内部审计实务操作题库及答案

内部审计实务操作题库及答案一、单项选择题（本大题共25小题，每小题1分，共25分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并填入答题栏对应位置。错选、多选或未选均无分）1.内部审计的核心目标是（）A.监督企业财务收支真实性B.促进企业改善经营管理、增加价值C.查处企业违法违规行为D.替代外部审计工作2.内部审计计划制定的首要依据是（）A.企业年度经营目标B.审计人员专业能力C.以往审计发现问题D.外部监管要求3.下列各项中，不属于内部审计具体审计程序的是（）A.风险评估程序B.控制测试程序C.实质性测试程序D.审计计划审批程序4.内部审计人员在实施控制测试时，发现某项内部控制设计合理但未得到有效执行，应得出的结论是（）A.控制有效B.控制缺陷C.无需关注D.需进一步扩大审计范围5.下列关于内部审计证据的表述，错误的是（）A.审计证据应具备充分性和适当性B.口头证据不能作为审计结论的依据C.外部证据的可靠性通常高于内部证据D.审计证据的收集应遵循成本效益原则6.内部审计人员对企业存货进行监盘，其主要目的是核查（）A.存货计价的准确性B.存货存在的真实性C.存货所有权的归属D.存货跌价准备计提的合理性7.下列各项中，属于内部审计报告核心内容的是（）A.审计人员名单B.审计范围和目标C.审计发现问题及整改建议D.审计工作计划8.内部审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊嫌疑，应首先（）A.终止审计工作B.向被审计单位管理层报告C.向内部审计机构负责人报告D.向外部监管部门报告9.下列关于内部控制测试的表述，正确的是（）A.控制测试必须在实质性测试之前实施B.控制测试的目的是评估重大错报风险C.所有内部控制都需要进行控制测试D.控制测试结果可以直接作为审计结论10.内部审计人员对企业银行存款进行函证，函证的直接对象是（）A.企业财务负责人B.企业银行存款日记账记账员C.开户银行D.企业出纳人员11.下列各项中，不属于内部审计工作底稿核心要素的是（）A.审计项目名称B.审计人员签名及日期C.被审计单位管理层意见D.审计证据索引号12.内部审计人员在评估被审计单位重大错报风险时，应重点关注的是（）A.日常业务流程中的微小缺陷B.可能导致财务报表出现重大错报的风险C.员工个人的违规行为D.企业的经营亏损情况13.下列关于内部审计报告出具的表述，错误的是（）A.审计报告应在审计工作结束后及时出具B.审计报告应经内部审计机构负责人审核批准C.审计报告只需提交给被审计单位管理层D.审计报告应清晰、准确地反映审计发现14.内部审计人员对企业应收账款进行函证，若函证结果与账面余额存在差异，应首先（）A.调整应收账款账面余额B.查明差异原因C.出具审计调整建议D.扩大函证范围15.下列各项中，属于内部审计人员职业道德基本原则的是（）A.利润最大化B.独立、客观、公正C.服从被审计单位安排D.保守企业所有信息16.内部审计人员在实施实质性测试时，对主营业务收入进行截止测试，其目的是核查（）A.收入确认的真实性B.收入确认的完整性C.收入确认的截止性D.收入确认的准确性17.下列关于内部审计工作质量控制的表述，正确的是（）A.内部审计工作质量控制仅针对审计实施阶段B.质量控制的目的是保证审计工作质量符合要求C.质量控制无需考虑审计效率D.质量控制由被审计单位负责实施18.内部审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，应根据缺陷的严重程度分为（）A.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷B.设计缺陷和执行缺陷C.财务缺陷和经营缺陷D.内部缺陷和外部缺陷19.下列各项中，不属于内部审计计划内容的是（）A.审计项目名称B.审计人员分工C.审计报告提交日期D.被审计单位财务报表20.内部审计人员对企业固定资产进行审计，应重点关注的是（）A.固定资产的购置发票B.固定资产的存在性、完整性和计价准确性C.固定资产的使用部门D.固定资产的折旧方法21.下列关于内部审计与外部审计关系的表述，正确的是（）A.内部审计与外部审计相互独立，无任何关联B.内部审计工作可以替代外部审计工作C.外部审计可以利用内部审计的工作成果D.内部审计应服从外部审计的安排22.内部审计人员在审计过程中，若发现被审计单位管理层存在故意隐瞒重大问题的行为，应（）A.