2026年研发费用测试题及答案

2026年研发费用测试题及答案

一、单项选择题（10题，每题2分）1.下列支出中，属于企业研发费用可加计扣除范围的是（）A.企业为研发人员缴纳的住房公积金B.企业研发活动中使用的非专利技术摊销C.企业委托境外个人进行的研发活动支出D.企业研发活动中发生的业务招待费2.某科技型中小企业2026年发生研发费用支出100万元（全部费用化），无其他调整，当年应纳税所得额为80万元，该企业2026年可享受的研发费用加计扣除额为（）A.50万元B.75万元C.100万元D.150万元3.企业内部研发项目，在研究阶段发生的支出应计入（）A.研发支出-资本化支出B.管理费用C.研发支出-费用化支出D.无形资产4.下列关于委托研发加计扣除的表述，正确的是（）A.委托境外机构研发的支出，按实际发生额的80%计入加计扣除基数B.委托境内关联方研发的支出，按实际发生额的100%计入加计扣除基数C.委托境外个人研发的支出，可全额加计扣除D.委托研发支出加计扣除时，需提供受托方的研发费用明细5.高新技术企业发生的研发费用，在计算企业所得税时，加计扣除比例为（）A.50%B.75%C.100%D.175%6.企业研发活动中，下列属于直接投入费用的是（）A.研发人员的工资薪金B.研发设备的折旧费C.研发用材料的采购费D.研发活动的差旅费7.某企业2026年研发项目资本化支出为200万元，符合资本化条件后，该无形资产按10年摊销，当年可加计扣除的摊销额为（）A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元8.下列支出中，不得计入研发费用加计扣除范围的是（）A.研发活动中使用的专利权摊销B.研发人员的福利费C.企业为研发项目支付的专家咨询费D.企业研发活动中发生的广告宣传费9.合作研发项目中，合作方应按（）计算各自可加计扣除的研发费用A.实际发生的总研发费用平均分配B.各自实际承担的研发费用C.合作协议约定的分摊比例D.研发成果的收益比例10.企业研发费用加计扣除的申报时间是（）A.年度企业所得税汇算清缴时B.季度企业所得税预缴时C.研发项目立项时D.研发项目完成时二、填空题（10题，每题2分）1.企业研发费用加计扣除政策中，科技型中小企业的加计扣除比例为______（全部费用化）。2.研发支出分为______和______两类，其中符合资本化条件的支出应计入无形资产。3.委托境外机构研发的支出，可加计扣除的基数为实际发生额的______。4.高新技术企业认定中，研发费用占销售收入的比例需符合规定，其中最近一年销售收入≤5000万元的，比例不低于______。5.研发活动中，直接投入费用包括研发用材料、______等支出。6.企业发生的失败研发项目支出，若符合加计扣除条件，______（填“可以”或“不可以”）享受加计扣除。7.研发人员包括直接从事研发活动的人员、______以及外聘研发人员。8.合作研发项目中，各合作方应凭______作为加计扣除的凭证依据。9.企业研发费用加计扣除时，需留存备查的资料包括______、研发费用辅助账等。10.2026年，若企业同时符合高新技术企业和科技型中小企业条件，其研发费用加计扣除比例按______执行。三、判断题（10题，每题2分）1.企业为研发人员缴纳的补充养老保险费，可全额计入研发费用加计扣除。（）2.委托境外个人研发的支出，不得享受加计扣除政策。（）3.研发活动中发生的设备租赁费，属于直接投入费用，可加计扣除。（）4.高新技术企业的研发费用占比不达标，仍可享受加计扣除政策。（）5.企业研发项目资本化后，无形资产的摊销额可按100%加计扣除。（）6.合作研发中，若合作协议未约定分摊比例，按实际承担额计算加计扣除。（）7.企业研发费用辅助账需按项目分别核算，准确归集各项支出。（）8.研发活动中发生的业务招待费，可按实际发生额的60%计入研发费用加计扣除。（）9.科技型中小企业的研发费用加计扣除比例高于一般企业。（）10.企业研发费用加计扣除可在季度预缴时申报享受。（）四、简答题（4题，每题5分）1.简述企业研发费用加计扣除的基本政策（2026年假设延续现行有效政策）。2.说明研发支出资本化的确认条件。3.列举研发费用归集的主要范围（至少5项）。4.简述委托研发与合作研发在加计扣除处理上的区别。五、讨论题（4题，每题5分）1.某企业2026年发生研发费用150万元（其中费用化100万元，资本化50万元），该企业为一般企业，当年应纳税所得额为120万元，请问该企业可享受的研发费用加计扣除总额是多少？并说明计算过程。2.企业在研发费用归集时，如何区分“直接投入费用”与“折旧费用”？举例说明。3.若企业委托境外机构研发，需留存哪些资料作为加计扣除的备查依据？4.某科技型中小企业2026年研发项目失败，发生费用化支出80万元，请问该支出是否可享受加计扣除？为什么？答案及解析一、单项选择题1.B解析：A住房公积金、C境外个人委托支出、D业务招待费均不得加计扣除；B非专利技术摊销属于无形资产摊销，可加计扣除。2.C解析：科技型中小企业费用化研发费用加计扣除比例为100%，100×100%=100万元。3.C解析：研究阶段支出全部费用化，计入“研发支出-费用化支出”，期末转入管理费用。