2025年资源税法试题及答案

2025年资源税法试题及答案第一部分单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，错选、不选均不得分）1.下列主体中，属于资源税纳税义务人的是（）A.进口铁矿石的外贸企业B.销售外购原煤的商贸公司C.开采石灰岩的个体工商户D.受托加工矿产品的生产企业2.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.地热D.已税原煤加工的洗选煤3.下列应税资源中，统一实行从价计征资源税的是（）A.砂石B.原油C.石灰岩D.地热4.某煤炭企业2025年3月开采原煤10万吨，当月销售原煤8万吨，取得不含税销售额4000万元，另收取从坑口到购买方指定仓库的运杂费50万元（已取得合法有效运输凭证）。已知原煤资源税税率为8%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.320B.324C.360D.3645.纳税人开采同一税目下既有原矿又有选矿应税产品，未分别核算销售额的，税务机关的处理规则是（）A.按平均税率计征B.按原矿税率计征C.按选矿税率计征D.从高适用税率6.下列情形中，应缴纳资源税的是（）A.油田范围内运输原油过程中用于加热的原油B.煤炭企业将开采的原煤移送加工洗选煤C.冶金企业将自产的铁选矿用于抵偿债务D.采矿企业将开采的尾矿用于回填矿坑（符合国家环保标准）7.某油气田2025年4月开采高含硫天然气1000万立方米，当月全部销售，取得不含税销售额3000万元。已知天然气资源税税率为6%，高含硫天然气减征40%资源税，该油气田当月应缴纳资源税（）万元。A.72B.108C.180D.2408.衰竭期矿山开采的应税产品，可享受的资源税优惠政策是（）A.减征20%B.减征30%C.减征40%D.免征9.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）A.销售应税产品采取分期收款结算方式的，为发出应税产品的当日B.销售应税产品采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当日C.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当日D.扣缴义务人代扣代缴资源税的，为收到应税产品的当日10.跨省开采应税资源的矿山企业，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，应纳资源税的纳税地点是（）A.核算单位所在地B.应税资源开采地C.矿产品销售地D.企业注册地11.纳税人开采共生矿，已分别核算销售额的，可享受的资源税优惠是（）A.免征共生矿资源税B.减征20%共生矿资源税C.减征30%共生矿资源税D.省、自治区、直辖市可以确定减征或免征12.下列各项中，属于水资源税纳税人的是（）A.家庭生活少量取用水的居民B.从城区公共供水管网取水的工业企业C.直接从湖泊取用水用于水产养殖的企业D.零星散养畜禽少量取用水的农户13.某企业2025年5月将开采的钨原矿移送加工钨选矿，当月销售钨选矿取得不含税销售额8000万元，已知钨选矿适用税率6.5%，该业务应缴纳资源税（）万元。A.0B.520C.480D.64014.下列情形中，准予扣减外购应税产品已纳资源税税额的是（）A.外购已税原煤加工洗选煤销售的B.外购已税选矿加工原矿销售的C.外购已税原矿加工非应税产品的D.外购已税原矿用于职工福利的15.纳税人应当向应税产品开采地或者生产地税务机关申报缴纳资源税，按季申报的，应当自季度终了之日起（）日内申报纳税。A.10B.15C.30D.60单项选择题参考答案及解析1.答案：C解析：资源税纳税义务人为在我国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。选项A：进口应税资源不征收资源税；选项B：销售外购矿产品未发生开采行为，不缴纳资源税；选项D：受托加工方不属于开采主体，不缴纳资源税。2.答案：C解析：选项A：人造石油不属于原油税目，不征资源税；选项B：煤矿生产的天然气不属于天然气税目，不征资源税；选项D：已税原煤加工的洗选煤不再重复征收资源税。3.