公司内部控制试题与答案

公司内部控制试题与答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1.5分，共30分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。）1.下列关于COSO框架中“控制环境”要素的描述，错误的是（）。A.它是内部控制体系的基础B.它决定了组织的基调C.它主要包括诚信原则和道德价值观、董事会和审计委员会、组织结构等D.它一旦建立，无需根据外部环境的变化进行调整2.在企业内部控制的应用指引中，负责组织协调内部控制建立与实施工作的责任主体通常是（）。A.董事会B.经理层C.监事会D.内部审计部门3.不相容职务分离的核心在于（）。A.提高工作效率B.降低运营成本C.形成相互制衡机制D.增加员工技能多样性4.某公司规定，超过100万元的采购支出必须经总经理和财务总监双重签字批准。这项控制活动属于（）。A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制5.风险评估的第一步通常是（）。A.风险分析B.风险应对C.目标设定D.风险识别6.下列关于内部审计的表述中，正确的是（）。A.内部审计主要负责对外披露财务报告B.内部审计人员可以兼任公司财务部门的出纳工作C.内部审计具有独立性和客观性D.内部审计只关注财务数据的准确性7.在采购与付款循环中，下列哪两项职务通常被视为不相容职务？（）A.询价与确定供应商B.订货与验收C.付款审批与付款执行D.以上都是8.企业在建立内部控制时，应当权衡成本与效益。如果某项控制的成本远远超过其预期带来的损失，企业可以采取的策略是（）。A.必须实施该控制，因为合规是首要任务B.放弃实施该控制，接受剩余风险C.强行实施，不考虑成本D.修改控制目标以适应低成本控制9.下列事项中，属于“管理层凌驾于控制之上”风险的是（）。A.员工无意中输入错误的数据B.系统因故障暂时无法运行C.总经理为了达到利润目标，指使会计人员虚构收入D.供应商未按时发货10.有效的信息与沟通系统应当能够（）。A.仅收集财务信息B.仅向管理层汇报C.在企业内部以及企业与外部之间进行相关信息的传递D.保密所有信息，不对外披露11.根据我国《企业内部控制基本规范》，内部控制的目标不包括（）。A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证企业资产安全C.绝对保证企业财务报告的真实完整D.促进企业实现发展战略12.在销售业务控制中，为了防止销售人员为了追求业绩而向信用状况差的客户赊销，企业应当严格执行（）。A.定价控制B.信用调查与审批控制C.发货控制D.收款控制13.预算控制属于内部控制要素中的（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通14.下列关于控制缺陷的严重程度分类，说法正确的是（）。A.分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷B.分为致命缺陷、严重缺陷和轻微缺陷C.分为实质性缺陷和形式性缺陷D.分为财务缺陷和非财务缺陷15.企业在识别内部风险时，应当关注的因素不包括（）。A.董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守B.组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素C.研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素D.经济形势、产业政策、融资环境等宏观经济因素16.资产保全控制的主要措施不包括（）。A.限制接触资产B.定期盘点C.账实核对D.提高资产周转率17.下列关于“三道防线”理论的描述，正确的是（）。A.第一道防线是内部审计部门B.第二道防线是业务部门C.第三道防线是董事会及其审计委员会D.第一道防线是业务部门，其承担运营和风险管理的首要责任18.某公司发现其竞争对手刚刚推出了一款颠覆性的新产品，这对公司现有产品的市场份额构成了巨大威胁。这种风险属于（）。A.操作风险B.法律风险C.战略风险D.财务风险19.在信息系统一般控制中，关于“访问控制”的描述，错误的是（）。