萍乡初级会计师考试真题及答案初级会计实务

萍乡初级会计师考试练习题及答案初级会计实务一、单项选择题1.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为3.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A.27B.29C.29.25D.31.25答案：A解析：本题中该企业为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，不计入材料采购成本。包装物押金是在今后退还包装物时可以收回的，不计入采购成本。材料的采购成本=价款+保险费=25+2=27（万元）。2.2023年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.810B.2430C.900D.2700答案：B解析：企业采用分期付款方式购买固定资产，实质上具有融资性质的，其固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。所以该设备的入账价值为2430万元。3.企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.其他业务成本答案：D解析：随同商品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时，视同包装物对外销售处理，应该同时确认包装物销售收入，同时结转销售的包装物成本，结转的成本分录为借记“其他业务成本”科目，贷记“周转材料——包装物”科目。4.某企业2023年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2023年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为（）万元。A.500B.300C.400D.200答案：D解析：资产负债表中的“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，所以该企业2023年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额=500200100=200（万元）。5.某企业持有的交易性金融资产账面价值为100万元，期末公允价值为120万元，下列各项中，关于该交易性金融资产期末公允价值变动的会计处理正确的是（）。A.借：交易性金融资产——公允价值变动20贷：公允价值变动损益20B.借：公允价值变动损益20贷：交易性金融资产——公允价值变动20C.借：交易性金融资产——成本20贷：投资收益20D.借：交易性金融资产——成本20贷：公允价值变动损益20答案：A解析：交易性金融资产期末公允价值上升，应编制的会计分录为：借：交易性金融资产——公允价值变动20贷：公允价值变动损益206.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.以当年净利润弥补以前年度亏损答案：C解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，资本公积转增资本，不涉及留存收益，不会引起留存收益总额的增减变动；选项B，盈余公积补亏，是留存收益内部的一增一减，不会导致留存收益总额发生变化；选项C，盈余公积转增资本，盈余公积减少，股本或实收资本增加，会导致留存收益总额减少；选项D，以当年净利润弥补以前年度亏损，不需要专门做账务处理，留存收益总额不变。7.某企业2023年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、税收滞纳金支出5万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.25B.26.25C.27.5D.28.75答案：B解析：公益性捐赠的扣除限额=利润总额×12%=100×12%=12（万元），实际捐赠10万元，可全额扣除；税收滞纳金不得在税前扣除。所以应纳税所得额=100+5=105（万元），应缴纳的企业所得税=105×25%=26.25（万元）。8.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.固定资产报废净损失B.支付的印花税C.预计产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提的折旧费答案：D解析：选项A，固定资产报废净损失计入营业外支出；选项B，支付的印花税计入税金及附加；选项C，预计产品质量保证损失计入销售费用；选项D，基本生产车间设备计提的折旧费应计入制造费用，最终归集到产品成本中。9.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2023年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：C解析：全月一次加权平均单价=（200×100+300×110）÷（200+300）=106（元/公斤）；月末库存材料的数量=200+300400=100（公斤）；甲材料的库存余额=100×106=10600（元）。10.企业发生的下列事项中，影响企业投资收益的是（）。A.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额B.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额C.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利D.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利答案：D解析：选项A、B，期末交易性金融资产的公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益，不影响投资收益；选项C，交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益；选项D，交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利，计入投资收益。二、多项选择题1.下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备答案：AC解析：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项A，经营租出的设备，企业仍拥有其所有权，且能为企业带来经济利益，应确认为资产；选项B，经营租入的设备，企业不拥有其所有权，也不控制该设备，不属于企业的资产；选项C，融资租入的设备，虽然企业在形式上不拥有其所有权，但实质上能够控制该设备并从中受益，应确认为企业的资产；选项D，近期将要购入的设备，不属于企业过去的交易或事项形成的，不符合资产的定义，不能确认为资产。2.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.处置固定资产净收益B.出售无形资产净收益C.确实无法支付的应付账款D.