记账实操-幼儿园的账务处理分录

账务处理

记账实操-幼儿园的账务处理分录

账务处理分录示例：

一、初始投资阶段

1.股东投入资本

假设股东投入货币资金80万元。

借：银行存款800000

贷：实收资本800000

二、采购阶段

1.采购玩具、教材等

花费10万元购入玩具、教材等教学用品，已验收入库,

款项未付。

借：库存商品一教学用品100000

贷：应付账款100000

2.米购食品

花费5万元购入食品，用于幼儿餐饮，已验收入库,

款项未付。

借：库存商品一食品50000

贷：应付账款50000

三、人员薪酬阶段

1.支付教师工资

支付教师工资30万元。

借：主营业务成本一教师工资300000

贷：应付职工薪酬300000

2.支付后勤人员工资

支付后勤人员工资10万元。

借：管理费用一后勤人员工资100000

贷：应付职工薪酬100000

四、提供服务阶段

L收取学费收入

假设收取学费收入100万元，款项已收。

借：银行存款1000000

贷：主营业务收入一学费收入1000000

五、费用支出阶段

1.办公者用支出

支付办公费用2万元，如办公用品、水电费等。

借：管理费用一办公费用20000

贷：银行存款20000

2.维修费用支出

支付幼儿园设施维修费用1万元。

借：管理费用一维修费用10000

贷：银行存款10000

六、固定资产购置及折旧阶段

1.购置教学设备

花费20万元购置教学设备。

借：固定资产一教学设备200000

贷：银行存款200000

2.计提固定资产折旧

假设教学设备按5年折旧，无残值，每月折旧额为

3333.33元。

借：主营业务成本T斤旧费用3333.33

贷：累计折旧3333.33

七、纳税申报阶段

1.计算增值税及附加税（若适用）

假设幼儿园为小规模纳税人，适用征收率3%。收入

100万元，应交增值税为1000000x3%=30000元。

城市维护建设税（假设税率为7%）=30000x7%二

2100元。

教育费附加（假设税率为3%）=30000x3%=900元。

地方教育附加（假设税率为2%）=30000x2%=600

）Lio

借：税金及附加3600

贷：应交税费一应交城市维护建设税2100

一应交教育费附加900

一应交地方教育附加600

借：应交税费一应交增值税30000

贷：银行存款30000

2.计算企业所得税（若适用）

假设公司本年度利润总额为30万元，企业所得税税率

为25%O

应缴纳企业所得税=300000x25%=75000元。

借：所得税费用75000

贷：应交税费一应交企业所得税75000

幼儿园成本核算的实例：

一、幼儿园基本情况

某幼儿园为中型规模幼儿园，有班级10个，在园幼儿300

名，教职工40人。

二、成本构成

1.人力成本

教师及保育员工资：教师平均月薪4000元，保育员平

均月薪3000元。共有教师25人，保育员10人。则每

月人力成本为(25x4000)+(10x3000)=130000元。

一年人力成本为130000x12=1560000元。

行政管理人员工资：行政管理人员5人，平均月薪

5000元。每月行政管理人员工资为5x5000=25000元。

一年为25000x12=300000元。

2.教学物资成本

教材、玩具、文具等采购费用：每年约100000元。

教学设备折旧：教学设备原值500000元，预计使用

年限5年，采用直线法折旧,每年折旧100000元。

3.餐饮成本

食材采购费用：幼儿每天两餐一点，按平均每人每天15

元计算，300名幼儿一年(按200天计算)的食材费用为

300x15x200=900000元。

4.场地租赁及维护成本

场地租金：每月30000元，一年租金为30000x12=

360000元。

场地维护费用：每年50000元。

5.水电费及其他杂费

水电费：每月10000元，一年120000元。

其他杂费如清洁用品、办公耗材等）每年50000元。

三、总成本计算

将上述各项成本相加：

总成本=人力成本（教师及保育员+行政管理人员）+教学

物资成本（采购+折旧）+餐饮成本+场地租赁及维护成本（租

金+维护费）+水电费及其他杂费