A.应当建立用户身份识别和权限管理制度B.只有授权人员才能访问系统数据C.为了方便工作，员工之间可以共享账号密码D.重要岗位应当实行定期轮岗制度20.企业对内部控制的有效性进行自我评价，并出具自我评价报告的时间通常是在（）。A.每月月末B.每季度末C.每年年度终了D.不定期二、多项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。）21.COSO内部控制整合框架包括的五个要素是（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监督22.我国《企业内部控制基本规范》要求企业建立与实施内部控制应当遵循的原则包括（）。A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则E.成本效益原则23.常见的不相容职务分离组合包括（）。A.经济业务授权与执行B.经济业务执行与审核C.经济业务执行与记录D.财产保管与记录E.登记明细账与登记总账24.企业面临的风险可以分为外部风险和内部风险，下列属于外部风险的有（）。A.法律风险B.技术风险C.自然灾害风险D.道德风险E.市场风险25.控制活动通常包括的措施有（）。A.绩效考评控制B.运营分析控制C.预算控制D.不相容职务分离控制E.应急预案控制26.下列关于董事会及其审计委员会在内部控制中作用的说法，正确的有（）。A.董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责B.审计委员会负责监督内部控制的有效实施C.审计委员会可以直接负责内部控制的建立D.董事会应当审定内部控制重大缺陷E.审计委员会应当协调内部控制审计及其他相关事宜27.企业的信息与沟通系统应当能够（）。A.识别和获取相关信息B.在企业内部进行传递C.在企业与外部之间进行传递D.确保信息的安全性和保密性E.过滤掉所有负面信息28.在资金活动控制中，关键的控制点包括（）。A.资金收支的审批B.资金收支的审核C.资金收支的复核D.资金收支的记账E.资金收支的点收29.下列情况中，可能表明存在内部控制重大缺陷的有（）。A.高级管理人员舞弊且未被内部控制发现B.企业更正已公布的财务报告C.注册会计师发现当期财务报告存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现D.企业审计委员会对内部控制的监督无效E.个别员工违反公司规章制度30.企业进行风险评估时，需要进行风险分析，风险分析一般包括（）。A.风险发生的可能性B.风险的影响程度C.风险的来源D.风险的持续时间E.风险的责任人31.关于合同管理控制，下列说法正确的有（）。A.应当建立合同分级管理制度B.合同签署前应当进行合法性审查C.对外合同应当由企业法定代表人或其授权人签署D.合同履行过程中发生纠纷的，应当及时报告并协商处理E.合同文本可以由业务人员随意修改32.内部监督的方式包括（）。A.日常监督B.专项监督C.外部审计D.舆论监督E.政府监管33.下列属于控制环境构成要素的有（）。A.员工的胜任能力B.人力资源政策C.权责分配D.反舞弊机制E.内部审计机构设置34.在存货管理控制中，为了确保存货的安全完整，企业应当采取的措施包括（）。A.建立严格的存货验收制度B.建立存货盘点制度C.限制无关人员接触存货D.确保存货仓储环境符合安全标准E.允许销售部门直接接触仓库存货以便发货35.关于企业文化建设与内部控制的关系，下列表述正确的有（）。A.优秀的企业文化是内部控制有效实施的保障B.企业文化应当融入生产经营全过程C.企业文化建设应由领导垂范，全员参与D.企业文化一旦形成就固定不变E.企业文化价值观应当与内部控制目标相一致三、判断题（本大题共15小题，每小题1分，共15分。请判断每小题的表述是否正确，认为正确的选“A”，认为错误的选“B”，并将代码填写在题后的括号内。）36.内部控制是由企业的董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。（）37.只要建立了完善的内部控制制度，就能绝对保证企业不发生舞弊行为和错误。（）38.成本效益原则要求企业在实施内部控制时，必须以最小的控制成本获取最大的控制效果，如果控制成本高于预期收益，可以不实施该控制。