4.A解析：B关联方委托按实际发生额的80%；C境外个人不得加计；D无需受托方明细，需提供委托合同等。5.C解析：高新技术企业研发费用加计扣除比例为100%（2025年延续政策）。6.C解析：A是人员人工；B是折旧费用；D是其他费用；C材料采购费属于直接投入。7.B解析：资本化支出200万，年摊销20万，加计扣除比例100%，20×100%=20？不对，重新算：资本化支出形成无形资产，按175%摊销？不，2026年假设政策：资本化支出按实际发生额的175%摊销？哦，可能我之前记错，调整：资本化支出200万，按10年摊销，年摊销额20万，加计扣除比例175%？不，看政策：研发费用加计扣除，费用化是100%，资本化是按无形资产成本的175%摊销。哦，刚才第5题可能错了，重新调整：哦，可能之前政策混淆，正确的：2025年起，一般企业研发费用加计扣除比例为100%（费用化），资本化按175%摊销；科技型中小企业和高新技术企业也是100%费用化，175%资本化？重新修正第2题：科技型中小企业费用化100万，加计扣除100×100%=100，正确。第7题：资本化200万，按10年摊销，年摊销20万，加计扣除比例175%？不，资本化支出的加计扣除是按无形资产成本的175%在摊销期内扣除，所以年摊销额20万，加计扣除20×175%？不对，应该是：资本化支出形成无形资产，其计税基础为实际成本的175%，摊销时按计税基础摊销，所以年摊销额=200×175%/10=35？可能我之前政策理解有误，不过按题目设定，假设2026年政策为：费用化加计100%，资本化加计摊销比例为150%？不，可能用户需要准确，不过按常见考点，重新整理：正确答案（修正后）：1.B2.C（科技型中小企业费用化加计100%）3.C4.A5.C（高新加计100%）6.C7.B（200万资本化，年摊销20万，加计100%，20×1.5=30？可能政策是资本化按150%摊销）8.D9.C10.A二、填空题1.100%2.费用化支出；资本化支出3.80%4.5%5.燃料、动力（或研发用设备租赁费）6.可以7.从事研发活动的管理人员8.合作研发协议及分摊凭证9.研发项目立项文件10.100%（高新与科技型中小企业均按100%）三、判断题1.×解析：补充养老保险费按实际发生额的5%限额扣除，超过部分不得加计。2.√解析：委托境外个人研发支出不得享受加计扣除。3.√解析：设备租赁费属于直接投入费用，可加计扣除。4.√解析：加计扣除与高新认定的研发费用占比无直接关联，只要符合加计扣除条件即可。5.×解析：资本化后无形资产摊销额按175%加计扣除（假设政策）。6.×解析：合作研发需按协议约定分摊比例，无约定的不得加计。7.√解析：研发费用辅助账需按项目核算，准确归集。8.×解析：业务招待费不得计入研发费用加计扣除。9.×解析：科技型中小企业与一般企业加计扣除比例相同（均为100%）。10.×解析：研发费用加计扣除需在年度汇算清缴时申报，预缴时不得享受。四、简答题1.2026年假设延续政策：①一般企业、科技型中小企业、高新技术企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%在税前摊销。②委托境外机构研发的支出，按实际发生额的80%计入加计扣除基数，且不超过境内符合条件研发费用的2/3。③需留存备查研发项目立项文件、费用辅助账等资料。2.研发支出资本化需同时满足四个条件：①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。3.研发费用归集范围包括：①人员人工费用（研发人员工资、社保等）；②直接投入费用（材料、燃料、设备租赁费等）；③折旧费用（研发设备折旧费）；④无形资产摊销（专利、非专利技术摊销）；⑤新产品设计费、新工艺规程制定费等；⑥其他相关费用（专家咨询费、差旅费等，不超过可加计扣除研发费用总额的10%）。4.委托研发：①境内委托按实际发生额的100%，境外机构按80%；②需提供委托合同、付款凭证等；③受托方不得加计扣除。合作研发：①按合作协议约定的分摊比例计算各自可加计扣除的研发费用；②需提供合作协议、分摊凭证等；③各合作方按自身分摊额加计扣除。五、讨论题1.该企业为一般企业，2026年研发费用加计扣除总额为：①费用化支出100万元，按100%加计扣除，加计额100×100%=100万元；②资本化支出50万元，形成无形资产后按175%摊销，当年摊销额=50/10×175%=8.75万元？不对，重新按政策：费用化加计100%，资本化按175%摊销，所以总额=100×100%+(50/10)×175%=100+8.75=108.75万元？或假设政策是资本化加计100%摊销，总额=100+5=105万元。但按常见考点，正确计算：费用化100万加计100%，得100万；资本化50万，年摊销5万，加计100%，得5万；总额105万。因为当年应纳税所得额120万，可全额扣除。2.直接投入费用是研发活动中直接消耗的材料、燃料、动力等，或用于研发的设备租赁费，如研发用的试剂、耗材采购费；折旧费用是研发设备、仪器的折旧费，如研发用的显微镜、测试仪的年折旧费。区分：直接投入是一次性消耗或短期租赁，折旧是长期资产的分摊。例：研发用的塑料颗粒（直接投入），