2026年会计继续教育(企业纳税实务与技巧)试题及答案

2026年会计继续教育(企业纳税实务与技巧)试题及答案一、单项选择题1.2026年增值税小规模纳税人适用的月销售额免征增值税标准为（）A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元答案：B解析：根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号），2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税，2026年属于政策执行期，因此选B。2.2026年符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的，实际企业所得税税负为（）A.2.5%B.5%C.10%D.20%答案：B解析：根据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号），2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为25%×20%=5%，因此选B。3.除烟草制造业、住宿和餐饮业等负面清单行业外，2026年企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.75%B.100%C.150%D.200%答案：B解析：根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第7号），自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除，该政策长期执行，2026年适用，因此选B。4.金税四期的核心监管特征是（）A.以票管税B.以数治税C.人工稽核D.事后核查答案：B解析：金税四期构建了智慧税务系统，核心是实现“以数治税”，通过多部门数据共享、大数据分析实现精准监管，因此选B。5.2026年纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，个人所得税专项附加扣除标准为每个婴幼儿每月（）元。A.1000B.1500C.2000D.3000答案：C解析：根据《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号），自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准提高至每个婴幼儿每月2000元，该政策长期执行，2026年适用，因此选C。6.2026年营业账簿印花税的适用税率为（）A.万分之零点五B.万分之二点五C.万分之五D.千分之一答案：B解析：根据《中华人民共和国印花税法》，营业账簿按照实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五征收印花税，因此选B。7.下列项目中，增值税一般纳税人可以抵扣进项税额的是（）A.购进的贷款服务B.购进的用于集体福利的货物C.购进的生产用原材料D.购进的餐饮服务答案：C解析：根据增值税暂行条例及相关规定，购进的贷款服务、餐饮服务、用于集体福利的货物进项税额不得抵扣，购进的生产用原材料进项税额可以正常抵扣，因此选C。8.下列行为中，属于企业所得税视同销售的是（）A.将自产货物用于生产另一产品B.将自产货物用于对外捐赠C.将自产货物在境内总分支机构之间转移D.将自产货物用于办公使用答案：B解析：企业发生的资产所有权属发生改变的行为应视同销售，选项ACD均属于内部处置资产，所有权属未发生改变，不视同销售，对外捐赠所有权属发生转移，应视同销售，因此选B。9.个人出租住房取得的租金收入，房产税适用税率为（）A.1.2%B.4%C.12%D.20%答案：B解析：根据房产税相关政策，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，因此选B。10.下列消费品中，在零售环节征收消费税的是（）A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.成品油答案：C解析：卷烟在生产、批发环节征收消费税，白酒、成品油在生产环节征收消费税，金银首饰在零售环节征收消费税，因此选C。二、多项选择题1.下列属于增值税期末留抵退税纳税人需符合的条件的有（）A.纳税信用等级为A级或者B级B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上D.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策答案：ABCD解析：以上四个选项均为增值税期末留抵退税政策规定的纳税人需同时符合的条件。2.下列项目中，不得在企业所得税税前扣除的有（）A.税收滞纳金B.非公益性捐赠支出C.未经核定的准备金支出D.企业所得税税款答案：ABCD解析：根据企业所得税法规定，税收滞纳金、非公益性捐赠支出、未经核定的准备金支出、企业所得税税款均不得在税前扣除。3.下列属于个人所得税综合所得征收范围的有（）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD解析：个人所得税综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项。4.下列属于印花税应税凭证的有（）A.买卖合同B.产权转移书据C.营业账簿D.证券交易答案：ABCD解析：根据印花税法，应税凭证包括合同类、产权转移书据、营业账簿、证券交易四大类。5.金税四期实现了多部门数据互联互通，下列属于纳入监管范围的非税业务有（）A.社会保险费B.残疾人就业保障金C.土地出让金D.住房公积金答案：ABCD解析：金税四期将社保、残保金、土地出让金、住房公积金等非税业务纳入监管范围，实现多部门数据共享。6.下列发票类型中，增值税小规模纳税人可以自行开具的有（）A.增值税普通发票B.增值税专用发票C.