2026年税务师职业资格考试《税法（二）》考试真题（后附答案解析）

第第页2026年税务师职业资格考试《税法（二）》考试真题（后附答案解析）一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.境内依法成立的有限责任公司B.境内依法成立的个人独资企业C.境外设立但实际管理机构在中国境内的企业D.境内依法成立的股份有限公司答案：B解析：个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税，不属于企业所得税纳税人。2.居民企业取得的下列所得中，免征企业所得税的是（）。A.企业转让国债取得的收益B.企业持有国债取得的利息收入C.企业转让上市公司股票取得的所得D.企业取得的逾期未退包装物押金收入答案：B解析：国债利息收入免征企业所得税，国债转让收益、股票转让所得、包装物押金收入均需正常纳税。3.企业发生的下列支出，准予在企业所得税税前全额扣除的是（）。A.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分B.企业合理的工资薪金支出C.企业发生的非广告性质赞助支出D.企业预缴的企业所得税税款答案：B解析：企业合理的工资薪金支出准予税前全额扣除；其余选项均不得税前扣除或限额扣除。4.某居民企业2025年实现年度利润总额800万元，当年发生公益性捐赠支出120万元，该企业2025年准予税前扣除的公益性捐赠金额为（）万元。A.96B.120C.0D.80答案：A解析：公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际支出120万元，准予扣除96万元，超额部分结转以后3年扣除。5.企业为投资者或者职工支付的下列保险费，不得在企业所得税税前扣除的是（）。A.基本养老保险费B.基本医疗保险费C.商业人寿保险费D.工伤保险费答案：C解析：企业为职工缴纳的基本社保、工伤保险准予税前扣除，为职工支付的商业人寿保险费不得税前扣除。6.下列关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的是（）。A.销售货物采用预收款方式的，在收到货款时确认收入B.销售货物采用托收承付方式的，在发出货物时确认收入C.提供劳务交易结果能够可靠估计的，采用完工进度法确认收入D.租金收入按照合同约定的收款日期次年确认收入答案：C解析：预收款销售货物在货物发出时确认收入；托收承付在办妥托收手续时确认收入；租金收入按合同约定收款日期确认收入。7.某企业2025年购入一台生产设备，原值600万元，预计净残值率5%，税法规定最低折旧年限10年，采用年限平均法计提折旧，该设备年度税法准予扣除的折旧额为（）万元。A.57B.60C.54D.63答案：A解析：年折旧额=600×（1-5%）÷10=57万元。8.企业发生的下列资产损失，无需向税务机关专项申报，可直接清单申报扣除的是（）。A.固定资产意外毁损损失B.存货正常损耗损失C.应收账款坏账损失D.无形资产报废损失答案：B解析：企业各项存货发生的正常损耗，可通过清单申报方式税前扣除，其余损失需专项申报。9.小型微利企业2025年企业所得税优惠政策中，年度应纳税所得额不超过300万元的，适用的优惠税率为（）。A.20%减按25%计入应纳税所得额B.25%全额计税C.15%优惠税率D.10%优惠税率答案：A解析：2025年小型微利企业应纳税所得额300万以内，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。10.下列关于企业亏损弥补的说法，错误的是（）。A.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转B.一般企业亏损结转年限最长不得超过5年C.高新技术企业亏损结转年限最长不得超过10年D.企业清算所得不得弥补以前年度亏损答案：D解析：企业清算所得可以按规定弥补以前年度亏损。11.个人取得的下列所得，不属于个人所得税综合所得计税范围的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得答案：C解析：综合所得包含工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，财产租赁所得属于分类所得。12.居民个人取得全年一次性奖金，选择单独计税的，适用的税率表是（）。A.综合所得年度税率表B.月度综合所得税率表C.经营所得税率表D.财产转让所得税率表答案：B解析：全年一次性奖金单独计税，适用月度综合所得税率表计算纳税。13.居民个人张某2025年每月取得工资薪金8000元，每月专项扣除1500元，每月专项附加扣除2000元，无其他扣除项目，其当月工资薪金应预扣预缴个人所得税为（）元。A.0B.15C.30D.45答案：A解析：月应纳税所得额=8000-5000-1500-2000=-500元，无需预扣预缴个税。