购入B公司发行的股

票100000股，每股价格10.6元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另

支付交易费用1000元。A公司将持有的B公司股权划分为交易性金融资产，且持

有乙公司股权后对其无重大影响。A公司的其他相关资料如下：2月12日，收到B

公司发放的现金股利：6月4日，B公司股票价格涨到每股14元；8月5日，洛持

有的B公司股票全部售出，每股售价16元。假定不考虑其他因素，2012年A公司

因该项投资确认的投资收益为（）元。

A、599000

B、539000

C、540000

D、999000

标准答案：A

知识点解析:16x100000-1000000-1000=599000（元）.

7、下列各项中，应当计入投资收益的是（）。

A、投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

B、采用权益法核算的长期股权投资，在持股比例不变的情况下，投资企业享有被

投资单.位除净损益以外所有者权益的其他变动份额

C、债务重组收益

D、以交易性金融资产进行非货币性资产交换换出资产的账面价值高于其公允价值

的差额

标准答案：D

知识点解析：选项A,计入资本溢价或股本溢价；选项B,计入其他资本公积；选

项C,计入营业外收入；选项D计入投资收益。

8、以下关于持有至到期投资的叙述中，不正确的是（）。

A、持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意

图和能力持有至到期的非衍生金融资产

B、处置持有至到期投资时，售价与账面价值的差额计入营业外收支

C、持有至到期投资的会计处理，着重于该金融资产的持有者打算“持有至到期“，

未到期前通常不会出售或重分类

D、持有至到期投资的后续计量应采用实际利率法，按摊余成本计量

标准答案：B

知识点解析：处置持有至到期投资时，售价与账面价值的差额计入投资收益。

9、2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为3000万元的债券。购入

时实际支付价款2909.75万元，另外支付交易费用10万元。甲公司将该债券作

为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，交易费用10万元在以下（）科目中反

映。

A、持有至到期投资一利息调整

B、持有至到期投资—成本

C、投资收益

D、财务费用

标准答案：A

知识点解析：对于持有至到期投资，交易费用在“持有至到期投资——利息调整”科

目核算。

10、2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为3000万元的债券。购入

时实际支付价款2909.75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为

2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为3年，票面年利率为5%,

实际年利率为6%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到

期投资核”，不考虑其也因素，2012年1月1日，该项持有至到期投资的摊余成

本为（）万元。

A、2919.75

B、3000

C、2909.75

率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。2012年3月31日、6月30日、9月30

日和12月31日，分别珑认贷款利息3000000元。以下会计处理中，不正确的是

（）。

A、借：贷款——本金100000000贷：银行存款100000000

B、借：贷款—本金100000000贷：吸收存款100000000

C、借：应收利息3000000贷:利息收入3000000

D、借：存放中央银行款项（或吸收存款）3000000贷：应收利息3000000

标准答案：A

知识点解析：取得贷款时：借：贷款——本金100000000贷：吸收存款100000

000

15、A公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股

作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告仇尚未发放的现金股利0.6

三），另支付相关费用10万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）万

兀O

A、450

B、500

C、510

D、440

标准答案：A

知识点解析：交易费用计入成本，可供出售金融资产入账价值=100x（5—0.6）4-

10=450（万元）。

16、A公司于2012年1月1日销售商品给B公司，应收B公司1500万元，2012

年12月31日计提坏账准备200万元，2013年该笔应收账款的未来现金流量现值

为1000万元，则2013年该笔应收账款应计提的坏账储备为（）万元。

A、300

B、250

C、500

D、0

标准答案：A

知识点解析：（1500—200）-1000=300（万元）。

17、2012年1月1日，A公司将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重

分类日。该债券投资的公允价值为190万元，账面价值为180万元。2012年5月

1日，A公司将该可供出售金融资产出售，所得价款为200万元，则出售时确认的

投资收益为（）万元。

A、20

B、0

C、10

D、30

标准答案：A

知识点解析：出售确认的投资收益为=（200—190）+出售时资本公积转入投资收益

的金额（190-180）=20（万元）o

18、2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为3000万元的债券。购入

时实际支付价款2909.75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为

2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为3年，票面年利率为5%,

实际年利率为6%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到

期投资核算，不考虑其也因索，2013年应确认的投资收益为（）万元。

A、176.7

B、120

C、115.05

D、119.22

标准答案：A

知识点解析：2012年1月1日，该项持有至到期投资的期初摊余成本=2909.75

+10=2919.75（万元）,2012年12月31日，该项持有至到期投资的期初摊余成

本=2919.75+2919.75x6%-3000x5%=2944.94（万元）。2013年该项持有至

到期投资的投资收益=2944.94x6%=的6.7（万元）。

二、多项选择题（本题共/3题，每题1.0分，共/3

分。）

19、以下各项中，属于金融资产的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他

应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。虽然长期股权投资

的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则中规范，但长期股权投资属于金

