2026年会计人员继续教育考试试题及答案

2026年会计人员继续教育考试试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年12月销售一批商品给乙公司，合同约定乙公司有权在3个月内无理由退货。甲公司根据历史经验估计退货率为10%。2026年3月，乙公司实际退货8%。根据《企业会计准则第14号——收入》，甲公司2025年12月确认收入时应（）。A.按全部售价确认收入，退货时冲减当期收入B.按售价的90%确认收入，2%差异在2026年调整C.按售价的92%确认收入，无需后续调整D.不确认收入，待退货期满后确认答案：B解析：根据收入准则，对于附有销售退回条款的销售，企业应按预期有权收取的对价确认收入，即售价×（1-预计退货率）。实际退货率与预计不符时，差额调整当期收入。本题中预计退货率10%，实际8%，因此2025年确认90%收入，2026年调整2%差异。2.2025年12月31日，丙公司一项原值500万元、累计折旧200万元的固定资产出现减值迹象。经测算，该资产公允价值减处置费用为250万元，未来现金流量现值为280万元。不考虑其他因素，丙公司应计提减值损失（）万元。A.0B.20C.50D.70答案：B解析：固定资产可收回金额为公允价值减处置费用与未来现金流量现值的较高者（280万元），账面价值=500-200=300万元，应计提减值=300-280=20万元。3.丁公司2025年收到政府拨付的技术创新补贴120万元，用于补偿已发生的研发费用。根据《企业会计准则第16号——政府补助》，丁公司应将该补贴确认为（）。A.递延收益B.其他收益C.冲减研发费用D.营业外收入答案：B解析：与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益（其他收益）。4.戊公司2025年12月31日“应收账款”科目借方余额800万元，“坏账准备”科目贷方余额50万元；“合同资产”科目借方余额300万元，“合同资产减值准备”科目贷方余额20万元。资产负债表中“应收账款”项目应列示（）万元。A.750B.1050C.1030D.730答案：A解析：资产负债表“应收账款”项目应根据“应收账款”科目期末余额减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列，即800-50=750万元。合同资产单独列示。5.己公司2025年发生研发费用500万元（其中资本化支出200万元，费用化支出300万元）。根据2025年最新税收政策，制造业企业研发费用加计扣除比例为120%。己公司2025年可税前加计扣除的金额为（）万元。A.360B.600C.240D.540答案：A解析：费用化研发支出可加计扣除=300×120%=360万元；资本化支出形成无形资产后按120%摊销，本题仅考虑费用化部分。6.庚公司2025年1月1日以银行存款1000万元取得辛公司30%股权，能够对其施加重大影响。辛公司当日可辨认净资产公允价值为3500万元。庚公司取得股权时应确认的营业外收入为（）万元。A.0B.50C.100D.150答案：B解析：长期股权投资初始投资成本1000万元，应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额=3500×30%=1050万元，差额50万元计入营业外收入。7.壬公司2025年12月31日“应付职工薪酬——工资”科目贷方余额150万元（其中2025年12月工资100万元，2026年1月工资50万元）。根据税法规定，实际发放的工资可税前扣除。壬公司2025年所得税汇算清缴时，工资薪金的税前扣除金额为（）万元。A.150B.100C.50D.0答案：B解析：税法规定，企业实际发放的工资薪金可税前扣除。2025年12月工资100万元若在汇算清缴前（2026年5月31日前）发放，可扣除；2026年1月工资50万元属于2026年支出，2025年不可扣除。8.癸公司2025年因销售商品收取客户银行承兑汇票500万元，其中300万元于2025年12月贴现（附追索权），200万元于2026年2月到期承兑。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，癸公司2025年12月贴现的300万元汇票应（）。A.终止确认应收票据，确认短期借款B.不终止确认应收票据，确认短期借款C.终止确认应收票据，确认财务费用D.不终止确认应收票据，冲减应收票据答案：B解析：附追索权的票据贴现，企业未转移金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，不应终止确认应收票据，应将收到的贴现款确认为短期借款。9.甲公司2025年12月购入一项专利权，支付价款600万元，预计使用年限10年，无残值。2026年6月，甲公司将该专利权出租给乙公司，租期3年，每年收取租金80万元（不含增值税）。根据收入准则，甲公司2026年应确认的租金收入为（）万元。A.80B.40C.0D.160答案：B解析：租金收入应按直线法确认，2026年租赁期为7-12月共6个月，确认收入=80×6/12=40万元。10.乙公司2025年12月31日发现2024年一项管理用固定资产未计提折旧，金额为50万元（假定不考虑所得税影响）。乙公司按净利润的10%提取盈余公积。该差错更正对2025年年初未分配利润的影响为（）万元。A.-50B.-45C.-5D.0答案：B解析：前期重大差错更正应调整期初留存收益。2024年少提折旧50万元，导致2024年净利润虚增50万元，更正后2025年年初未分配利润减少=50×(1-10%)=45万元。