14.个人取得的下列稿酬所得，计算个人所得税时收入额确认正确的是（）。A.按收入全额确认B.按收入的80%确认C.按收入的70%确认D.按收入的56%确认答案：D解析：稿酬所得收入额=收入×80%×70%=收入×56%。15.下列个人所得，免征个人所得税的是（）。A.个人兼职取得的劳务报酬B.个人取得的国债利息收入C.个人出租房屋取得的租金收入D.个人转让股权取得的所得答案：B解析：个人国债利息、国家发行的金融债券利息免征个人所得税。16.个体工商户2025年经营所得，计算个人所得税时，每年可扣除的基本减除费用为（）元。A.50000B.60000C.80000D.120000答案：B解析：经营所得每年准予扣除60000元基本减除费用。17.居民个人取得的下列专项附加扣除，扣除标准最高的是（）。A.子女教育B.住房租金（直辖市）C.赡养老人（独生子女）D.继续教育答案：C解析：独生子女赡养老人每月扣除2000元，为单项最高扣除标准。18.个人转让自用一定年限的家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税，该年限为（）。A.2年以上B.3年以上C.5年以上D.10年以上答案：C解析：个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个税。19.下列关于国际税收抵免的说法，正确的是（）。A.我国采用综合抵免法计算境外所得抵免限额B.我国采用分国不分项抵免法计算境外所得抵免限额C.境外已纳税款超过抵免限额的部分，不得结转以后年度抵扣D.境外所得无需缴纳国内企业所得税答案：A解析：现行政策下，我国企业境外所得采用综合抵免法计算抵免限额，超限额部分可结转5年抵扣。20.下列不属于国际税收常设机构判定标准的是（）。A.场所型常设机构B.工程型常设机构C.代理型常设机构D.交易型常设机构答案：D解析：常设机构分为场所型、工程型、代理型，无交易型常设机构判定标准。21.下列关于印花税计税依据的说法，正确的是（）。A.购销合同按含税金额计税B.应税合同计税依据为合同所列不含增值税金额C.营业账簿按实收资本全额逐年计税D.产权转移书据按不含税金额减半计税答案：B解析：应税合同、产权转移书据计税依据为所列不含增值税金额；营业账簿仅就新增实收资本、资本公积计税。22.企业签订的货物运输合同，印花税适用税率为（）。A.0.03%B.0.05%C.0.1%D.0.005%答案：B解析：货物运输合同印花税税率为0.05%。23.下列房产中，免征房产税的是（）。A.企业闲置的生产厂房B.公园自用办公房产C.企业出租的商铺D.个人对外出租的住房答案：B解析：公园、名胜古迹自用房产免征房产税，经营性房产均需缴纳房产税。24.房产税从价计征的计税依据为房产原值减除一定比例后的余值，该减除比例的合理区间是（）。A.10%-20%B.10%-30%C.20%-30%D.5%-15%答案：B解析：房产税从价计征，按房产原值减除10%-30%后的余值计税，具体比例由省级政府确定。25.下列车辆中，免征车船税的是（）。A.企业经营性货车B.警用专用车辆C.个人家用燃油乘用车D.物流企业运输挂车答案：B解析：警用车船、军队武警专用车船免征车船税。26.车船税的纳税义务发生时间为（）。A.车辆购置当日B.取得车船所有权或管理权的当月C.取得车船所有权或管理权的次月D.每年1月1日答案：B解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。27.下列行为中，应当缴纳契税的是（）。A.法定继承人继承房屋权属B.夫妻婚内房屋权属变更C.个人购买家庭唯一普通住房D.企业破产清算抵债房屋权属转移答案：C解析：法定继承、夫妻权属变更免征契税；个人购房需按规定缴纳契税，可享受优惠税率。28.契税的纳税期限为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的（）。A.当日B.次月15日内C.90日内D.30日内答案：C解析：契税纳税人应当在权属转移合同签订后90日内申报纳税。29.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内生产用地B.市政街道公共用地C.企业厂区绿化用地D.商业门店经营用地答案：B解析：市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税。30.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.土地评估面积B.实际占用的土地面积C.土地产权证记载面积D.土地规划面积答案：B解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。31.下列占用耕地的行为，免征耕地占用税的是（）。