建立以财务管理要素为关键的财务管理理论体系之设想

建立以财务管理要素为关键的财务管理理论体系之设想

一、科学财务管理理论体系应具有的特性

系统是一组依一定构造存在日勺具有亲密联络日勺元素组合，它以整体方式与环境相作用。

我们把财务管理理论体系作为一种系统，它就成为一组依一定构造而存在日勺具有亲密联络

日勺若干财务管理理论知识元素形成的组合。根据财务管理理论体系的定义，概括财务管理理

论体系至少应明确如下三项基本内容。

其一，财务管理要素。财务管理要素是构成财务管理活动的诸必要原质，它是财务管理

活动可以存在的基本原因。财务管理活动是财务管理研究口勺重要对象，概括财务管理理论体

系首先要对构成其研究对象H勺构成要素进行概括，用以形成财务管理H勺基本概念、范围，由

于这是研究财务管理理论体系的基础。不对财务管理要素进行概括，就不也许或很难把财务

管理理论体系说清晰。

其二，构成财务管理理论体系的元素。构成财务管理理论体系的元素是构成财务管理理

论体系的基本细胞。一般来说，作为财务管理理论体系的元素不单纯指某项财务管理理论知

识，它往往是由若干亲密有关的财务管理单项理论知识构成的具有相对独立意义口勺财务管

理理论知识单元。财务管理理论有基本理论和派生理论之分，与之相对应，财务管理理论体

系的元素也有基本元素和派生元素之别。围绕各财务管理要素概念而展开的理论称为财务管

理基本理论，与各财务管理要素亲密有关的各理论知识所构成的理论知识单元形成财务管

理理论体系H勺基本元素，它是财务管理理论体系日勺关键内容。其他直接或间接影响财务管理

基本理论知识的理论称为财务管理派生理论，由派生理论知识归类形成的财务管理理论体

系元素称为派生元素。

其三，明确各构成财务管理理论体系MJ元素在整人财务管理理论体系中的地位和作用，

以及各元素之间的内在关系和联结方式。

财务管理理论体系是人们对财务管理这一事物客观存在的内在规律的高度概括。由于理

论工作者对此内在规律日勺认识程度不一样，因而其概括的理论体系也有科学与不科学之分。

科学的财务管理理论体系是人们对财务管理内在规律日勺对的认识和表述，它对未来财务管

理理论的发展起着奠基作用，对财务管理实践具有重要指导意义。假如所概括的财务管理理

论体系不科学，它不仅会混淆视听，对实践也无指导意义，尚有也许把人们带入歧途。判断

一种理论体系的概括与否科学，要以科学理论体系应具有的基本特性来衡量。科学的财务管

理理论体系应具有如下三个基本特性。

1.系统性

所谓系统性就是所概括的财务管理理论体系要符合系统论的基本规定。系统论是研究系

统的构成要素、系统内各构成要素之间口勺内在关系、以及系统作为整体与环境互相作用的科

学。同样，按照系统论H勺规定研究财务管理理论体系，也应从研究财务管理H勺构成要素、财

务管理理论体系H勺构成元素开始，进而揭示它们之间的内在联络，使之形成一种完整H勺统

一体。

2.唯物辩证性

所谓唯物辩证性就是所概括日勺理论体系必须符合马克思主义H勺唯物辩证法原理。众所周

知，马克思主义日勺唯物辩证法是对客观事物一般规律日勺高度概括，它是人们对的认识事物

的科学世界观和措施论，是人们认识世界、改造世界的强大思想武器。进行财务管理理论体

系研究必须以它为指导。详细来说，就是所研究出的财务管理理论体系要符合客观真理性和

辩证思维规律。客观真理性规定对财务管理要素、财务管理理论体系构成元素口勺概括，以及

对各要素、元素之间内在关系的揭示必须从客观存在的财务管理理论研究日勺基本对象一一财

务管理活动分析人手，对其进行较为全面地高度概括，其对的性必须被实践证明。辩证思维

性规定所概括的各要素、元素及其之间的内在关系，不能与唯物辩证法所阐明H勺事物之间日勺

互相关系相违反。

3.逻辑性

所谓逻辑性就是所概括的理论体系要具有比较严密的逻辑关系，所概括口勺基本概念、范

国体系，不仅从基本命题和原理出发推论出多种详细命题和结论，并且这些命题和结论可

