2026年税务师税法一模拟试题及答案

2026年税务师《税法一》模拟试题及答案一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.20万元B.40万元C.60万元D.80万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的累进税率，其每级距的税率及速算扣除数如下表所示。某个体工商户2025年度应纳税所得额为15万元，其应缴纳的个人所得税税额为（）。|级数|累计预扣预缴应纳税所得额（元）|税率（%）|速算扣除数（元）|||--|--|||1|不超过30,000|5|0||2|超过30,000至90,000|10|1,500||3|超过90,000至300,000|20|10,500||4|超过300,000至500,000|30|40,500||5|超过500,000|35|70,500|A.2.25万元B.3.75万元C.6万元D.7.5万元3.某公司2025年度取得销售收入1,000万元，发生广告费支出200万元，业务招待费支出50万元。根据《企业所得税法实施条例》，该公司2025年度可在税前扣除的广告费和业务招待费分别为（）。A.200万元、50万元B.150万元、25万元C.200万元、0万元D.150万元、0万元4.某居民企业2025年度取得应税收入600万元，免税收入50万元，发生可抵扣亏损20万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）。A.530万元B.550万元C.600万元D.630万元5.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，符合免税条件。该企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.45万元B.50万元C.55万元D.60万元6.某个人2025年度取得工资收入12万元，年终奖10万元。根据个人所得税法规定，该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）。A.2,000元B.2,500元C.3,000元D.4,000元7.某公司2025年度取得股息收入100万元，该股息来源于上市公司，且该公司持有该上市公司股权超过1年。根据企业所得税法规定，该公司2025年度对股息收入的应纳税所得额为（）。A.0万元B.50万元C.100万元D.150万元8.某个体工商户2025年度取得经营所得30万元，其中业务招待费支出5万元。根据个人所得税法规定，该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）。A.4.5万元B.6万元C.7.5万元D.9万元9.某企业2025年度取得应税收入800万元，发生广告费支出200万元，业务招待费支出80万元。根据《企业所得税法实施条例》，该公司2025年度可在税前扣除的广告费和业务招待费分别为（）。A.200万元、80万元B.150万元、40万元C.200万元、0万元D.150万元、0万元10.某个人2025年度取得劳务报酬收入20万元，根据个人所得税法规定，该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）。A.2,000元B.3,000元C.4,000元D.5,000元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，下列收入中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.企业的生产经营所得D.符合条件的非营利组织的收入E.企业的财产转让所得2.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于劳务报酬所得的有（）。A.个人提供咨询服务取得的收入B.个人发表文章取得的稿费C.个人出租房屋取得的租金收入D.个人提供设计服务取得的收入E.个人转让股权取得的收入3.根据《企业所得税法实施条例》，下列支出中，属于企业职工福利费范围的有（）。A.职工食堂费用B.职工住房补贴C.职工教育经费D.职工冬季取暖补贴E.职工体检费用4.根据《个人所得税法实施条例》，下列收入中，属于工资薪金所得的有（）。A.工资收入B.奖金收入C.加班费收入D.年终奖收入E.股票期权收入5.根据《企业所得税法》，下列支出中，属于企业资产折旧范围的有（）。A.房屋建筑物折旧B.机器设备折旧C.运输工具折旧D.无形资产摊销E.存货成本三、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得销售收入1,000万元，发生广告费支出300万元，业务招待费支出100万元。根据《企业所得税法实施条例》，该公司2025年度可在税前扣除的广告费和业务招待费分别为多少？该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？（假设该企业适用25%的企业所得税税率。）2.某个人2025年度取得工资收入20万元，年终奖10万元。根据个人所得税法规定，该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少？（假设该个人适用3%的预扣预缴税率。）3.某企业2025年度取得应税收入800万元，发生广告费支出200万元，业务招待费支出80万元。根据《企业所得税法实施条例》，该公司2025年度可在税前扣除的广告费和业务招待费分别为多少？该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？（假设该企业适用25%的企业所得税税率。）四、综合题（共2题，每题10分）1.某公司2025年度取得以下收入和支出：-销售收入1,200万元-免税收入100万元-国债利息收入20万元-转让资产收入300万元（原值200万元，累计折旧50万元）-发生广告费支出400万元-发生业务招待费支出120万元-发生公益性捐赠支出50万元（通过公益性社会组织进行）-发生职工福利费支出100万元-发生职工教育经费支出30万元-发生资产折旧费用80万元-发生管理费用200万元-发生财务费用50万元-发生营业外支出20万元（非公益性捐赠）假设该公司适用25%的企业所得税税率，请计算该公司2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某个人2025年度取得以下收入：-工资收入30万元-年终奖10万元-劳务报酬收入20万元-股息收入5万元（来源于上市公司，持有股权超过1年）-转让房产收入100万元（原值80万元，累计折旧10万元）假设该个人适用3%的预扣预缴税率，请计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额。