2027年税务师考试税收筹划专项训练历年真题汇编

2027年税务师考试税收筹划专项训练历年真题汇编考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本部分共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。）1.下列各项中，属于税收筹划特征的是（）。A.税收筹划可以减少企业的应纳税额B.税收筹划具有合法性C.税收筹划可以随意改变交易结构D.税收筹划主要关注节税的即时效应2.企业选择分公司还是子公司进行税务筹划，主要考虑的因素之一是（）。A.管理便利性B.注册资本要求C.所得税税率差异D.资金调动灵活性3.某居民企业2026年度境内应纳税所得额为500万元，符合小型微利企业条件，其2026年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（假设适用的小型微利企业所得税政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.50B.80C.100D.1204.个体工商户的生产经营所得，适用个人所得税税率时，采取的方式是（）。A.超额累进税率B.超率累进税率C.比例税率D.定额税率5.某个人2026年度取得工资收入12万元，年终奖6万元。假设工资、薪金所得适用综合所得税率表（税率表略），年终奖单独计税。该个人2026年度应缴纳的个人所得税为（）元。（不考虑其他所得及专项附加扣除）A.9,600B.10,080C.11,040D.12,0006.下列关于增值税纳税人的认定标准的表述，正确的是（）。A.年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业，必须登记为一般纳税人B.年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，可以自愿选择登记为一般纳税人C.新设立的企业，无论销售额高低，均暂按小规模纳税人纳税D.一般纳税人转登记为小规模纳税人的，在规定期限内不得再次转登记为一般纳税人7.某商贸企业将自产的一批货物无偿赠送给了关联企业，该行为在增值税处理上视为（）。A.视同销售货物B.免税销售货物C.出口货物D.内销货物8.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.购买用于生产经营活动的设备支出C.向关联方的借款利息支出（超过按独立交易原则计算的部分）D.发生的广告费支出（不超过规定比例的部分）9.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。A.企业同时享受减免税优惠的，不能叠加享受B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按75%的税率征收企业所得税C.企业购置用于研发的设备，可以按照固定资产处理，并享受税前加速折旧优惠D.小型微利企业可以享受企业所得税全额免征的优惠政策10.企业在计算应纳税所得额时，下列收入项目中，属于不征税收入的是（）。A.转让股权取得的收入B.接受捐赠的货币性资产C.国债利息收入D.转让固定资产取得的净收益11.某居民企业2026年度境内应纳税所得额为800万元，当期取得境外股息收入100万元，该境外股息所得已在境外被征收企业所得税20万元。假设两国之间存在税收协定，并对股息所得规定了限制税率。该企业2026年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（假设境内、境外企业所得税税率均为25%，税收协定规定的股息所得限制税率为10%，且该国税负不低于来源国）A.200B.225C.250D.26012.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方按扣除标准扣除B.继续教育专项附加扣除只能由纳税人本人扣除C.大病医疗专项附加扣除由医疗费用结算单上的医疗机构名称确定扣除主体D.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过5年13.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，按照规定标准扣除的限额是（）。A.当年销售（营业）收入的0.5%B.当年销售（营业）收入的0.3%C.当年工资薪金总额的0.5%D.实际发生额的60%或发生额的60%孰低14.下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）。A.营业税改征增值税前已开具的营业税发票，不得抵扣进项税额B.一般纳税人销售货物时，必须向购买方开具增值税专用发票C.小规模纳税人销售货物时，可以自行开具增值税专用发票D.增值税电子普通发票不需要进行认证15.某企业2026年1月购入一处房产用于出租，取得增值税专用发票，注明不含税价款500万元，税额65万元。该房产2026年2月至12月共收取租金60万元。假设不考虑其他因素，该企业2026年度该房产相关的进项税额抵扣额为（）万元。（假设适用进项税额分期抵扣政策）A.60B.65C.32.5D.016.个体工商户业主的工资支出，在计算个人所得税应纳税所得额时，下列处理方式正确的是（）。A.工资支出全额计入应纳税所得额B.工资支出按一定标准扣除后计入应纳税所得额C.工资支出不得在税前扣除D.工资支出由税务机关核定扣除额17.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，经税务机关核准，可以（）。A.申请延期缴纳税款，但延期期限最长不得超过3个月B.申请延期申报，但延期期限最长不得超过3个月C.免除缴纳罚款，但必须补缴税款D.免除补缴税款，但必须缴纳罚款18.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，属于不征税收入的是（）。A.接受其他单位捐赠的设备B.政府补助收入C.转让无形资产取得的收入D.利息收入19.下列关于税收筹划与偷税漏税区别的表述，正确的是（）。A.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的B.税收筹划主要关注短期利益，偷税漏税关注长期利益C.税收筹划可以改变交易结构，偷税漏税不能D.税收筹划有风险，偷税漏税没有风险20.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，通常可以据实扣除的是（）。A.支付给关联方的股息分红B.职工福利费支出（不超过规定比例的部分）C.企业之间支付的的管理费D.用于建造职工宿舍的支出二、多项选择题（本部分共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）21.税收筹划具有以下哪些特征？（）A.合法性B.筹划性C.风险性D.效益性E.