A.企业新建厂房占用耕地B.农村居民新建自用住宅占用耕地C.公立学校教学楼占用耕地D.商业综合体建设占用耕地答案：C解析：学校、幼儿园、医疗机构等公益设施占用耕地免征耕地占用税。32.耕地占用税的纳税义务发生时间为（）。A.占用耕地当日B.收到占地批准文件当日C.收到占地批准文件次月D.每年季度初答案：B解析：耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知当日。33.下列船舶中，免征船舶吨税的是（）。A.境外租赁入境的货运船舶B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶C.跨境旅游客运船舶D.临时入境作业船舶答案：B解析：吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，免征船舶吨税。34.船舶吨税的计税依据是（）。A.船舶载重吨位B.船舶净吨位C.船舶总吨位D.船舶排水量答案：B解析：船舶吨税以船舶净吨位为计税依据。35.下列关于预提所得税的说法，正确的是（）。A.预提所得税税率为25%B.非居民企业境内所得适用10%预提所得税优惠税率C.预提所得税无需代扣代缴D.居民企业境外所得缴纳预提所得税答案：B解析：非居民企业取得来源于中国境内的股息、利息等所得，适用10%预提所得税税率，由支付方代扣代缴。36.企业转让财产收入确认的时点为（）。A.签订转让合同当日B.完成财产过户、取得款项或收款权利当日C.款项全部收到当日D.次月月末答案：B解析：企业转让财产收入，在完成财产权属转移、取得收款权利时确认收入。37.下列企业支出中，属于企业所得税加计扣除范围的是（）。A.企业日常办公费用B.企业研发费用C.企业业务招待费用D.企业广告费支出答案：B解析：企业符合条件的研发费用可享受加计扣除税收优惠，其余支出无加计扣除政策。38.居民个人取得特许权使用费所得，预扣预缴时的预扣率为（）。A.10%B.20%C.30%D.35%答案：B解析：劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得预扣预缴税率均为20%。39.下列情形中，税务机关有权核定企业应纳税所得额的是（）。A.企业账簿健全、核算准确B.企业擅自销毁账簿、拒不提供纳税资料C.企业按时如实申报纳税D.企业纳税资料完整齐全答案：B解析：企业销毁账簿、资料残缺难以查账、拒不申报等情形，税务机关可核定应纳税所得额。40.下列关于税收协定的说法，错误的是（）。A.税收协定优先于国内税收法规适用B.税收协定可避免国际重复征税C.税收协定仅适用于企业纳税人D.税收协定可防范国际逃税避税答案：C解析：税收协定适用于缔约国双方的居民企业和居民个人，并非仅适用于企业。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于企业所得税应税收入的有（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.财政拨款收入D.特许权使用费收入E.资产溢余收入答案：ABDE解析：财政拨款属于不征税收入，其余选项均为企业所得税应税收入。2.企业发生的下列费用，准予在企业所得税税前限额扣除的有（）。A.业务招待费B.广告费和业务宣传费C.合理的差旅费D.公益性捐赠支出E.工会经费答案：ABDE解析：差旅费可全额税前扣除，业务招待费、广宣费、捐赠支出、工会经费均为限额扣除项目。3.下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税税前扣除的有（）。A.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产B.单独估价作为固定资产入账的土地C.闲置的生产设备D.经营租赁方式租入的固定资产E.融资租赁方式租出的固定资产答案：ABDE解析：闲置生产设备可正常计提折旧税前扣除，其余选项均不得计提折旧扣除。4.下列属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利收入C.财政拨款D.非营利组织的免税收入E.行政事业性收费答案：ABD解析：财政拨款、行政事业性收费属于不征税收入，不属于免税收入。5.小型微利企业的认定条件包括（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元E.年营业收入不超过5000万元答案：ABCD解析：小型微利企业认定无营业收入限制，仅考核行业、应纳税所得额、从业人数、资产总额四项条件。6.居民个人综合所得的扣除项目包括（）。A.60000元基本减除费用B.专项扣除（三险一金）C.专项附加扣除D.个人养老金扣除E.家庭日常开支扣除答案：ABCD解析：家庭日常开支不得在个人所得税税前扣除，其余均为法定扣除项目。7.