捐赠利得答案：ABCD解析：营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得（如处置固定资产净收益、出售无形资产净收益）、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付的应付账款等。3.下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。A.原材料盘亏损失B.固定资产减值损失C.应收账款减值损失D.无形资产处置净损失答案：BC解析：选项A，原材料盘亏损失，扣除赔款和残料价值后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出；选项B，固定资产减值损失计入资产减值损失；选项C，应收账款减值损失计入信用减值损失（在初级会计实务中，应收账款减值也可理解为计入资产减值损失）；选项D，无形资产处置净损失计入资产处置损益。4.下列关于原材料按实际成本核算的说法中，正确的有（）。A.材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价B.科目设置有“原材料”和“在途物资”C.购买材料的实际成本通过“原材料”科目核算D.一般适用于材料收发业务较多的企业答案：AB解析：选项A，原材料按实际成本核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价，该说法正确；选项B，按实际成本核算时，设置“原材料”和“在途物资”科目，“原材料”科目核算入库材料的实际成本，“在途物资”科目核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本，该说法正确；选项C，购买材料的实际成本，在材料未入库时通过“在途物资”科目核算，入库后通过“原材料”科目核算，该说法错误；选项D，实际成本法一般适用于材料收发业务较少的企业，该说法错误。5.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.其他综合收益C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。选项A提取盈余公积、选项B其他综合收益、选项C当年实现的净利润（包含在综合收益总额中）、选项D资本公积转增资本均属于所有者权益变动表单独列示的项目。6.下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。A.经营租入管理用设备的租赁费B.取得长期股权投资发生的相关税费C.购进原材料在运输途中发生的合理损耗D.按法定程序申请取得专利而发生的费用答案：BCD解析：选项A，经营租入管理用设备的租赁费，应计入当期损益（管理费用等），不计入相关资产成本；选项B，取得长期股权投资发生的相关税费，应计入长期股权投资的成本；选项C，购进原材料在运输途中发生的合理损耗，应计入原材料的成本；选项D，按法定程序申请取得专利而发生的费用，应计入无形资产的成本。7.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）。A.正式任命并聘请的独立董事津贴B.已订立劳动合同的全职职工的奖金C.已订立劳动合同的临时职工的工资D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金答案：ABCD解析：应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项A，正式任命并聘请的独立董事津贴，属于职工薪酬中的短期薪酬；选项B，已订立劳动合同的全职职工的奖金，属于短期薪酬；选项C，已订立劳动合同的临时职工的工资，也属于短期薪酬；选项D，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，属于短期薪酬中的住房公积金。8.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD解析：选项A，银行承兑汇票手续费计入财务费用；选项B，购买交易性金融资产手续费计入投资收益；选项C，外币应收账款汇兑损失计入财务费用；选项D，商业汇票贴现发生的贴现息计入财务费用。9.下列各项中，有关分批法的表述正确的有（）。A.主要适用于单件、小批生产的企业B.需要计算和结转各步骤产品的生产成本C.成本计算期与产品生产周期基本一致，与财务报告期不一致D.一般不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题答案：ACD解析：选项A，分批法主要适用于单件、小批生产的企业，该说法正确；选项B，分批法下，一般不存在各步骤成本的计算和结转问题，该说法错误；选项C，分批法下，成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致，该说法正确；选项D，由于成本计算期与产品生产周期基本一致，在计算月末产品成本时，一般不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题，该说法正确。10.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.为交易目的而持有的资产B.预计在一个正常营业周期中变现的资产C.预计在资产负债表日起一年内变现的资产D.自资产负债表日起一年内交换其他资产的能力不受限制的现金答案：ABCD解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。选项A、B、C、D均符合流动资产的定义。三、判断题1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，不计入交易性金融资产初始确认金额。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。3.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的收益，应计入资产处置损益；企业出租无形资产取得的收益，应作为其他业务收入核算。4.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）答案：错误解析：企业以盈余公积向投资者分配现金股利，会导致盈余公积减少，留存收益总额减少。会计分录为：借：盈余公积贷：应付股利。5.采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间相互提供产品或劳务的情况。（）答案：错误解析：采用直接分配法分配辅助生产费用时，不考虑各辅助生产车间相互提供产品或劳务的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。6.企业发生的产品广告费应计入销售费用。（）答案：正确解析：销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。所以企业发生的产品广告费应计入销售费用。7.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（）答案：正确解析：企业购入固定资产，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。8.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目。