《初级会计实务》-任务一 货币资金

项目一资产【项目要求】：通过本项目的实施，了解中小企业主要资产内容，掌握货币资金、存货、金融资产、固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产等资产管理与核算的规范要求，并能根据具体业务进行职业判断与核算。任务一核算货币资金学习目的与要求

●熟悉国家有关现金、银行存款的管理制度和银行支付结算办法●掌握库存现金的管理、收支与清查业务流程及账务处理●掌握银行存款的管理、收支与清查业务流程及账务处理●掌握其他货币资金的内容及收支业务的账务处理●遵守国家有关现金和银行存款的管理制度和核算要求，防止贪污、挪用公款

★《人民币银行结算账户管理办法》

★《现金管理暂行条例》

★《支付结算办法》

★《中华人民共和国票据法》

★《内部会计控制规范（货币资金）》学习指导-主要参考法规◆货币资金内部控制的原则与规定◆库存现金管理的内容◆库存现金收支的核算◆银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、委托收款结算方式的特点◆银行存款的核算及银行存款余额调节表的编制学习指导-重点、难点问题作业一认知货币资金货币资金的概念与内容概念：在企业生产经营过程中以货币形态存在的资产。内容：库存现金、银行存款、其他货币资金特点：流动性最强、能直接转化为其他资产、能用来分析判断企业偿债能力与支付能力。货币资金的内部控制《内部会计控制规范—货币资金（试行）》货币资金内部控制的有关规定

☆建立岗位责任制

☆配备合格的人员

☆建立严格的授权批准制度

☆按规定程序办理货币资金支付业务

☆加强相关票据的管理

☆加强银行预留印鉴的管理

☆建立监督检查制度货币资金内部控制原则☆严格职责分工。☆加强现金管理，实行交易分开。☆实施内部稽核，加强监督检查。☆实施定期轮岗制度。作业二核算库存现金一、熟悉职业规范（一）规定现金使用范围▲支付给职工的工资、津贴；▲个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬；

▲根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；▲各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；▲向个人收购农副产品和其他物资的价款；▲出差人员必须随身携带的差旅费；▲零星支出；▲中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（二）核定库存现金限额

库存现金限额是指为保证各单位日常零星支

出按规定允许留存的现金的最高数额。

库存现金的限额，由开户银行根据开户单位

的实际需要和距离银行远近等情况核定。一般为3～5天日常零星开支。

（三）严格现金收支规定

企业的现金收入，应及时送存银行；

不允许“坐支”；

不准携带现金到外地采购；

规范收支业务；

做到八不准。（四）加强内部控制

钱账分管、开支审批、日清月结、科学保管

（五）加强核算

建立“库存现金”日记账、总账分别进行库存序时核算和总分类核算。案情分析：80后女会计和出纳串通，贪污挪用公款4850万季月担任扬州市江都区滨江新城农经站总账会计，负责农经站收支填报审核，并保管农经站负责人印章；陈文任出纳。两人接受季月丈夫的合伙人祝林吃喝玩乐。久之，在祝林唆使下，三人串通将公款借给祝林，2011-2012年达到3000余万元（近2000万元无法归还）。后又伙同招商银行会计梁明伪造假的银行对账单，应付检查。2013年季月调到管委会任总账会计，三人将管委会资金通过划拨方式转移到下属农经站，然后再挪用，到2014年底，3300余万元的公款被三人合谋挪用。为做平账目，季月、陈文伪造了滨江新城管委会下辖五个村镇的农作物补偿协议、征地拆迁补偿协议、专项高效补偿协议等数十份虚假补偿协议，同时配合梁明帮忙伪造的招商银行对账单，让滨江新城管委会在不知情的情况下支付了近4000余万元补偿款。后来，季月购买了联排别墅、两辆宝马情侣跑车。陈文也买了别墅和260万元理财产品。2016年12月23日，江苏省扬州市中级法院就季月、陈文贪污、挪用公款案作出一审判决：因犯贪污罪、挪用公款罪，判处季月有期徒刑19年，并处罚金600万元，陈文14年，罚金200万元；涉案的别墅、汽车、珠宝、手表全部没收上缴国库。一、进行职业判断与操作

会计应审核、分析库存现金收、支业务的相关原始凭证，根据会计准则要求，利用借贷记账法对库存现金进行序时核算和总分类核算。[情境1-1]2017年3月1日，重庆长胜发动机制造有限公司办公室主任贾玉因公到北京出差，预借差旅费6000元。

借：其他应收款——贾玉6000

贷：库存现金

6000[情境1-2]2017年3月2日，重庆长胜发动机制造限公司职工张宝因损坏公物，交来罚款100元。

借：库存现金100

贷：营业外收入

100[情境1-3]2017年3月5日，办公室主任贾玉出差归来，实际报销差旅费5500元，余款退回财务处。

借：管理费用

5500

库存现金

500

贷：其他应收款——贾玉6000[情境1-4]

某会计师事务所对重庆长胜发动机制造有限公司审计过程中，发现2017年3月“其他应收款”明细账中的一项纪录的摘要为拨付备用金，金额为1000元，查阅到相关记账凭证所附的原始凭证上借款单位是空白，领款人为单位会计带领。经查实该会计人员承认暂借公司1000元，该款项并没有拨付给任何部门。

借：库存现金

1200

贷：其他应收款——备用金1000

营业外收入

200请自学备用金知识作业三清查库存现金一、熟悉职业规范（一）开展库存现金清查●库存现金清查包括出纳人员每日的清点核对和组成清查小组进行的定期和不定期的盘点与核对。●库存现金清查方法是实地盘点，并将现金库存数与现金日记账余额进行核对。如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正。●对有待查明原因的现金短缺或溢余，先通过“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”账户核算。■待处理现金短缺查明原因后的处理（讨论）■待处理现金溢余查明原因后的处理（讨论）二、进行职业判断与操作