融资产。所以这道题选A、B、C、Do

20、以下关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。

标准答案：A,D

知识点解析：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入

当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重

分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。故这道题选ADo

21,企业取得下列金融资产时.应将所支付的交易费用计入金融资产的初始入账金

额的包括（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：取得交易性金融资产所支付的交易费用应计入“投资收益”科目。

22、下列各项中，应采用公允价值进行后续计量的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量。

23、以下金融资产中，不能划分为持有至到期投资的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析•：企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：（1）在初始

确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产：（2）

在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（3）符合贷款和应收款项的定

义的非衍生金融资产。

24、下列各项中，应计入投资收益的有（）。

标准答案:A,B

知识点解析：选项C,资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面价

值的差额，应借记”可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷记“资本公积-

-其他资本公积”科目；公允价值低于其账面价值的差额作相反的会计分录。选项

D,应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。

25、以下关于金融资产减值损失的叙述中，正确的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：第一类金融货产没有减值的问题，所以选项D错误。

26、金融资产发生减值的客观证据，包括（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

27、2011年1月1日，甲公司购入乙公司发行的3年期债券，并且明确意图持有

至到期，到2012年3月1日，甲公司由于资金短缺，甲公司将其持有的乙公司债

券出售，并且金额相对较大，以下叙述中，正确的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：重分类口，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权

益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。故选项D

错误，这道题选A、B、Co

28、以下关于可供出售金融资产的叙述中，正确的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取债券利息，应确认为应收

项目.所以A错。

29、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。

标准答案：A,B

知识点解析：可供出售金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益。可供出售

权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。

30、以下关于金融资产的后续计量，下列说法中，正确的有（）。

标准答案：A,D

知识点解析：在资产负债表日，企业应将可供出售金融资产的公允价值变动计入资

本公积；持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收

入，计入投资收益。

31、以下关于金融资产的账务处理中，正确的有（），

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

三、判断题（本题共13题，每题1.0分，共13分。）

32、公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债

务清偿的金额。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交

换或者债务清偿的金额。

33、交易性金融资产和可供出售金融资产都是以公允价值进行后续计量。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：交易性金融资产和可供出售金融资产都是以公允价值进行后续计量。

34、在一定条件下，交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：第一类金融资产不得与其他三类金融资产重分类。

35、估计交易性金融资产的公允价值持续下跌的，应当计提减值损失。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：交易性金融资产无需计提减准备。

36、持有至到期投资在一定条件下，可以重分类为可供出售金融资产。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：该题考查的是金融资产的重分类。持有至到期投资在一定条件下，可

以重分类为可供出售金融资产。

37、持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于例外情况，使该投资

的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分

类为可供HI售金融资产，仍以摊余成本进行后续计量。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于例外情况，

使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余

部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。

38、对于可供出售金融资产来说，其摊余成本就是其账面价值。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：可供出售金融资产以公允价值进行后续计量，其摊余成本不一定就是

其账面价值。

39、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入资本公积。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。

40、企业持有可供出售金融资产期间，取得的债券利息或现金股利应当冲减可供出

售金融资产的账面价值。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：企业持有可供出售金融资产期间，取得的债券利息或现金股利应计入