二1560000+300000+100000+100000+

900000+360000+50000+120000+50000

=3540000元。

四、平均成本计算

平均每个幼儿的成本=总成本・在园幼儿人数=

3540000-300=11800元/年。

五、成本控制措施

1.人力成本控制

优化人员配置，提高工作效率。

加强教师培训，提高教师素质，降低教师流失率。

合理制定薪酬体系，激励员工积极性。

2.教学物资成本控制

批量采购教学物资，降低采购成本。

加强教学设备的维护和管理，延长使用寿命。

3.餐饮成本控制

与供应商建立长期合作关系，争取优惠价格。

合理制定食谱，避免浪费。

4.场地租赁及维护成本控制

寻找性价比更高的场地。

加强场地的日常维护，降低维修费用。

5.水电费及其他杂费控制

培养员工节约意识，随手关灯、关水。

合理使用办公耗材，避免浪费。

幼儿园成本核算案例范本：

《XX幼儿园成本核算案例》

一、幼儿园概况

XX幼儿园位于［具体地址］,是一所全日制民办幼儿园。幼

儿园占地面积［X］平方米，建筑面积凶平方米，设有小、中、

大共［X］个班级，可容纳幼儿［X］名。目前在园幼儿［实际人数］

名，教职工［X］人。

二、成本核算范围

1.人力成本

教师及保育员工资、奖金、福利等。

管理人员工资、奖金、福利等。

2.教学物资成本

教材、玩具、教具等采购费用。

教学设备购置及折旧费用。

3.餐饮成本

食材采购费用。

食堂设备购置及折旧费用。

4.场地租赁及维护成本

场地租金。

场地装修及维护费用。

5.水电费及其他杂费

水电费支出。

办公耗材、清洁用品等费用。

三、成本明细核算

1.人力成本

教师及保育员：共有教师［X］人，平均月薪［X］元；保育

员凶人，平均月薪凶元。则每月人力成本为（教师人数X

教师平均月薪）+（保育员人数x保育员平均月薪）=［具体

金额］元。一年人力成本为［具体金额］X12=［具体金额］元。

管理人员：管理人员［X］人，平均月薪［X］元。每月管理

人员工资为［具体金额］元。一年为［具体金额］x12=［具体金额］

）L©

人力成本总计：［教师及保育员一年成本］+［管理人员一

年成本］=［具体金额］元。

2.教学物资成本

教材、玩具、教具等：每年采购费用约为［具体金额］元。

教学设备：教学设备原值［具体金额］元，预计使用年限

凶年，采用直线法折旧，每年折旧费用为［具体金额］元。

教学物资成本总计：［采购费用］十件斤旧费用］二［具体金额］

）bo

3.餐饮成本

食材采购：幼儿每天两餐一点，按平均每人每天［X］元计

算，［在园幼儿人数］名幼儿一年（按［X］天计算）的食材费用

为［在园幼儿人数］X［每人每天费用］X［天数］二［具体金额］元。

食堂设备：食堂设备原值［具体金额］元，预计使用年限

［X］年，每年折旧者用为［具体金额］元。

餐饮成本总计：［食材采购费用］+［食堂设备折旧费

用］二［具体金额］元。

4.场地租赁及维护成本

场地租金：每月租金［具体金额］元，一年租金为［具体金

额］x12=［具体金额］元。

场地装修及维护：每年场地装修及维护费用约为［具体金

额］元。

场地租赁及维护成本总计：［租金］+［装修及维护费

用］引具体金额］元。

5.水电费及其他杂费

水电费：每月水电费支出约为［具体金额］元，一年水电

费为［具体金额］X12=［具体金额］元。

办公耗材、清洁用品等：每年费用约为［具体金额］元。

水电费及其他杂费总计：［水电费］+［办公耗材等费

用］二［具体金额］元。

四、总成本核算

将上述各项成本相加，可得幼儿园总成本：

总成本二人力成本+教学物资成本+餐饮成本+场

地租赁及维护成本+水电费及其他杂费

=［人力成本具体金额］+［教学物资成本具体金

额］+［餐饮成本具体金额］+［场地租赁及维护成本具体金

额］+［水电费及其他杂费具体金额］

二［具体总金额］元。

五、平均成本计算

平均每个幼儿的成本=总成本+在园幼儿人数=［具体总

金额］H在园幼儿人数］二［具体金额］元/年。

六、成本分析与控制建议

1.成本分析

人力成本占比较高，可考虑优化人员配置，提高工作效

率，降低人力成本。

教学物资成本中，教材、玩具等采购可通过批量采购或

与供应商长期合作降低成本。