（）答案：正确解析：资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应编制的会计分录为：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益。如果公允价值低于其账面余额，则做相反分录。9.企业发生的印花税应通过“应交税费”科目核算。（）答案：错误解析：企业发生的印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。10.逐步结转分步法可以分为综合结转分步法和分项结转分步法两种方法。（）答案：正确解析：逐步结转分步法是按照产品加工的顺序，逐步计算并结转半成品成本，直到最后加工步骤完成才能计算产成品成本的一种方法。根据半成品成本在下一步骤成本计算单中的反映方式，逐步结转分步法可以分为综合结转分步法和分项结转分步法两种方法。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2023年6月初，M材料库存5000千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元。甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10000千克，以银行存款支付价款70万元，增值税税额9.1万元，材料尚未收到。10日，该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6000千克，13日行政管理部门领用M材料1000千克。（3）15日，发出M材料4000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为29万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1B.借：材料采购70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1C.借：原材料70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1D.借：在途物资79.1贷：银行存款79.1答案：A解析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，增值税进项税额可以抵扣，会计分录为：借：在途物资70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.12.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为42万元D.行政管理部门领用的材料成本为7万元答案：ABD解析：销售部门领用的材料计入销售费用，行政管理部门领用的材料计入管理费用。采用先进先出法，销售部门领用6000千克材料，先发出期初库存5000千克，成本为36万元，再发出10日购入的1000千克，成本为70÷10000×1000=7（万元），销售部门领用材料成本=36+7=43（万元）；行政管理部门领用1000千克材料，成本为70÷10000×1000=7（万元）。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。A.发出材料时：借：委托加工物资29贷：原材料29B.发出材料时：借：委托加工物资28贷：原材料28C.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AC解析：发出材料时，先发出10日购入的剩余9000千克中的4000千克，成本为70÷10000×4000=28（万元），会计分录为：借：委托加工物资28贷：原材料28；支付运费时，运费计入委托加工物资成本，增值税进项税额可以抵扣，会计分录为：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18。所以选项A、C正确。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理结果正确的是（）。A.批准处理前，借记“待处理财产损溢”科目7万元B.批准处理后，借记“其他应收款”科目2万元C.批准处理后，借记“营业外支出”科目5万元D.批准处理后，贷记“待处理财产损溢”科目7万元答案：ABCD解析：自然灾害导致的材料毁损，进项税额不需要转出。批准处理前，毁损材料成本为70÷10000×1000=7（万元），会计分录为：借：待处理财产损溢7贷：原材料7；批准处理后，应由保险公司赔偿2万元，会计分录为：借：其他应收款2营业外支出5贷：待处理财产损溢7。所以选项A、B、C、D均正确。5.根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0.4B.1.4C.2.4D.1.6答案：B解析：期末结存M材料的成本=36+70437287=21（万元），预计结存M材料的可变现净值为29万元，存货跌价准备应有余额为0（成本低于可变现净值，不计提跌价准备），“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，所以应转回存货跌价准备1万元，同时，由于之前计算销售部门领用材料成本有误，正确的销售部门领用材料成本为43万元，而之前计算错误导致多计成本1万元，这会使结存材料成本少计1万元，所以结存材料实际成本应为22万元，此时应计提存货跌价准备=2229+1=1.4（万元）。（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1月1日，所有者权益总额为10000万元，其中实收资本6000万元，资本公积1000万元，盈余公积1200万元，未分配利润1800万元。2023年度乙公司发生如下经济业务：（1）经批准，甲公司接受丙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为4000万元（与公允价值相符），增值税税额为520万元；同时乙公司增加实收资本3000万元，相关法律手续已办妥。（2）出售一项专利技术，售价500万元，增值税税额为30万元，款项存入银行，该项专利技术账面原值为700万元，已摊销300万元，未计提减值准备。（3）结转固定资产清理净收益50万元。（4）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。（5）除上述经济业务外，乙公司当年实现营业收入8000万元，发生营业成本4000万元、税金及附加100万元、销售费用100万元、管理费用200万元、财务费用70万元，不考虑其他因素。（6）年末，按净利润的10%提取法定盈余公积，向投资者宣告分配现金股利300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于乙公司接受丙公司投入设备相关科目的会计处理结果表述正确的是（）。A.贷记“实收资本”科目3000万元B.贷记“资本公积——资本溢价”科目1520万元C.贷记“营业外收入”科目1520万元D.借记“固定资产”科目4000万元答案：ABD解析：乙公司接受丙公司投入设备的会计分录为：借：固定资产4000应交税费——应交增值税（进项税额）520贷：实收资本3000资本公积——资本溢价1520所以选项A、B、D正确，不确认营业外收入，选项C错误。2.根据资料（2），下列各项中，关于乙公司出售专利技术相