答案及解析一、单项选择题1.答案：C解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=80万元×25%=20万元。注意：企业所得税税率一般为25%，但符合条件的小型微利企业和高新技术企业可享受优惠税率。2.答案：B解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的累进税率，15万元应适用第3级距，应纳税所得额=15万元×20%-10,500元=3万元-10,500元=2.25万元。3.答案：B解析：根据《企业所得税法实施条例》，广告费税前扣除限额=销售收入×15%=1,000万元×15%=150万元，实际发生200万元，可扣除150万元；业务招待费税前扣除限额=销售收入×5%=1,000万元×5%=50万元，实际发生50万元，可扣除50万元。4.答案：A解析：企业所得税应纳税所得额=应税收入-免税收入-可抵扣亏损=600万元-50万元-20万元=530万元。5.答案：A解析：国债利息收入免税，应纳税所得额=200万元-10万元=190万元，企业所得税税额=190万元×25%=47.5万元。注意：实际计算中，应纳税所得额为190万元，但选项中无47.5万元，可能存在题目设置错误。6.答案：C解析：工资收入按月换算后，年应纳税所得额=12万元-6万元（基本减除费用）=6万元，适用3%税率，应纳税额=6万元×3%=1,800元；年终奖10万元，适用3%税率，应纳税额=10万元×3%=3,000元。注意：年终奖单独计税时，适用税率可能较低。7.答案：A解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利收入免税。8.答案：B解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的累进税率，30万元应适用第3级距，应纳税所得额=30万元×20%-10,500元=6万元-10,500元=6万元。9.答案：B解析：根据《企业所得税法实施条例》，广告费税前扣除限额=销售收入×15%=800万元×15%=120万元，实际发生200万元，可扣除120万元；业务招待费税前扣除限额=销售收入×5%=800万元×5%=40万元，实际发生80万元，可扣除40万元。10.答案：D解析：劳务报酬所得适用20%税率，应纳税额=20万元×20%×(1-20%)=3,200元。注意：劳务报酬所得应按20%税率预扣预缴，但实际计算中可能存在调整。二、多项选择题1.答案：ABD解析：免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入、符合条件的非营利组织的收入。2.答案：ABD解析：劳务报酬所得包括个人提供咨询服务、设计服务取得的收入，不包括租金收入和股权转让收入。3.答案：ABD解析：职工福利费包括职工食堂费用、住房补贴、冬季取暖补贴、体检费用等。职工教育经费不属于职工福利费。4.答案：ABC解析：工资薪金所得包括工资收入、奖金收入、加班费收入。年终奖和股票期权收入不属于工资薪金所得。5.答案：ABC解析：资产折旧范围包括房屋建筑物、机器设备、运输工具等。无形资产摊销和存货成本不属于折旧范围。三、计算题1.答案：-广告费税前扣除限额=销售收入×15%=1,000万元×15%=150万元，实际发生200万元，可扣除150万元；-业务招待费税前扣除限额=销售收入×5%=1,000万元×5%=50万元，实际发生100万元，可扣除50万元；-企业所得税应纳税所得额=销售收入-免税收入-准予扣除项目=1,000万元-0万元-(150万元+50万元)=800万元；-企业所得税税额=应纳税所得额×税率=800万元×25%=200万元。2.答案：-工资收入按月换算后，年应纳税所得额=20万元-6万元（基本减除费用）=14万元，适用3%税率，应纳税额=14万元×3%=4,200元；-年终奖10万元，适用3%税率，应纳税额=10万元×3%=3,000元；-劳务报酬所得适用20%税率，应纳税额=20万元×20%×(1-20%)=3,200元；-总应纳税额=4,200元+3,000元+3,200元=10,400元。3.答案：-广告费税前扣除限额=销售收入×15%=800万元×15%=120万元，实际发生200万元，可扣除120万元；-业务招待费税前扣除限额=销售收入×5%=800万元×5%=40万元，实际发生80万元，可扣除40万元；-企业所得税应纳税所得额=销售收入-免税收入-准予扣除项目=800万元-0万元-(120万元+40万元)=640万元；-企业所得税税额=应纳税所得额×税率=640万元×25%=160万元。四、综合题1.答案：-广告费税前扣除限额=销售收入×15%=1,200万元×15%=180万元，实际发生400万元，可扣除180万元；-业务招待费税前扣除限额=销售收入×5%=1,200万元×5%=60万元，实际发生120万元，可扣除60万元；-公益性捐赠支出税前扣除限额=应纳税所得额×12%，但实际发生50万元，可全额扣除；-职工福利费税前扣除限额=工资总额×14%=1,200万元×14%=168万元，实际发生100万元，可全额扣除；-职工教育经费税前扣除限额=工资总额×8%=1,200万元×8%=96万元，实际发生30万元，可全额扣除；-资产折旧费用80万元可全额扣除；-营业外支出20万元不可税前扣除；-企业所得税应纳税所得额=销售收入+转让资产收入-免税收入-国债利息收入-准予扣除项目=1,200万元+300万元-100万元-20万元-(180万元+60万元+50万元+100万元+30万元+80万元+200万元)=1,200万元；-企业所得税税额=应纳税所得额×税率=1,200万元×25%=300万元。2.答案：-工资收入按月换算后，年应纳税所得额=30万元-6万元（基本减除费用）=2