下列个人所得中，属于个人所得税分类所得的有（）。A.财产租赁所得B.财产转让所得C.利息股息红利所得D.偶然所得E.劳务报酬所得答案：ABCD解析：劳务报酬属于综合所得，其余选项均为分类所得，单独计税。8.下列专项附加扣除项目中，每月扣除标准固定的有（）。A.子女教育B.赡养老人C.住房贷款利息D.住房租金E.大病医疗答案：ABCD解析：大病医疗为年度限额据实扣除，无每月固定扣除标准，其余项目均为每月定额扣除。9.下列情形中，个人可以办理个人所得税汇算清缴退税的有（）。A.预缴税款大于年度应纳税额B.专项附加扣除预缴时未填报，年度汇算补充扣除C.年度综合所得收入不足6万元但已预缴税款D.取得劳务报酬预缴税率高于年度综合所得税率E.预缴税款小于年度应纳税额答案：ABCD解析：预缴税款小于应纳税额需要补税，其余情形均可申请退税。10.国际税收中，常设机构的判定类型有（）。A.场所型常设机构B.工程型常设机构C.代理型常设机构D.交易型常设机构E.服务型常设机构答案：ABCE解析：常设机构包含场所、工程、代理、服务四种类型，无交易型常设机构。11.下列应税凭证中，需要缴纳印花税的有（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.无息贷款合同D.产权转移书据E.营业账簿（新增实收资本）答案：ABDE解析：无息、贴息贷款合同免征印花税，其余应税凭证需依法纳税。12.下列房产中，应当缴纳房产税的有（）。A.企业生产经营自用房产B.企业对外出租房产C.个人自住唯一住房D.事业单位经营性房产E.寺庙自用房产答案：ABD解析：个人自住住房、寺庙自用房产免征房产税，经营性房产均需纳税。13.下列车船中，减半征收车船税的有（）。A.挂车B.节能乘用车C.新能源商用车D.警用车辆E.军队专用车船答案：AB解析：新能源车船、军警车船免征车船税，挂车、节能车船减半征收车船税。14.下列情形中，免征契税的有（）。A.法定继承人继承房屋权属B.夫妻婚姻关系存续期间房屋权属变更C.城镇职工首次购买公有住房D.企业整体改制权属转移E.个人购买商业商铺答案：ABCD解析：个人购买商业商铺无契税免税政策，其余情形均免征契税。15.下列土地中，免征城镇土地使用税的有（）。A.国家机关自用土地B.公立学校自用土地C.企业厂区外公共绿化用地D.农业生产用地E.商业经营用地答案：ABCD解析：商业经营用地正常缴纳城镇土地使用税，其余选项均为免税土地。16.下列占用耕地行为，减半征收耕地占用税的有（）。A.农村居民新建自用住宅B.农村居民搬迁新建住宅占用耕地C.铁路线路占用耕地D.公路线路占用耕地E.医疗机构占用耕地答案：ABCD解析：医疗机构占用耕地免征耕地占用税，其余选项均适用减半或低额优惠政策。17.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。A.应纳税额50元以下的船舶B.吨税期满24小时内不上下客货的船舶C.警用船舶D.捕捞、养殖渔船E.跨境运输货船答案：ABCD解析：常规跨境运输货船需缴纳船舶吨税，其余选项均免征吨税。18.企业研发费用加计扣除的适用对象包括（）。A.制造业企业B.科技型中小企业C.住宿餐饮企业D.批发零售企业E.建筑业企业答案：ABE解析：住宿餐饮、批发零售等行业不得享受研发费用加计扣除政策。19.下列关于非居民企业所得税的说法，正确的有（）。A.无机构场所的非居民企业适用10%预提税率B.有机构场所的非居民企业按25%税率计税C.非居民企业无需办理纳税申报D.非居民企业所得均由支付方代扣代缴E.非居民企业不享受小型微利企业优惠答案：ABE解析：非居民企业需按规定申报纳税，有机构场所且自行取得所得的无需代扣代缴。20.个人所得税的纳税方式包括（）。A.按月预扣预缴B.按次预扣预缴C.按年汇算清缴D.按季度申报缴纳E.年终一次性缴纳答案：ABCD解析：个人所得税无年终一次性缴纳的法定纳税方式。三、计算题（共2大题，每大题8分，合计16分。每大题包含4个单项选择题，每题2分）计算题（一）某居民企业为制造业一般纳税人，2025年经营业务如下：（1）取得主营业务收入8000万元，其他业务收入1000万元，国债利息收入50万元；（2）主营业务成本4500万元，其他业务成本300万元；（3）发生税金及附加120万元；（4）发生销售费用1800万元（含广告费1500万元），管理费用800万元（含业务招待费90万元），财务费用100万元；（5）全年实现利润总额1430万元。已知：该企业广告费扣除比例15%，业务招待费扣除比例为发生额60%且不超销售收入5‰，企业所得税税率25%，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业2025年计算企业所得税的销售收入总额为（）万元。A.8000B.9000C.9050D.8500答案：B解析：销售收入=主营业务收入+其他业务收入=8000+1000=9000万元，国债利息为免税收入，不计入销售收入。