投资收益。

41、确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科

目，贷记“可供出售金融资产——减值准备“科目。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减

值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记,、资

本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记“可供出售金融资产——减值准

备''科目。

42、权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌，表明该项金融资产发生减

值。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：权益工具发资的公允价值发生严重或非暂时性下跌，表明该项金融资

产发生减值，而公允价值暂时性下跌，则不能表明该项金融资产发生减值。

43、在活跃市场中没有米价且其公允价值不能可靠计量的权益一丁具投资，发生减

值时，应当将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当

时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入

当期损益。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：该题考察的是资产减值损失的会计处理。对于在活跃市场中没有报价

且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，发生减值时，应当将该权益工具投资

或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量

折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。

44、对于已确认减值损失的持有至到期投资或贷款和应收款项，如有客观证据表明

该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关的，也不能将原

确认的减值损失转回。()

A^正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：对于已确认减值损失的持有至到期投资或贷款和应收款项，如有客观

证据表明该金融资产价值已恢复。且客观上与确认该损失后发生的事项有关的，应

在原确认的减值损失范围内按已恢复的金额，借记“持有至到期投资减值准备'等科

目，贷记“资产减值损失”等科目。

四、计算分析题（本题共3题，每题1.0分，共3分。）

45、2012年4月，由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响，A公司持有

的、原划分为持有至到期投资的B公司债券价格持续下跌。为此，A公司于5月1

日对外出售该持有至到期债券投资的10%,收取价款1300000元（即所出售债券

的公允价值）.假定5月1日该债券出售前的账面余额（成本）为10000000元，不

考虑债券出传等其他相关因素的影响，请问A公司由于出售10%的持有至到期债

券投资应确认的投资收益的金额，并代为做出A公司的相关账务处理。

标准答案：（1）结转出售部分持有至到期投资借：银行存款1300000贷：持有至到

期投资——成本1000000投资收益300000A公司由于出售10%的持有至到期债

券投资应确认的投资收益的金额为300000元。（2）将持有至到期投资的剩余部分

重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产11700000贷：持有至到期投

资——成本9000000资本公积——其他资本公积2700000

知识点解析：在重分类三，按持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融资

产—成本“科目,按其账面余额.贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应

计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积一其他资本公积”科目。已计提

减值准备的，还应同时结转减值准备，借记“资产减值准备——持有至到期投资”科

目，贷记“资本公积一其他资本公积”科目。

46、2012年I月1日，A公司从二级市场购入B公司分期付息、到期还本的债券

10万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用10万元。该债券

系B公司于2011年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年

利率为5%,每年年末交付当年度利息。A公司拟持有该债券至到期。要求：根据

上述资料，不考虑其他因素，请问A公司持有B公司债券至到期累计应确认的投

资收日的金额，并做出A公司取得该投资时的会计处理。（答案中的金额单位用万

元表示）

标准答案：（1）A公司持有B公司债券至到期累计应确认的投资收益：1000x5%x2

—60=40（万元）（2）借：持有至到期投资——成本1000持有至到期投资——利息调

整60贷：银行存款1060

知识点解析：暂无解析

47、2012年1月1日，A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融

资产。实际支付款项120万元（含相关税费10万元）。2012年12月31日，该可供

出售金融资产的公允价值为100万元。2013年3月1口，其公允价值为65万元，

而目还会下跌。要求：编制上述有关业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元

表示）