答案：B解析：原油、天然气、煤炭等大宗应税资源统一实行从价计征；砂石、石灰岩、地热可选择从价或从量计征，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府确定。4.答案：A解析：运杂费取得合法有效凭证的，可从销售额中扣除。应纳税额=4000×8%=320万元。5.答案：D解析：纳税人开采或者生产同一税目下适用不同税率应税产品的，应当分别核算不同税率应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算的，从高适用税率。6.答案：C解析：选项A：开采原油及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税；选项B：自产应税产品连续生产应税产品的，移送环节不缴纳资源税；选项D：符合国家环保标准的尾矿再利用免征资源税。7.答案：B解析：高含硫天然气减征40%，应纳税额=3000×6%×（1-40%）=108万元。8.答案：B解析：衰竭期矿山开采的应税产品减征30%资源税。9.答案：C解析：选项A：分期收款结算方式的纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当日；选项B：预收货款结算方式的纳税义务发生时间为发出应税产品的当日；选项D：扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当日。10.答案：B解析：跨省开采应税资源的，资源税纳税地点为应税资源开采地。11.答案：D解析：纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税。12.答案：C解析：选项A、D：家庭生活、零星散养畜禽少量取用水免征水资源税；选项B：从公共供水管网取水的单位和个人不属于水资源税纳税人。13.答案：B解析：自产原矿移送加工选矿，移送环节不征税，销售选矿时按选矿适用税率征税，应纳税额=8000×6.5%=520万元。14.答案：A解析：外购已税原矿加工选矿销售、外购已税选矿加工选矿销售的，准予扣减外购应税产品已纳资源税；其余情形不得扣减。15.答案：B解析：资源税按季或者按次申报缴纳，按季申报的，应当自季度终了之日起15日内申报纳税。第二部分多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个及以上正确答案，多选、错选、少选均不得分）1.下列应税资源中，属于资源税税目的有（）A.能源矿产B.金属矿产C.水气矿产D.盐类2.下列关于资源税计税依据的表述，正确的有（）A.从价计征的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不含增值税B.运杂费取得合法有效凭证的，可从销售额中扣除C.纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，税务机关可按同类应税产品平均销售价格核定销售额D.从量计征的销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的移送数量3.下列情形中，免征资源税的有（）A.开采原油过程中用于加热的原油B.纳税人开采尾矿用于生产建材，符合国家环保标准的C.煤炭企业开采的褐煤D.纳税人因自然灾害遭受重大损失的4.下列关于水资源税的表述，正确的有（）A.水资源税实行从量计征B.特种行业取用水从高适用税额C.农业生产取用水全部免征水资源税D.污水处理再生水免征水资源税5.下列关于资源税扣缴义务人的表述，正确的有（）A.收购未税矿产品的独立矿山为扣缴义务人B.收购未税矿产品的联合企业为扣缴义务人C.收购未税矿产品的其他单位为扣缴义务人D.自然人收购未税矿产品的也属于扣缴义务人6.纳税人将自产应税产品用于下列情形的，应缴纳资源税的有（）A.用于投资B.用于捐赠C.用于连续生产应税产品D.用于职工福利7.下列关于原矿与选矿计税规则的表述，正确的有（）A.纳税人销售自采原矿的，按原矿适用税率计征资源税B.纳税人销售自采原矿加工的选矿的，按选矿适用税率计征资源税C.纳税人以自采原矿加工选矿的，在原矿移送环节缴纳资源税D.纳税人无法区分原矿与选矿销售额的，从高适用税率8.下列关于资源税税收优惠的表述，正确的有（）A.