以从逻辑上加以推理和证明。

二、目前我国财务管理理论体系研究中存在的重要问题

根据上述科学的财务管理理论体系应具有的基本内容和特性，对目前我国几种具有较

大影响H勺财务管理理论体系（正在使用日勺《同等学力人员申请硕士学位工商管理学科综合水

立全国统一考试大纲及指南》第四部分所简介的几种财务管理理论体系）进行了对比分析，

笔者认为重耍存在如下三个方面H勺问题。

首先，构成财务管理的要素不够明确。”大纲和指南”所简介的几种财务管理理论体系,

均未把财务管理应包括哪些要素予以明确交待，这有违系统性特性。

另一方面，构成财务管理基本理论体系的元素（如下简称“元素”）概括的不够精确。

直要表目前如下三个方面：

（1）“元素”范围概括不够精确。有日勺将财务管理基本理论范围概括得过窄，以致使

应当属于基本理论的内容（如有关理论主体H勺理论、理财目H勺理论、理财信息理论等）未能

概括到基本理论体系之内，有的甚至把最基本的财务管理理论（如筹资理论、投资理论、收

入分派理论等）也未概括进来。有的I把不属于基本理论范围日勺理论（如财务管理环境理论、

财务管理假设理论等）也概括到基本理论之中。

（2）纳入财务管理基本理论体系中的元素欠归纳。有日勺把不一样层次口勺诸多财务管理

理论并列作为基本理论元素，尚有的将性质相近、内容交叉的财务管理理论并列作为基本理

论元素，尚有的基本理论元素和其他理论元素在内容上有交叉。

（3）“元素”概念描述的不够精确。有的I对“财务”和“财务管理”两个天一样日勺概

念不加辨别，有的把理财主体与财务全体（或财务个体）两个概念混淆。对构成财务管理基

区理论体系口勺元素概括得不精确会直接影响财务管理理论体系概念的客观真理性、完整性，

乜不利于抓住理论体系口勺重要矛盾，突出重点。

第三，对财务管理理论体系中各元素之间关系的概括不够科学。这重要表目前对理论体

系欧I逻辑起点概括上。作为科学日勺理论体系逻辑起点的抽象不应是毫无根据的幻想，它应是

对•理论所研究的对象客观存在的本质H勺高度概括和反应。一般来说，作为科学H勺理论体系研

究逻辑起点必须符合如下三个条件：

两个方面，当然概括理论逻辑起点也应包括这两方面的理论。财务本质起点论单纯把资

金运动规律作为财务管理理论研究的逻辑起点，它不能以胚芽形式包括财务管理整个发展

中的一切矛盾，由于影响理财主体的原因除了有资金运动以外，尚有财务管理体制、企业管

理理论、行为科学均对理财主体产生重大影响。财务本质起点论产生片面性的原因是误把财

务管理工作H勺对象当作财务管理理论H勺基本研究对象所使然。

（1）它必须是对理论所研究日勺客观对象最一般、最基本的本质抽象；

（2）这种抽象规定，应是构成详细对象的基本单位；

（3）这种抽象应以胚芽形式包括着对象在整个发展中H勺一切矛盾。

根据这三个基本条件对既有日勺儿种财务管理理论研究逻辑起点理论（财务管理环境起点

论、财务管理目的起点论、财务管理假设起点论、财务本质起点论或本金起点论）进行对比

分析，似乎大都不符合或不完全符合理论体系逻辑起点的条件。财务管理环境起点论从影响

财务管理内外因来概括财务管理理论的逻辑起点，不仅不符合逻辑起点的三个条件，并且

有违外因和内因口勺辩证关系。财务管理目口勺起点论和财务管理假设起点同样没有从财务管理

理论研究的客观对象一一财务管理基本活动出发来概括财务管理理论体系H勺逻辑起点，而

是以带有很大主观性日勺目的确定理论和条件假定理论及概括财务管理理论体系的逻辐起点，

这样确定的逻辑起点有违客观真理性。比较而言，财务本质起点论（或本金起点论）较为科

学某些，它至少是从客观存在的财务管理工作对象出发来研究财务管理理论体系的I逻辑起

点，这种逻辑起点显然符合客观性，但带有一定口勺片面性。众所周知，财务管理向基本研究

对象是客观存在日勺财务活动，财务管理活动这个事物包括着两个最基本的要素，那就是理