11.丙公司2025年发生公益性捐赠支出200万元，当年利润总额1000万元。根据税法规定，公益性捐赠支出税前扣除限额为利润总额的12%。丙公司2025年可税前扣除的捐赠额为（）万元。A.200B.120C.80D.0答案：B解析：扣除限额=1000×12%=120万元，实际支出200万元，超过部分80万元可结转以后3年扣除。12.丁公司2025年1月1日发行3年期、面值总额1000万元的债券，票面年利率5%，实际年利率6%，发行价格973.27万元（按实际利率法摊销）。2025年12月31日，丁公司应确认的利息费用为（）万元。A.50B.58.39C.52.39D.48.66答案：B解析：利息费用=期初摊余成本×实际利率=973.27×6%≈58.39万元。13.戊公司2025年12月31日“存货跌价准备”科目贷方余额30万元，其中原材料跌价准备10万元，库存商品跌价准备20万元。2026年1月，戊公司将原材料全部领用生产产品，产品完工后未发生跌价。2026年1月，戊公司应结转的存货跌价准备为（）万元。A.0B.10C.20D.30答案：B解析：生产领用已计提跌价准备的原材料，应将对应的跌价准备转出，冲减生产成本，即结转10万元原材料跌价准备。14.己公司2025年12月31日存在一项未决诉讼，预计很可能败诉，需赔偿150-200万元，且该区间内每个金额发生的可能性相同。根据《企业会计准则第13号——或有事项》，己公司应确认的预计负债为（）万元。A.150B.175C.200D.0答案：B解析：所需支出存在连续范围且概率相同的，最佳估计数取中间值，即（150+200）/2=175万元。15.庚公司2025年12月31日“其他权益工具投资”科目账面价值800万元（成本600万元，公允价值变动200万元）。2026年3月1日，庚公司将其全部出售，取得价款850万元。不考虑相关税费，出售时应确认的留存收益为（）万元。A.250B.50C.200D.0答案：A解析：其他权益工具投资出售时，售价与账面价值的差额（850-800=50万元）计入留存收益，原计入其他综合收益的公允价值变动200万元也转入留存收益，合计250万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于企业存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.生产过程中发生的制造费用C.自然灾害导致的原材料毁损净损失D.为特定客户设计产品发生的可直接归属于该产品的设计费用答案：ABD解析：选项C计入营业外支出，不属于存货成本。2.下列各项中，应作为关联方披露的有（）。A.甲公司的母公司B.甲公司的子公司C.甲公司的合营企业D.甲公司的供应商（无控制、共同控制或重大影响）答案：ABC解析：关联方包括控制、共同控制或重大影响的各方，供应商无此关系的不属于关联方。3.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项需调整报告年度财务报表B.资产负债表日后非调整事项需在报告年度附注中披露C.资产负债表日后发现的报告年度重大会计差错属于调整事项D.资产负债表日后发生的巨额亏损属于非调整事项答案：ABCD解析：以上均符合资产负债表日后事项的会计处理规定。4.下列各项中，应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。A.外购原材料用于集体福利B.外购设备因管理不善发生毁损C.外购货物发生正常损耗D.外购商品用于对外捐赠答案：AB解析：选项C正常损耗进项税额可抵扣；选项D对外捐赠视同销售，计算销项税额，不转出进项。5.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是无偿的、来源于政府的经济资源B.政府投资不属于政府补助C.增值税出口退税属于政府补助D.与资产相关的政府补助应计入递延收益并分期计入损益答案：ABD解析：增值税出口退税是退还企业垫付的税款，不属于政府补助。6.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品收入B.资产减值损失C.所得税费用D.公允价值变动损益答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动损益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。所得税费用影响净利润，不影响营业利润。7.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）。A.初始投资成本大于投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资账面价值B.被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应确认投资收益C.被投资单位其他综合收益变动时，投资方应调整长期股权投资账面价值并计入其他综合收益D.被投资单位发生超额亏损时，投资方应以长期股权投资账面价值减记至零为限答案：AC解析：选项B，权益法下被投资单位宣告分派现金股利，投资方应冲减长期股权投资账面价值；选项D，超额亏损应继续冲减长期应收款等，而非仅以账面价值为限。8.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付给职工的工资D.取得短期借款收到的现金答案：ABC解析：选项D属于筹资活动现金流量。