低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税B.三次采油减征30%资源税C.从深水油气田开采的原油、天然气减征30%资源税D.稠油、高凝油减征40%资源税9.下列关于资源税纳税期限的表述，正确的有（）A.资源税纳税期限可以为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月B.纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内申报纳税C.按年申报缴纳的，应当自年度终了之日起30日内申报纳税D.水资源税按季或者按月征收10.下列情形中，不得享受资源税减免税优惠的有（）A.未单独核算免税、减税项目销售额的B.免税、减税项目销售额核算不清的C.伪造减免税备案资料的D.超过减免税期限仍申报享受优惠的多项选择题参考答案及解析1.答案：ABCD解析：资源税税目包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐类5大类，共164个税目。2.答案：ABCD解析：以上表述均符合资源税计税依据的相关规定。3.答案：AB解析：选项C：褐煤属于煤炭税目，正常征收资源税；选项D：纳税人因自然灾害遭受重大损失的，由省级人民政府决定减征或免征，不属于法定免征情形。4.答案：ABD解析：选项C：农业生产取用水超过规定限额的部分，应当征收水资源税，并非全部免征。5.答案：ABC解析：自然人不属于资源税扣缴义务人范围。6.答案：ABD解析：自产应税产品连续生产应税产品的，移送环节不缴纳资源税。7.答案：ABD解析：选项C：纳税人以自采原矿加工选矿的，移送环节不缴纳资源税，销售选矿时按选矿税率计征。8.答案：ABCD解析：以上均为法定资源税减征优惠政策。9.答案：ABD解析：资源税不存在按年申报的缴纳方式，选项C错误。10.答案：ABCD解析：纳税人享受资源税减免税优惠，应当单独核算减免税项目的销售额或销售数量，未单独核算或核算不清的，不得享受减免税；伪造资料、超期享受优惠的，按规定补缴税款并承担相应法律责任。第三部分判断题（共10题，每题1分，共10分。正确打√，错误打×）1.进口应税矿产品的单位和个人，应当缴纳进口环节资源税。（）2.纳税人将开采的原煤用于职工食堂的，应视同销售缴纳资源税。（）3.纳税人开采伴生矿，未分别核算销售额的，伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。（）4.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日。（）5.已纳资源税的应税产品，连续生产应税产品销售的，应当再次缴纳资源税。（）6.纳税人销售应税产品，纳税地点为机构所在地税务机关。（）7.对充填开采置换出来的煤炭，减征50%资源税。（）8.省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对全部应税资源决定免征或者减征资源税。（）9.纳税人自产应税产品连续生产非应税产品的，移送环节不缴纳资源税。（）10.资源税属于中央与地方共享税，海洋石油企业缴纳的资源税归中央政府，其余资源税归地方政府。（）判断题参考答案及解析1.答案：×解析：资源税仅对我国境内开采的应税资源征收，进口应税资源不征收资源税。2.答案：√解析：自产应税产品用于职工福利属于视同销售情形，应缴纳资源税。3.答案：√解析：未分别核算共伴生矿销售额的，按主矿产品税目税率计征资源税。4.答案：√解析：水资源税纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日。5.答案：×解析：已纳资源税的应税产品连续生产应税产品的，不重复征收资源税。6.答案：×解析：资源税纳税地点为应税产品开采地或者生产地税务机关。7.答案：√解析：充填开采置换出来的煤炭减征50%资源税，为法定优惠政策。8.答案：×解析：省级人民政府仅可对共伴生矿、低品位矿、尾矿，以及纳税人因意外事故、自然灾害遭受重大损失的情形决定减征或免征资源税，不得对全部应税资源自行制定优惠政策。9.答案：×解析：自产应税产品连续生产非应税产品的，移送环节视同销售缴纳资源税。10.答案：√解析：资源税收入划分符合现行财政体制规定。第四部分计算问答题（共2题，每题10分，共20分。