停止审计并向董事会报告B.继续审计并在审计报告中披露C.与管理层协商解决D.放弃对该问题的审计23.下列各项中，属于内部审计实质性程序的是（）A.询问被审计单位员工B.检查内部控制手册C.重新计算财务数据D.观察内部控制执行情况24.内部审计报告的收件人应是（）A.内部审计机构负责人B.被审计单位管理层C.企业董事会或最高管理层D.外部审计机构25.内部审计人员在审计工作结束后，应将审计工作底稿归档，归档期限一般为（）A.审计工作结束后10天内B.审计报告出具后30天内C.审计工作结束后60天内D.审计报告出具后60天内二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并填入答题栏对应位置。错选、多选、少选或未选均无分）1.内部审计的主要职能包括（）A.监督职能B.评价职能C.咨询职能D.决策职能2.内部审计计划制定应考虑的因素包括（）A.企业战略目标B.重大风险领域C.审计资源配置D.以往审计结果3.下列各项中，属于内部审计证据的有（）A.会计凭证B.财务报表C.被审计单位管理层声明书D.第三方函证回函4.内部控制测试的主要方法包括（）A.询问B.观察C.检查D.重新执行5.内部审计工作底稿的作用包括（）A.记录审计过程和结果B.支撑审计报告C.便于质量控制和复核D.为后续审计提供参考6.内部审计人员在实施存货监盘程序时，应关注的要点包括（）A.存货的数量B.存货的质量C.存货的堆放情况D.存货的所有权7.内部审计报告应包含的基本要素有（）A.标题B.收件人C.审计范围和目标D.审计发现、结论和建议8.内部审计人员职业道德规范的主要内容包括（）A.独立客观B.专业胜任C.保密D.诚信正直9.下列各项中，属于内部审计质量控制措施的有（）A.建立审计项目复核制度B.加强审计人员培训C.制定审计工作准则D.定期开展审计质量评估10.内部审计与外部审计的区别主要体现在（）A.审计主体不同B.审计目标不同C.审计范围不同D.审计独立性不同三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列各题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”，并将答案填入答题栏对应位置）1.内部审计人员应保持独立于被审计单位的管理层，以确保审计的客观性。（）2.内部审计计划一旦制定，就不能再进行调整。（）3.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论。（）4.内部控制测试的结果可以直接作为审计报告的审计意见。（）5.内部审计工作底稿只需记录审计发现的问题，无需记录审计程序的实施过程。（）6.内部审计报告应具有建设性，提出的整改建议应具有可操作性。（）7.内部审计人员可以参与被审计单位的内部控制设计工作。（）8.函证是内部审计人员获取外部证据的重要方法。（）9.内部审计的范围仅包括企业的财务活动。（）10.审计工作底稿的归档期限是审计报告出具后60天内。（）四、实务操作题（本大题共3小题，第1题15分，第2题15分，第3题15分，共45分。请结合内部审计实务操作的相关理论和方法，完成下列实务操作并回答问题）实务操作题一：背景资料：某企业内部审计部门计划对该企业2023年度销售与收款循环进行审计，已知该企业销售业务流程为：客户下单→销售部门审核订单→签订销售合同→仓库发货→财务部门确认收入并收款。问题：（1）请列出销售与收款循环内部审计的主要审计目标。（5分）（2）针对该企业销售与收款循环的业务流程，设计至少5项内部控制测试程序。（6分）（3）若内部审计人员在审计过程中发现，部分销售合同未经销售部门负责人审核就签订，请说明该内部控制缺陷的类型，并提出相应的整改建议。（4分）实务操作题二：背景资料：内部审计人员在对某企业2023年度存货进行审计时，获取了以下资料：1.2023年末存货账面余额为8000万元，存货跌价准备账面余额为200万元；2.该企业存货采用先进先出法计价；3.内部审计人员实施存货监盘时，发现有一批价值500万元的存货已霉烂变质，但未计提相应的跌价准备；4.有一批价值300万元的存货，其市场售价为250万元，预计销售费用为20万元，该批存货也未计提跌价准备。问题：（1）请说明内部审计人员实施存货监盘的主要步骤。（6分）（2）针对上述存货存在的问题，计算应补提的存货跌价准备金额，并说明计算依据。（6分）（3）根据上述审计发现，提出相应的审计调整建议和整改建议。