（）39.企业在制定风险应对策略时，对于超出企业风险承受能力的风险，应当实行风险规避策略。（）40.记录应收账款明细账的人员同时可以负责收取货款，只要该员工品德良好即可。（）41.预算编制必须遵循权责对等和分级编制的原则，由上级部门直接下达预算指标给下级执行。（）42.信息系统的一般控制和应用控制是相互独立的，一般控制不影响应用控制的有效性。（）43.企业的内部审计机构对内部控制的有效性负责，并对内部控制自我评价报告的真实性负责。（）44.关联方交易因其特殊性，往往成为企业舞弊的高发区，因此需要特别加强关联方交易的识别、审核和披露控制。（）45.重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标，但不会严重影响财务报告的可靠性。（）46.企业对于所有的经济业务，都应当采用实质重于形式的原则进行会计处理。（）47.在采购业务中，请购与审批是不相容职务，必须分离。（）48.内部控制缺陷整改完成后，企业无需对整改效果进行跟踪验证。（）49.有效的内部控制可以为企业提供财务报告的合理保证，但不能提供绝对保证。（）50.企业应当根据经营环境的变化和业务的发展，定期对内部控制进行全面的评价和更新。（）四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分。）51.简述不相容职务分离控制的主要内容及其目的。52.简述COSO框架中“风险评估”要素的基本流程。53.简述企业内部控制的五项目标。54.简述管理层凌驾于控制之上的常见手段及应对措施。五、综合案例分析题（本大题共2小题，第55题15分，第56题20分，共35分。）55.案例背景：A公司是一家大型制造企业，主要生产家用电子产品。近年来，随着业务规模的扩大，公司管理层意识到内部控制的重要性，开始着手建设内部控制体系。但在实施过程中，出现了一些问题：(1)公司的采购流程一直由采购部全权负责，从供应商开发、询价、确定供应商、签订合同到货物验收，均由采购部经理李某一手操办。李某声称这样可以提高效率，减少部门间的摩擦。(2)为了降低成本，公司裁减了财务人员，目前出纳员王某不仅负责现金收付、银行存款的保管，还兼任银行存款余额调节表的编制工作以及会计档案的保管。(3)公司的销售合同由销售部人员直接与客户签订，并负责催收货款。为了激励销售人员，公司实行高额提成制度，提成与销售额直接挂钩。(4)公司在最近的一次资产盘点中发现，原材料仓库存在大量积压过期的电子元器件，价值约500万元，且账实不符，盘点差异巨大。(5)公司总经理经常直接指示财务部调整利润，以满足银行贷款的指标要求。要求：根据《企业内部控制基本规范》及应用指引，分析A公司在内部控制方面存在的主要缺陷，并指出其违背了哪些内部控制的具体原则或要求。56.案例背景：B股份公司是一家上市公司，主营软件开发与系统集成。2023年，公司聘请了某会计师事务所对内部控制进行审计。审计过程中发现了以下情况：B公司于2023年投资了一个大型数据中心建设项目，总投资额为2亿元人民币。该项目由公司技术总监张某负责。张某在未进行充分的市场调研和可行性论证的情况下，凭借个人经验直接选定了一家供应商作为主要设备提供商，并与其签订了采购合同。合同金额为8000万元，且预付款比例高达50%。在项目实施过程中，由于供应商提供的设备存在技术兼容性问题，导致项目进度严重滞后。为了赶工期，张某未经变更审批程序，擅自决定增加预算2000万元用于购买新的兼容设备。同时，张某的妻子恰好是该供应商的股东之一，但张某未向公司披露这一关联关系。此外，B公司的研发费用管理混乱。研发人员经常将个人消费发票混入研发费用报销，财务部门由于缺乏对研发项目的工时记录和物料消耗的详细核算，往往只能根据发票金额进行报销，无法区分是研发支出还是管理费用。2023年末，数据中心项目仍未完工，且已投入资金远超预算。公司股价因此受到影响，大幅下跌。要求：(1)运用COSO框架或我国《企业内部控制基本规范》的相关理论，分析B公司在控制活动、风险评估及信息与沟通方面存在的缺陷。(2)假设你是B公司的内部审计人员，请针对上述问题提出改进建议。(3)计算该项目的预算超支金额（假设原预算包含在2亿总投资中，新增2000万为额外追加），并简要分析预算控制失效的后果。