标准答案：（1）2012年1月1日借：可供出售金融资产——成本120贷：银行存款

120（2）2012年12月31m借：资本公积——其他资本公积20贷：可供出售金融资

产——公允价值变动20（3）2011年3月31日借：资产减值损失55贷：资本公积

——其他资本公积20可供出售金融资产——公允价值变动35

知识点解析：暂无解析

五、综合题（本题共4题，每题上。分，共4分。）

48、2012年1月1日，A公司从二级市场支付价款1060000元（含已到付息期但尚

未领取的利息60000元）购入某公司发行的债券，另支付交易费用10000元。该债

券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为12%,每半年付息一次，A

公司将其划分为交易性融资产。A公司的其他相关资料如下：（1）2012年1月5

日，收到该债券2011年下半年的利息60000元。（2）2012年6月30日，该债券的

公允价值为1100000元（不含利息）。（3）2012年7月5口，收到该债券半年利息。

（4）2012年12月31日，该债券的公允价值为1090000元（不含利息）。（5）2013年1

月5日，收到该债券2012年下半年的利息。（6）2013年3月31日，A企业将该债

券出售，取得价款1200000元（含1季度利息30000元）。要求：假定不考虑其他

因素，作出A公司的相关会计处理。

标准答案：（1）2012年1月1日借：交易性金融资产——成本1000000应收利息

60000投资收益10000贷：银行存款1070000⑵2012年1月5日借：银行存款

60000贷：应收利息60000（3）2012年6月30日借：交易性金融资产——公允价

值变动100000贷：公允价值变动损益100000借：应收利息60000贷：投资收益

60000（4）2012年7月5日借:银行存款60000贷：应收利息60000（5）2012年12

月31日借：公允价值变动损益10000贷：交易性金融资产——公允价值变动10

000fg：应收利息60000贷：投资收益60000（6）2013年1月5日借：银行存款

60000贷:应收利息60000⑺2013年3月31日借:应收利息30000贷:投资收

益30000借：银行存款I200000公允价值变动损益90000贷:交易性金融资产-

一成本1000000——公允价值变动90000投资收益170000应收利息30000

知识点解析：暂无解析

49、A公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万

股，支付价款共计560万元，另支付相关税费10万元。甲公司将该项金融资产作

为可供出售金融资产核算。其他资料如下。（1）2012年6月30日，该股票的市价

为每股7元。（2）2012年7月1日，乙公司宣告发放2011年度现金股利，每股

0.6元，7月20日甲公司收到发放的现金股利。（3）2012年12月31日，该股票的

市价为每股7.5元。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）假设A公司将

购入的B公司股票作为交易性金融资产核算，其他条件不变，编制上述经济业务

的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

标准答案：（1）A公司将购入的股票作为可供出售金融资产核算2012年1月1日购

入时借：可供出售金融资产——成本570贷：银行存款5702012年6月30借：可

供出售金融资产——公允价值变动130贷：资本公积——其他资本公积1302012

年7月1日借：应收股利60贷：投资收益602012年7月20借：银行存款60

贷：应收股利602012年12月31借：可供出售金融资产——公允价值变动50

贷：资本公积——其他资本公积50（2）甲公司将购入的股票作为交易性金融资产核

算2012年1月1日购入时借：交易性金融资产—成本560投资收益10贷：银

行存款5702012年6月30借：交易性金融资产—公允价值变动140贷：公允价

值变动损益1402012年7月1日借：应收股利60贷：投资收益602012年7月20

日借：银行存款60贷：应收股利602012年12月31日借：交易性金融资产-

公允价值变动50贷：公允价值变动损益50

知识点解析：暂无解析

50、A公司是一家非金融类上市公司，在编制2012年年报时，就2012年以下有关

金融资产的分类和会计处理提出异议：（1）2012年1月1日，A公司从证券巾场上

购入了B公司当日公开发行的债券100万份。该债券的面值为1000万元，3年

期，票面年利率为6%,于每年的12月31口支付本年度利息。甲公司为购买该债

券共支付了1150万元（含交易费用）。因为没有打算在近期内出售，也没打算持有

至到期，甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。（2）2012年1月1日，A公司

购入C上市公司当日公开发行的10%有表决权的股份，该股份的限售期为2年。

除规定具有限售期的股份外，C上市公司其他流通股自首次公开发行之日起上市交

易。A公司对C公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司将该项股权投资

分类为长期股权投资，并采用成本法进行后续计量。（3）2012年1月1口，A公司

从证券市场上购入D公司同日发行的3年期债券100万份，该债券的面值总额为1

000万元，票面年利率为3%,支付款项为1010万元（包括交易费用）。甲公司将其

分类为持有至到期投资。甲公司于2012年下半年资金周转困难，遂于2012年12

月1日出售了60万份D公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用之后的净额为

520万元。出售60万份D公司债券后，甲公司将所持剩余40万份D公司债券重分

类为交易性金融资产。要求：根据上述资料，逐项判断A公司对相关金