增值税电子普通发票D.增值税电子专用发票答案：ABCD解析：小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票、专用发票、电子普通发票、电子专用发票，无需代开（另有规定的除外）。7.下列属于研发费用加计扣除归集范围的有（）A.人员人工费用B.直接投入费用C.折旧费用D.无形资产摊销费用答案：ABCD解析：研发费用加计扣除归集范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费等其他相关费用。8.下列关于房产税计税依据的说法正确的有（）A.从价计征的，计税依据为房产原值一次减除10%-30%后的余值B.从租计征的，计税依据为房产租金收入C.融资租赁的房产，由承租人按照房产余值缴纳房产税D.居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税答案：ABCD解析：以上四个选项均符合房产税计税依据的相关规定。9.下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）A.高档手表B.实木地板C.电池D.涂料答案：ABCD解析：高档手表、实木地板、电池、涂料均属于消费税税目表列明的征税范围。10.个体工商户计算经营所得应纳税所得额时，下列可以扣除的项目有（）A.生产经营过程中发生的合理成本、费用B.每年6万元的减除费用C.符合条件的专项附加扣除D.生产经营过程中发生的合理损失答案：ABCD解析：个体工商户经营所得应纳税所得额为收入总额减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损，同时可以扣除每年6万元的减除费用、专项扣除、专项附加扣除及其他依法确定的扣除。三、判断题1.2026年增值税小规模纳税人月销售额超过10万元的，仅对超过10万元的部分按照1%征收率计算缴纳增值税。（）答案：×解析：2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人月销售额超过10万元的，全额按照1%征收率计算缴纳增值税，并非仅对超过部分征税。2.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（）答案：√解析：该政策为企业所得税税额抵免的长期有效政策，2026年仍然适用。3.个人取得的国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入，免征个人所得税。（）答案：√解析：根据个人所得税法规定，国债和国家发行的金融债券利息收入免征个人所得税。4.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，准予在企业所得税税前扣除。（）答案：×解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税税前扣除。5.应税合同的印花税计税依据为合同所列的金额，包括列明的增值税税款。（）答案：×解析：应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；合同中未单独列明增值税税款的，以全部金额作为计税依据。6.2026年居民个人取得全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，单独计算缴纳个人所得税。（）答案：√解析：根据《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第30号），全年一次性奖金单独计税政策延续执行至2027年12月31日，2026年适用。7.房产税由产权所有人缴纳，产权出典的，由出典人缴纳房产税。（）答案：×解析：产权出典的，由承典人缴纳房产税。8.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照9%的扣除率计算进项税额准予抵扣。（）答案：√解析：符合国内旅客运输服务进项税额抵扣的相关规定。9.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，不得结转以后年度扣除。（）答案：×解析：企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。10.金税四期实现了税务、银行、社保、海关、市场监管等多个部门的数据实时共享，能够精准识别纳税人的涉税风险。（）答案：√解析：金税四期的核心是构建多部门联动的大数据监管体系，实现涉税数据的全维度覆盖，精准识别涉税风险。四、实务操作题1.甲企业为符合条件的小型微利企业，2026年全年申报的应纳税所得额为278万元，从业人数216人，资产总额3920万元，无以前年度可弥补亏损。要求：计算甲企业2026年应缴纳的企业所得税税额。答案及计算过程：甲企业从业人数、资产总额、应纳税所得额均符合小型微利企业判定条件，2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税。应缴纳企业所得税税额=278×25%×20%=278×5%=13.9万元。2.乙公司为增值税一般纳税人，适用货物销售增值税税率13%，2026年7月发生如下业务：（1）销售A产品一批，开具增值税专用发票注明不含税销售额600万元，款项已收讫；（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明不含税金额240万元，税额31.2万元，已验收入库；（3）支付员工出差的国内旅客运输费用，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计1.09万元；（4）将自产的一批B产品用于向股东分配利润，该批B产品成本为18万元，同类不含税市场售价为25万元。已知乙公司上期无留抵税额，取得的增值税抵扣凭证均已在当期勾选确认抵扣。要求：计算乙公司2026年7月应缴纳的增值税税额。答案及计算过程：