应根据清查结果，查明、分析溢缺的原因，根据不同原因进行不同处理。[情境1-5]2017年3月5日，重庆长胜发动机制造有限公司在现金清查中发现，库存现金账面余额比实际少150元。6日查明原因为：办公室秘书小陶购买办公用品报账时少付了100元，其余50元无法查明原因，经批准转入营业外收入。5日：借：库存现金

150

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1506日：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150

贷：其他应付款——小陶

100

营业外收入

50[情境1-6]详见教材。请讨论：企业为何要进行现金清查？作业四核算银行存款一、熟悉职业规范（一）银行存款开户的管理企业在银行开立的存款账户按其用途不同分为：

※基本存款账户

※一般存款账户

※临时存款账户

※专用存款账户注意各账户用途、开户所需资料（二）银行存款结算的管理企业通过银行办理支付结算时，应当严格遵守银行的结算制度。

※不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；

※不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；

※不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；

※不准违反规定开立和使用账户。（三）银行转账结算方式●“结算”指企业与国家、其他单位或个人之间由经济往来而引起的货币收付行为。结算按其支付方式不同有现金结算和转账结算。●现金结算：指收付款双方直接用现金进行货币收付的结算业务；●转账结算：收付款双方通知银行，以转账划拨方式进行货币收付的结算业务。●银行转账结算方式:银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡、信用证等。●不同转账结算方式的核算账户，

1.银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用卡存款和信用证保证金存款

“其他货币资金”账户；

2.商业汇票结算“应付票据”或“应收票据”账户；

3.支票、汇兑、托收承付、委托收款“银行存款”账户。概念：是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。特点：适用范围广泛、票随人到、使用灵活、兑现性强、可背书转让等。银行汇票提示付款期：自出票日起1个月。用途：转账、支现（有“现金”字样）概念：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。特点：单位和个人均可同城使用；由银行签发信誉高，支付功能强、可背书转让等。提示付款期：自出票日起最长不超2个月。分类：不定额和定额用途：转账、支现（有“现金”字样）银行本票概念：是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。特点：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实交易关系或债权债务关系，才能使用；出票人是交易中的收款人或付款人；须经承兑人承兑；可背书转让。商业汇票提示付款期：自汇票到期日起10日内。付款期限最长不超6个月。分类：按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票（注意区别）概念：出票人签发的、委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。特点：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票；不能签发空头支票；转让支票可背书转让。支票提示付款期：自出票日起10天内分类：现金支票、转账支票、普通支票（注意区别）概念：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。特点：单位和个人各种款项的异地结算均可使用汇兑结算方式汇兑分类：信汇和电汇（注意区别）概念：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。付款方式：验单付款（承付期为3天）和验货付款（承付期为10天）结算起点：每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。适用范围：只适用于异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算。托收承付概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。付款期限：付款人应于接到通知的3日内书面通知银行付款。分类：邮寄和电报两种，由收款人选用。适用范围：单位和个人同城或异地的各种款项均可使用。委托收款概念：指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。适用范围：持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。分类：按使用对象分为单位卡、个人卡；按信誉等级分为金卡、普通卡。特点：不得出租或转借信用卡；允许善意透支，透支期限最长为60天；单位卡不得用于10万元以上的结算，不得支取现金。信用卡概念：是开证行根据开证申请人（付款人）申请，向受益人（收款人）开出的有一定金额、并在一定期限内凭规定的单据承诺付款的付款承诺书。特点：是国际结算的一种主要方式；银行（开证行）承担第一付款人的责任；信用证是独立文件，不依附于贸易合同；信用证业务只处理单据，一切都以单据为准。信用证（四）银行存款开户的管理

企业应当设置“银行存款”总账和日记账，加强对银行存款的序时核算和总分类核算。

日记账应按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等分别设置。

注：在实际工作中，必须遵守中国人民银行《人民币银行结算账户管理办法》的各项规定。二、进行职业判断与操作在会计工作中，应认真审核、分析银行存款业务相关原始凭证，结合会计准则要求，对银行存款进行序时核算和总分类核算。[情境1-7]2017年3月7日，重庆长胜发动机制造有限公司向工商银行借入生产经营用短期借款60000元，期限5个月，年利率为6%。根据借款协议规定，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。借款已于当日收到。借：银行存款

60000

贷：短期借款

60000[情境1-8]2017年3月8日，重庆长胜发动机制造有限公司收到重庆啤酒公司前欠货款150000元；同日，用银行存款支付20000因违反税法规定的罚款。借：银行存款150000

贷：应收账款—重庆啤酒公司

150000借：营业外支出20000

贷：银行存款

20000作业五

清查银行存款一、熟悉职业规范

为了准确掌握银行存款的实际金额，防止记账发生差错，企业应定期对银行存款进行清查。（一）清查方法

对账法：通过对账，对发现的错账进行更正，对未达账账编制银行存款余额表确定银行存款实有数。1.银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。2.银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。3.银行存款日记账与银行对账单互相核对，做到账单相符，从而达到账实相符。二、进行职业判断与操作（一）更正错账如对账发现错账，应采用错账更正方法进行更正。（二）编制银行存款余额调节表如企业日记账与银行对账单不一致，很可能是未达账项引起的，应编制银行存款余额调节表。请回忆：会计基础学过的未达账项种类、银行存款余额调节表的编制方法及其作用。作业六核算其他货币资金一、熟悉职业规范（一）认知