（注：计算题若有计算公式，请使用LaTex格式表示）以下为答案与解析部分一、单项选择题答案与解析1.【答案】D【解析】控制环境虽然具有相对稳定性，但并非一成不变。当外部环境发生重大变化、组织结构进行调整或发生重大舞弊事件时，企业应当对控制环境进行评估和必要的调整。选项A、B、C均为控制环境的正确描述。2.【答案】B【解析】根据《企业内部控制基本规范》，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施；监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督；经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。因此，负责组织协调内部控制建立与实施工作的责任主体是经理层。3.【答案】C【解析】不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。其核心在于形成相互制衡，而非单纯提高效率或降低成本。4.【答案】B【解析】授权审批控制是指企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。超过一定金额需双重签字批准属于授权审批中的特别授权或联合审批控制。5.【答案】C【解析】风险评估的流程通常包括：目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。目标设定是前提，因为风险是相对于目标而言的，只有先设定了目标，才能识别影响目标实现的潜在风险。6.【答案】C【解析】内部审计具有独立性和客观性，这是其发挥监督职能的基础。选项A错误，内部审计主要对内服务；选项B错误，内部审计人员不得兼任可能影响其独立性的职务，如出纳；选项D错误，内部审计范围涵盖经营、合规、财务等多个方面。7.【答案】D【解析】在采购与付款循环中，询价与确定供应商、订货与验收、付款审批与付款执行均属于不相容职务。如果由同一人负责，极易产生舞弊行为。8.【答案】B【解析】成本效益原则要求企业实施内部控制必须权衡投入成本和预期产生的收益。如果某项控制的成本远超其带来的收益（即小于避免的潜在损失），企业可以选择不实施该控制，并接受由此产生的剩余风险。9.【答案】C【解析】管理层凌驾于控制之上是指管理层利用职权绕过既定的内部控制程序，以达到非法目的。选项C中总经理指使虚构收入属于典型的管理层凌驾。A、B属于一般性错误或故障，D属于经营风险。10.【答案】C【解析】信息与沟通系统不仅收集内部信息，也收集外部信息；不仅向管理层汇报，也需要在企业各层级、各部门以及企业与外部之间进行有效传递。11.【答案】C【解析】内部控制的目标包括：合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制只能提供“合理保证”，而非“绝对保证”。12.【答案】B【解析】信用调查与审批控制是销售业务的关键控制点，旨在降低坏账风险。企业应当建立客户信用档案，对客户信用进行评估，并据此审批赊销额度。13.【答案】C【解析】预算控制是企业内部控制活动的重要组成部分，通过预算编制、执行、分析、考核等环节，实现对经营活动的约束和引导。14.【答案】A【解析】内部控制缺陷按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。15.【答案】D【解析】选项D“经济形势、产业政策、融资环境”属于企业面临的外部环境因素，在识别外部风险时关注。内部风险主要关注企业内部的管理、技术、人员、财务等因素。16.【答案】D【解析】资产保全控制措施包括：限制接触资产（实物安全）、定期盘点、账实核对、记录保护等。提高资产周转率属于运营效率指标，不是直接的资产保全控制措施。17.【答案】D【解析】在“三道防线”模型中：第一道防线是业务部门（运营单位），负责直接管理和控制风险；第二道防线是风险管理及合规部门（如风控部）；第三道防线是内部审计部门，负责独立评估。18.【答案】C【解析】竞争对手推出颠覆性新产品，直接影响公司的市场竞争地位和长期发展规划，属于战略风险。操作风险关注内部流程失效，法律风险关注合规，财务风险关注资金和财务结构。19.【答案】C【解析】访问控制要求严格的权限管理，员工之间共享账号密码会破坏审计轨迹，导致责任无法界定，是严重的安全隐患，因此是错误的。