（3分）实务操作题三：背景资料：某企业内部审计人员在对该企业2023年度财务收支进行审计时，发现以下问题：1.2023年12月，该企业将一笔尚未实际发生的销售业务确认收入，金额为1000万元，相应的成本为600万元；2.2023年度，该企业少计提固定资产折旧50万元；3.2023年10月，该企业支付给某关联方的咨询费200万元，未按规定披露关联交易；4.2023年末，该企业银行存款账面余额为5000万元，经函证，开户银行确认的余额为4800万元，差额200万元为企业未达账项，但未编制银行存款余额调节表。问题：（1）分别说明上述每个问题对应的审计认定错误类型。（6分）（2）针对每个问题，提出相应的审计调整建议（需列出调整分录，不考虑税费影响）。（6分）（3）根据上述审计发现，撰写内部审计报告的审计发现及整改建议部分（简要说明即可）。（3分）参考答案一、单项选择题1.B2.A3.D4.B5.B6.B7.C8.C9.B10.C11.C12.B13.C14.B15.B16.C17.B18.A19.D20.B21.C22.B23.C24.C25.D二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判断题1.√2.×3.√4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.√四、实务操作题实务操作题一：（1）主要审计目标：①确认销售收入的真实性、完整性、准确性和截止性；②确认应收账款的存在性、完整性、计价准确性和可收回性；③确认销售收款业务的合规性；④评估销售与收款循环内部控制的有效性；⑤确认销售成本结转的准确性和及时性。（2）内部控制测试程序：①询问销售部门人员，了解订单审核流程，并检查订单审核记录，核实订单是否经销售部门审核；②检查销售合同样本，核实销售合同是否经授权签订，合同条款是否完整、合规；③观察仓库发货流程，检查发货单是否与销售合同、订单一致，发货单是否经相关人员签字确认；④检查财务部门确认收入的依据，核实收入确认是否符合会计准则要求，是否以发货单、验收单等为依据；⑤检查收款业务记录，核实收款是否及时入账，是否与应收账款明细记录一致；⑥检查销售退回、销售折让的处理流程，核实是否经授权审批，会计处理是否准确。（任答5项即可）（3）缺陷类型：执行缺陷（设计合理但未有效执行）。整改建议：①建立销售合同审核责任制，明确销售部门负责人为合同审核的第一责任人，所有销售合同必须经负责人审核签字后方可签订；②加强对销售合同签订流程的监督检查，定期抽查销售合同审核记录；③对销售部门相关人员进行培训，提高其内部控制意识，确保严格执行合同审核制度。实务操作题二：（1）存货监盘主要步骤：①制定监盘计划，明确监盘范围、时间、人员分工和监盘程序；②与被审计单位管理层沟通监盘计划，了解存货的存放地点、数量、种类等情况；③实地观察存货的存放情况，检查存货的数量、质量、堆放是否有序；④对存货进行抽点，将抽点结果与被审计单位的存货盘点表进行核对；⑤检查存货的所有权证明，核实存货是否归被审计单位所有；⑥记录监盘过程中发现的问题，形成监盘工作底稿，并由审计人员和被审计单位相关人员签字确认。（2）应补提的存货跌价准备金额计算：①霉烂变质存货：价值500万元，已无使用价值和转让价值，应全额计提跌价准备，需补提500万元；②市场售价低于成本的存货：可变现净值=市场售价-销售费用=250-20=230（万元），成本300万元，应计提跌价准备=300-230=70（万元），需补提70万元；③合计应补提存货跌价准备=500+70=570（万元）。计算依据：企业会计准则规定，存货跌价准备应按单个存货项目计提，存货的可变现净值低于其成本的，应计提存货跌价准备，计入当期损益；对于已霉烂变质的存货，应全额计提跌价准备。（3）审计调整建议：借：资产减值损失570万元贷：存货跌价准备570万元整改建议：①建立健全存货定期清查盘点制度，定期对存货进行全面清查，及时发现存货减值迹象；②严格按照会计准则要求计提存货跌价准备，对存在减值迹象的存货，及时进行减值测试并计提相应的跌价准备；③加强存货质量管理，建立存货质量监控机制，防止存货霉烂变质等情况发生；④对财务人员进行培训，提高其对存货跌价准备计提政策的理解和执行能力。（任答3项即可）实务操作题三：（1）审计认定错误类型：①虚构销售业务确认收入：收入确认的真实性认定错误、成本确认的真实性认定错误；②少计提固定资产折旧：折旧费用的完整性认定错误、固定资产的计价准确性认定