9.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧B.单独计价入账的土地不计提折旧C.固定资产按月计提折旧，当月增加的固定资产当月不计提折旧D.固定资产折旧方法一经确定，不得变更答案：ABC解析：选项D，折旧方法变更属于会计估计变更，允许在合理情况下变更。10.下列各项中，属于企业内部控制目标的有（）。A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证资产安全C.提高经营效率和效果D.促进企业实现发展战略答案：ABCD解析：内部控制的五大目标包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（）答案：√解析：为执行销售合同持有的存货，可变现净值=合同价格-估计销售费用及相关税费。2.企业发生的研究阶段支出应全部费用化，开发阶段支出应全部资本化。（）答案：×解析：开发阶段支出需同时满足资本化条件才能资本化，否则费用化。3.资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目应根据“长期借款”“应付债券”等科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列。（）答案：√解析：符合资产负债表填列规则。4.企业将自产产品用于职工福利，应视同销售确认收入并结转成本。（）答案：√解析：增值税和企业所得税均视同销售处理。5.企业应当在职工提供服务的会计期间确认应付职工薪酬，无论是否在当期支付。（）答案：√解析：职工薪酬按权责发生制确认，与支付时间无关。6.企业取得的交易性金融资产，其初始入账金额应包括已宣告但尚未发放的现金股利。（）答案：×解析：已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收股利，不计入交易性金融资产初始成本。7.企业发生的公益性捐赠支出，超过当年税前扣除限额的部分，不得结转以后年度扣除。（）答案：×解析：超过部分可结转以后3个纳税年度扣除。8.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，但应计提减值准备。（）答案：×解析：公允价值模式下投资性房地产不计提折旧、摊销和减值准备，期末按公允价值调整账面价值。9.企业合并中形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试。（）答案：√解析：商誉不摊销，需定期进行减值测试。10.企业应当在附注中披露所有关联方关系及其交易的相关信息。（）答案：×解析：企业与合并范围内子公司的关联方交易在合并报表中无需披露。四、案例分析题（本类题共4小题，每小题10分，共40分。请根据资料进行分析并回答问题。）案例1：收入确认与计量甲公司为一家设备制造企业，2025年11月与乙公司签订一项设备销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售一台定制设备，不含税价款500万元；乙公司需在合同签订时支付20%预付款（100万元），设备交付并经乙公司验收合格后支付70%（350万元），剩余10%（50万元）作为质量保证金，在设备交付后1年内无重大质量问题时支付。甲公司预计设备质量保证金到期时很可能收回。设备于2025年12月31日交付并验收合格，成本为350万元。要求：（1）判断甲公司该销售业务的收入确认时点；（2）计算2025年应确认的收入金额；（3）编制2025年相关会计分录（单位：万元）。答案：（1）收入确认时点为2025年12月31日（设备交付并验收合格时，客户取得控制权）。（2）应确认收入金额=500万元（质量保证金部分因预计很可能收回，应确认收入）。（3）会计分录：借：银行存款100合同资产400（500-100）贷：主营业务收入500借：主营业务成本350贷：库存商品350案例2：合并财务报表编制丙公司2025年1月1日以银行存款800万元取得丁公司80%股权（属于非同一控制下企业合并）。丁公司当日可辨认净资产公允价值为900万元（与账面价值一致），其中股本500万元，资本公积200万元，盈余公积100万元，未分配利润100万元。2025年丁公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，宣告分派现金股利50万元（尚未支付）。丙公司与丁公司无内部交易。要求：（1）计算丙公司合并日形成的商誉；（2）编制2025年合并报表中针对丁公司的权益性投资抵销分录（单位：万元）。答案：（1）商誉=合并成本-应享有被购买方可辨认净资产公允价值份额=800-900×80%=80万元。（2）抵销分录：借：股本500资本公积200盈余公积120（100+20）未分配利润230（100+200-20-50）商誉80贷：长期股权投资920（800+200×80%-50×80%）少数股东权益210（900+200-50）×20%案例3：增值税与企业所得税处理戊公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：（1）销售自产货物取得不含税收入2000万元，适用税率13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款1000万元，税额130万元；（3）将自产货物用于职工福利，成本100万元，同类货物不含税售价150万元；（4）因管理不善丢失原材料一批，成本50万元（购进时已抵扣进项税额6.5万元）。要求