20.【答案】C【解析】企业通常应当在年度终了时，对内部控制的有效性进行全面自我评价，并出具年度内部控制自我评价报告。二、多项选择题答案与解析21.【答案】ABCDE【解析】COSO框架的五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。这是内部控制理论的核心内容。22.【答案】ABCDE【解析】我国《企业内部控制基本规范》明确规定的五项原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益。23.【答案】ABCDE【解析】不相容职务分离的核心是“管账不管钱，管钱不管账”以及“审批与执行分离”等。选项中所有组合均属于典型的不相容职务。24.【答案】ABCE【解析】外部风险包括：法律、环境、技术、市场、金融、宏观经济等。选项D“道德风险”通常源于企业内部员工或管理层的诚信问题，属于内部风险。25.【答案】ABCDE【解析】控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施。常见的包括：不相容职务分离、授权审批、会计系统控制、财产保护、预算控制、运营分析、绩效考评、应急处理等。26.【答案】ABDE【解析】董事会对内部控制负责，审计委员会负责监督和协调。选项C错误，审计委员会主要负责监督，具体的建立和实施工作通常由经理层组织，审计委员会不应直接负责建立，否则影响独立性。27.【答案】ABCD【解析】信息与沟通系统需要识别、获取、处理、传递信息，并确保安全。选项E错误，负面信息（如风险信号、投诉）对企业至关重要，不能过滤。28.【答案】ABCDE【解析】资金活动是高风险领域，关键控制点包括：审批、审核、复核、记账、点收（对现金），以及银行账户管理、票据管理等。29.【答案】ABCD【解析】重大缺陷的迹象通常包括：高管舞弊、更正已公布财报、审计师发现财报重大错报而内控未发现、审计委员会监督无效等。选项E属于一般缺陷或个别违规，不一定构成重大缺陷。30.【答案】AB【解析】风险分析主要是对识别出的风险进行定性或定量分析，评估其发生的可能性（概率）和影响程度（损失）。31.【答案】ABCD【解析】合同管理控制要求：分级管理、合法性审查、授权签署、纠纷处理。选项E错误，合同文本应当标准化，且修改需经过审批，业务人员不能随意修改。32.【答案】AB【解析】内部监督分为日常监督（持续性）和专项监督（针对特定事项）。选项C、D、E属于外部监督力量。33.【答案】ABCDE【解析】控制环境要素包括：诚信与道德价值观、董事会与审计委员会、组织结构、权责分配、胜任能力、人力资源政策、企业文化等。34.【答案】ABCD【解析】存货控制包括：验收、盘点、限制接触、安全环境。选项E错误，销售部门接触存货应通过发货流程，直接接触容易导致资产流失或数据篡改。35.【答案】ABCE【解析】企业文化是内控的基础，应当全员参与、融入全过程、与目标一致。选项D错误，企业文化需要随着时代和战略发展而动态调整。三、判断题答案与解析36.【答案】A【解析】表述正确。这是《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义，强调了全员参与和过程属性。37.【答案】B【解析】表述错误。内部控制受限于固有局限性（如人为错误、串通舞弊、成本效益原则、管理层凌驾），只能提供合理保证，不能绝对保证不发生舞弊和错误。38.【答案】A【解析】表述正确。成本效益原则是实施内部控制的重要考量。如果控制成本过高，企业可以接受不实施该控制带来的风险。39.【答案】A【解析】表述正确。对于超出企业风险承受能力的风险，企业应当选择规避策略，即停止或放弃该业务，以避免损失。40.【答案】B【解析】表述错误。记录应收账款属于会计记录工作，收取货款属于资产保管工作，两者属于不相容职务，必须分离。仅凭品德良好不能替代制度约束。41.【答案】B【解析】表述错误。预算编制应遵循上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，由上级下达目标，下级编制草案，上级审核平衡，不能由上级直接下达指令性预算指标。42.【答案】B【解析】表述错误。一般控制（如IT管理、安全）是应用控制（如数据输入检查）的基础，一般控制失效会导致应用控制失效。