2.该企业2025年广告费纳税调整金额为（）万元。A.0B.45C.150D.90答案：A解析：广告费扣除限额=9000×15%=1350万元？修正：9000×15%=1350，实际1500，超支150。更正答案：B。解析：扣除限额1350万，实际支出1500万，纳税调增150万元。3.该企业2025年业务招待费纳税调整金额为（）万元。A.36B.45C.63D.90答案：C解析：招待费限额1=90×60%=54万，限额2=9000×5‰=45万，准予扣除45万，纳税调增=90-45=63万。4.该企业2025年应缴纳企业所得税为（）万元。A.378.25B.398.25C.428.25D.358.25答案：B解析：应纳税所得额=1430-50+150+63=1593万，应纳所得税=1593×25%=398.25万。计算题（二）居民个人李某2025年全年取得如下收入：（1）全年工资薪金收入120000元，每月专项扣除1800元，全年专项附加扣除合计24000元；（2）取得劳务报酬所得30000元；（3）取得稿酬所得10000元；（4）取得特许权使用费所得5000元。无其他扣除及免税收入，已知综合所得个人所得税税率表全年应纳税所得额不超过36000元部分税率3%，速算扣除数0；36000-144000元部分税率10%，速算扣除数2520。根据上述资料，回答下列问题：1.李某2025年劳务报酬、稿酬、特许权使用费合计计入综合所得的收入额为（）元。A.36400B.38400C.40000D.41200答案：A解析：劳务报酬收入额=30000×80%=24000；稿酬=10000×56%=5600；特许权使用费=5000×80%=4000；合计=24000+5600+4000=36400元。2.李某2025年综合所得全年应纳税所得额为（）元。A.42800B.44800C.46800D.48800答案：A解析：工资收入120000+其他收入额36400-60000基本减除-21600专项扣除-24000专项附加=42800元。3.李某2025年综合所得全年应纳个人所得税额为（）元。A.1760B.1840C.1960D.2040答案：A解析：应纳税额=36000×3%+（42800-36000）×10%=1080+680=1760元。4.下列关于李某所得计税的说法，正确的是（）。A.稿酬所得全额计入收入额B.劳务报酬所得预扣率为10%C.综合所得年度汇算多退少补D.特许权使用费无需汇算答案：C解析：四项综合所得均需参与年度汇算清缴，稿酬、劳务报酬、特许权使用费均有计税优惠及固定预扣率。四、综合分析题（共2大题，每大题12分，合计24分。每大题包含6个选择题，含单选、多选混合题型）综合分析题（一）某市区房地产开发企业（居民企业，一般纳税人）2025年发生如下经营业务：（1）开发销售普通住宅项目，取得不含税销售收入20000万元，该项目可扣除项目金额12000万元；（2）出租自有商铺，全年取得不含税租金收入800万元；（3）全年发生管理费用1200万元、销售费用1500万元、财务费用300万元；（4）取得国债利息收入100万元，转让金融资产收益200万元；（5）全年利润总额4500万元。其他相关资料：企业适用企业所得税税率25%，房产税从租计征税率12%，印花税财产租赁税率0.1%，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业出租商铺2025年应缴纳房产税为（）万元。（单选）A.96B.80C.120D.64答案：A解析：从租房产税=800×12%=96万元。2.该企业出租商铺租赁合同应缴纳印花税为（）万元。（单选）A.0.8B.0.4C.1.6D.0答案：A解析：印花税=800×0.1%=0.8万元。3.下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。（多选）A.住宅销售收入B.商铺租金收入C.国债利息收入D.金融资产转让收益答案：C解析：仅国债利息收入属于免税收入，其余均为应税收入。4.该企业2025年企业所得税应纳税所得额为（）万元。（单选）A.4400B.4500C.4600D.4300答案：A解析：应纳税所得额=4500-100=4400万元，国债利息免税，纳税调减100万。5.该企业2025年应纳企业所得税税额为（）万元。（单选）A.1100B.1125C.1150D.1075答案：A解析：应纳所得税=4400×25%=1100万元。6.下列关于该企业涉税业务的说法，正确的有（）。（多选）A.房产租金收入按月申报房产税B.印花税应税凭证应按规定保存备查C.金融资产转让收益免征企业所得税D.国债利息收入无需纳税申报答案：AB解析：金融资产转让收益应税，免税收入仍需正常纳税申报。综合分析题（二）居民个人王某为自由职业者，2025年全年取得各项个人所得如下：（1）受聘兼职取