财主体和理财客体（即资金活动），理财主体对理财客体作用才产生财务管理活动。既然理

财主体和理财客体是财务管理活动这一事物中所存在H勺既互相联络又互相制约的

三、新财务管理理论体系之设想

根据科学财务管理理论体系应具有的基本内容和特性，力图克服目前财务管理理论体

系研究方面存在日勺缺陷，笔者对新财务管理理论体系提出如下设想。

（一）明确财务管理要素

根据马克思主义的认识论、唯物辩证法和逻辑起点论应具有的条件，笔者从客观存在日勺

财务管理理论研究的对象一财务管理活动自身分析入手来概括财务管理要素。从实践看，

客观存在的财务活动实际上是一种理财人员根据特定信息、运用特定措施对资金运动进行计

划、组织、监督、调整和评价，以实现特定目日勺的活动。对这一财务活动进行剖析，我们发

现它由五个要素（即理财人员、资金运动、财务管理目的、财务管理信息和财务管理措施）

系构成，与之相对应，我们把这五大要素从理论上概括为：理财主体一一从事财务管理工

作的机构和人员；理财客体一一财务管理工作的对象，它是财务个体中客观存在日勺资金运

动；理财目的一一理财主体从事财务管理活动所期望到达的目的；理财信息一一由特定发生

源发出，通过特定载体传递，被理财主体所理解、接受、运用的多种信号和消息H勺统称；理

财措施一一完毕财务管理任务、实现理财目日勺的手段。这五大要素之间的关系就是理财主体

根据理财信息，运用专门的理财措施对理财客体进行管理，以实现理财目日勺。

（二）归纳构成财务管理理论体系的元素

有关财务管理欧I理论知识诸多，哪些可以作为理论体系日勺元素，理论体系应包括多少

元素，确定这些，是一种十分复杂的问题。科学地处理这个问题，必须讨教于唯物辩证法。

毛泽东同志在《矛盾论》中指出：“研究任何过程，假如是存在着两个以上矛盾的复杂过程

的话，就要全力找出它的重要矛盾。抓住了这个重要矛盾，一切问题就迎刃而解了。”根据

这一思想措施来概括财务管理理论体系的构成元素，就能抓住重要矛盾。我们将所有财务管

理理论知识进行分析研究，可以发现这样一种规律，即最基本的财务管理理论知识都是与

财务管理要素亲密有关欧N由此看来，概括财务管理基本理论体系的构成元素应当以财务管

理要素为关键，由与各财务管理要素亲密有关的理论知识群来构成。据此，笔者将所有财务

管理基本理论知识归类，概括出以五大财务管理要素为关键而构成的五个财务管理知识单

兀0

（1）理财主体元素。该元素重要由理财主体的概念、理财主体W、J构成、理财人员素质

理论、财务管理机构、组织理论、财务管理体制理论夹构成。

（2）理财客体元素。该元素重要由资金概念、资金种类、资金运动规律、无一样行业

资金运动特点等理论来构成。

（3）理财目H勺元素。该元素重要由财务管理职能、财务管理任务、财务管理目的、以

及财务管理内容H勺理论（筹资理论、投资理论、成本管理理论、收入分派理论）等理论来构

成。

（4）理财信息元素。该元素重要由财务管理信息H勺概念、种类、信息H勺搜集、传递、

加工整顿、存储等理论来构成。

（5）理财措施元素。该元素重要由财务管理环节理论、财务管理详细措施理论来构成。

在既有的财务管理理论知识中除了上述基本理论外，尚有财务管剪发展史、财务管理环

境理论。对这些理论怎样归类，应视其特点及其与各财务管理要素之间的关系详细分析确

定。从性质看，财务管理理论发展史是财务管理基本理论H勺动态体现，因此应将其划归为财

务管理基本理论范围中。由于财务管理环境理论重要是研究环境变化对财务管理影响日勺科学,

它不是财务管理活动自身的理论，并且具有不稳定性，因此不应把它划归为基本理论范围，

应将其划为派生理论之列。

（三）构建财务管理理论体系

构建财务管理理论体系重要是明确各财务管理要素，以及构成财务管理理论体系日勺元

素在整个财务管理理论体系中的地位和作用，以及各要素之间、各元素之间的I内在关系和联

结方式。根据科学理论体