需列出计算步骤，结果保留两位小数）1.某煤炭企业为增值税一般纳税人，位于山西省，2025年3月发生如下业务：（1）开采原煤20万吨，当月销售15万吨，取得不含税销售额9000万元，另收取从坑口到购买方指定码头的运杂费120万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（2）将开采的3万吨原煤移送加工洗选煤，当月销售洗选煤2.5万吨，取得不含税销售额2000万元。已知原煤资源税税率为8%，洗选煤折算率为80%。（3）将开采的0.5万吨原煤用于企业职工宿舍供暖，该批次原煤同类不含税平均售价为600元/吨。（4）当月因开采原煤过程中发生意外事故，损失原煤1万吨，对应的不含税成本为400万元，山西省规定此类情形可减征50%资源税。要求：计算该企业2025年3月应缴纳的资源税。计算问答题1参考答案及解析（1）销售原煤应缴纳资源税：运杂费取得合法凭证可扣除，应纳税额=9000×8%=720万元（2分）（2）销售洗选煤应缴纳资源税：洗选煤销售额乘以折算率作为计税依据，应纳税额=2000×80%×8%=128万元（2分）（3）原煤用于职工福利视同销售，应纳税额=0.5×600×8%=24万元（2分）（4）意外事故损失原煤对应的应纳税额=1×600×8%×50%=24万元（2分）（5）当月合计应缴纳资源税=720+128+24+24=896万元（2分）2.某油气田企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生如下业务：（1）开采原油50万吨，当月销售40万吨，取得不含税销售额200000万元，另收取包装费113万元（含税）。（2）开采原油过程中用于加热耗用原油2万吨，运输原油过程中用于加热耗用原油0.5万吨。（3）销售开采原油过程中伴生的天然气1000万立方米，取得不含税销售额3000万元，该天然气属于高含硫天然气。已知原油资源税税率为6%，天然气资源税税率为6%，高含硫天然气减征40%资源税。要求：计算该油气田2025年5月应缴纳的资源税。计算问答题2参考答案及解析（1）销售原油的价外费用应计入销售额，包装费不含税金额=113÷（1+13%）=100万元，销售原油应纳税额=（200000+100）×6%=12006万元（3分）（2）开采及运输原油过程中用于加热的原油免征资源税，无需缴纳资源税（2分）（3）高含硫天然气减征40%，应纳税额=3000×6%×（1-40%）=108万元（3分）（4）当月合计应缴纳资源税=12006+108=12114万元（2分）第五部分综合题（共1题，35分。需列出计算步骤，结果保留两位小数）某矿业集团位于甲省A市，为增值税一般纳税人，2025年发生如下业务：（1）1月开采铜原矿20万吨，当月销售12万吨，开具增值税专用发票注明不含税销售额36000万元，另支付从坑口到港口的运杂费120万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（2）2月将开采的3万吨铜原矿移送加工铜选矿，当月加工完成后销售铜选矿2.5万吨，开具增值税专用发票注明不含税销售额10000万元。已知铜原矿适用税率6%，铜选矿适用税率4%。（3）3月开采石灰岩5万吨，当月将3万吨用于对外销售，取得不含税销售额600万元；1万吨用于本集团生产水泥，剩余1万吨按政府规定价格销售给本地居民用作建筑材料，取得不含税销售额150万元。已知石灰岩实行从量计征，单位税额5元/吨。（4）4月开采地热资源10万立方米，当月将其中3万立方米对外销售给温泉酒店，取得不含税销售额300万元；5万立方米用于本集团运营的温泉度假村使用；剩余2万立方米用于农业灌溉。已知地热适用税率2元/立方米。（5）5月开采铅锌原矿时伴采银原矿200吨，当月全部销售银原矿，取得不含税销售额800万元，该集团未分别核算铅锌原矿和银原矿的销售额，已知铅锌原矿适用税率5%，银原矿适用税率4%。（6）该集团同时为水资源税纳税人，2025年全年取用地表水共计100万立方米，其中：60万立方米用于生产经营，20万立方米用于集团内部职工食堂、宿舍使用，15万立方米用于对外转售给周边商户，5万立方米用于厂区绿化。已知甲省地表水适用税额为1.2元/立方米，居民生活取用水免征水资源税。（7）8月因遭遇山洪灾害，当月开采的铝土矿全部被冲毁，损失对应