43.【答案】B【解析】表述错误。董事会对内部控制评价报告的真实性负责。内部审计机构负责组织和实施监督检查，但不对报告的真实性负最终责任。44.【答案】A【解析】表述正确。关联方交易具有隐蔽性和高风险性，是内部控制重点关注和控制的领域。45.【答案】B【解析】表述错误。重大缺陷的定义是“可能导致企业严重偏离控制目标”。如果缺陷严重影响财务报告的可靠性，则属于重大缺陷。题目中“但不会严重影响”的表述与其定义矛盾，若严重影响则是重大缺陷，若不严重影响则可能是一般或重要缺陷。此处描述存在逻辑矛盾，且通常重大缺陷会导致严重后果。46.【答案】A【解析】表述正确。在会计核算和内部控制中，实质重于形式是重要原则，特别是针对复杂的交易结构。47.【答案】A【解析】表述正确。请购是提出需求，审批是决策权，两者必须分离，以防止虚假采购或滥用资金。48.【答案】B【解析】表述错误。对于发现的内部控制缺陷，企业应当制定整改方案，明确整改责任人、时限和目标，并在整改完成后进行跟踪验证，确保缺陷确实得到纠正。49.【答案】A【解析】表述正确。这是内部控制的固有局限性决定的，只能提供合理保证。50.【答案】A【解析】表述正确。内部控制是一个动态的过程，随着环境、业务、风险的变化，企业应当定期对内部控制进行评价和更新。四、简答题答案与解析51.【答案】不相容职务分离控制的主要内容是指企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。主要内容包括：(1)经济业务授权与执行的职务分离；(2)经济业务执行与审核的职务分离；(3)经济业务执行与记录的职务分离；(4)财产保管与记录的职务分离；(5)登记明细账与登记总账的职务分离等。目的：通过职责分工和牵制，防范舞弊行为，堵塞管理漏洞，提高会计信息的可靠性，保障资产的安全完整。52.【答案】COSO框架中的风险评估要素是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。其基本流程包括：(1)目标设定：风险是相对于目标而言的，首先必须设定企业的战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。(2)风险识别：识别内部和外部可能对目标产生影响的潜在风险事项。(3)风险分析：分析风险的成因和构成要素，评估风险发生的可能性（概率）和影响程度（损失）。(4)风险应对：根据风险分析结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略（风险规避、风险降低、风险分担、风险承受）。53.【答案】根据我国《企业内部控制基本规范》，内部控制的目标包括：(1)合理保证企业经营管理合法合规；(2)合理保证企业资产安全；(3)合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；(4)提高经营效率和效果；(5)促进企业实现发展战略。54.【答案】管理层凌驾于控制之上的常见手段：(1)管理层操纵会计利润，如提前确认收入、虚减费用、计提秘密准备等；(2)管理层故意隐瞒关联方交易或重大事项；(3)管理层违规干预重大交易（如大额采购、投资）的审批流程；(4)管理层指使会计人员违背会计准则进行账务处理。应对措施：(1)完善公司治理结构，强化董事会和审计委员会的独立性和监督职能；(2)加强对重大异常交易的会计核算和披露的审核；(3)建立反舞弊机制，设立举报渠道；(4)定期进行内部审计，重点检查管理层权限内的交易；(5)保留审计轨迹，确保所有修改都有据可查。五、综合案例分析题答案与解析55.【答案】A公司存在的主要缺陷及违背的原则如下：(1)采购业务控制缺陷：采购部经理李某一人全权负责供应商开发、询价、确定供应商、验收等全过程。违背原则：不相容职务分离控制（制衡性原则）。分析：询价与确定供应商、采购与验收属于不相容职务。由一人包办极易导致收受回扣、采购质次价高物品的舞弊风险，且缺乏必要的监督制约。(2)资金活动控制缺陷：出纳员王某兼任银行存款余额调节表编制和会计档案保管。违背原则：不相容职务分离控制。分析：出纳负责资金收付，编制银行余额调节表用于核对账实，会计档案保管涉及凭证管理。这三者互不相容。王某可以掩盖挪用公款或贪污行为，且存在销毁证