突然性22.下列关于企业所得税居民企业的纳税义务的表述，正确的有（）。A.居民企业应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税B.居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税C.居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D.居民企业来源于中国境外的应税所得，可以按照所在地税收法规规定抵免已缴纳的境外所得税额E.居民企业来源于中国境外的免税所得，也需要申报备案23.下列关于个人所得税应纳税所得额的表述，正确的有（）。A.工资、薪金所得，以每次收入额为应纳税所得额B.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额D.稿酬所得，减除20%的费用后，余额为应纳税所得额E.财产租赁所得，以每次收入额减除法定费用后的余额为应纳税所得额24.下列关于增值税纳税人的管理的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.一般纳税人应按销售额和适用税率计算应纳税额，并可以抵扣进项税额C.小规模纳税人应按销售额和征收率计算应纳税额，不能抵扣进项税额D.一般纳税人发生特定情形时，可以转登记为小规模纳税人E.小规模纳税人发生特定情形时，可以转登记为一般纳税人25.企业在计算应纳税所得额时，下列收入或支出项目中，属于免税收入或可以在税前扣除的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.转让自用5年以上且符合条件的小型微利企业股权取得的所得D.企业之间支付的管理费E.职工福利费支出（不超过规定比例的部分）26.下列关于税收风险管理的表述，正确的有（）。A.税收风险管理是企业税务管理的重要组成部分B.企业应当建立健全税收风险内部控制制度C.企业应当定期进行税务风险识别、评估和应对D.企业发生税务争议时，只能通过诉讼方式解决E.企业应当加强税收政策研究和专业能力建设，以降低税收风险27.下列关于增值税发票使用的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票是抵扣进项税额的凭证B.增值税电子普通发票可以通过选择“确认开票”进行认证C.一般纳税人销售货物时，原则上应当向购买方开具增值税专用发票D.小规模纳税人销售货物时，可以自行开具增值税专用发票E.增值税发票的开具应当真实、准确、完整28.个体工商户业主的生产经营所得，在计算个人所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目包括（）。A.工资支出B.投资者的家庭财产支出C.缴纳的税款D.职业资格认证费用E.按规定标准扣除的个体工商户业主的生计费29.企业进行税收筹划时，需要考虑的因素包括（）。A.税收政策法规B.企业经营目标C.交易结构D.税收风险E.市场竞争环境30.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的有（）。A.特别纳税调整适用于所有企业B.关联方交易是特别纳税调整的重点关注对象C.企业发生特别纳税调整时，可能面临补缴税款和罚款D.特别纳税调整遵循独立交易原则E.特别纳税调整的目的是维护公平竞争的市场秩序试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.B4.A5.C6.B7.A8.C9.C10.C11.B12.B13.A14.A15.C16.A17.B18.B19.A20.B二、多项选择题21.A,B,C,D22.A,B,D23.B,C,D24.A,B,C,D,E25.A,B,C,E26.A,B,C,E27.A,C,D,E28.A,C,D,E29.A,B,C,D,E30.B,C,D,E解析一、单项选择题1.解析：税收筹划是指在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得税收利益。其特征包括合法性、筹划性、风险性、效益性。选项A错误，税收筹划是在合法框架内节税，不能随意减少应纳税额；选项B正确；选项C错误，税收筹划必须在合法合规的前提下进行，不能随意改变交易结构来避税；选项D错误，税收筹划不仅要考虑节税，还要考虑风险和长远效益。2.解析：企业选择分公司还是子公司进行税务筹划，主要考虑的是税负影响和监管成本。通常，子公司是独立的法人实体，可以享受税法上的一些优惠，且与母公司的财务关系相对独立，有利于隔离风险。分公司不具有独立法人资格，其民事责任由总公司承担，在税务上通常与总公司合并核算，不利于分散风险和享受地域性税收优惠。因此，所得税税率差异（尤其是考虑地域性优惠时）是重要的考量因素，但并非唯一因素。选项A、B、D也是考虑因素，但核心往往围绕税务和监管便利性。3.解析：根据小型微利企业所得税政策，计算应纳税额。首先计算减免前的应纳税所得额（500万元）中符合优惠条件的部分。超过100万元但不超过300万元的部分为200万元。该部分应减按50%计入应纳税所得额，即100万元（200万元*50%），按20%税率计算，应纳税额为20万元。剩余的100万元（500万元-200万元）减按12.5%计入应纳税所得额，即12.5万元（100万元*12.5%），按20%税率计算，应纳税额为2.5万元。合计应纳税额=20万元+2.5万元=22.5万元。但选项中没有22.5万元，重新审视计算：100万元（≤100万部分）*12.5%*20%=2.5万元；200万元（>100万至300万部分）*50%*20%=20万元。合计22.5万元。重新核对题目和选项，题目问的是“应缴纳的税额”，上述计算结果为22.5万元，与选项均不符。可能是题目假设的税率或政策细节与当前最新政策有出入，或选项设置有误。若严格按照题目给出的税率结构计算，结果为22.5万。若必须选择一个最接近的，且选项B为80万，可能题目假设的优惠额度或税率组合不同。按标准政策计算，结果非选项所列。（注：此处按标准政策计算结果与选项偏差较大，提示题目设定可能与最新政策或选项存在偏差）4.解析：个体工商户的生产经营所得适用个人所得税的“经营所得”税目，采用的是5级超额累进税率。5.解析：计算工资收入12万元的个税：（120000-5000*12）*20%-14100=8640元。计算年终奖6万元的个税：首先计算适用税率和速算扣除数。6万元/12=5000元，适用3%税率，速算扣除数0。年终奖个税=60000*3%-0=1800元。合计个税=8640+1800=10440元。与选项均不符。重新审视题目条件“不考虑其他所得及专项附加扣除”，且工资薪金和年终奖分开计税。按标准计算工资个税部分：（120000-8000*12）*20%-14100=0元？（标准表可能不同，这里假设基本减除费用为8000元/月）。若按（120000-12000）*20%-14100=11900元。合计=11900+1800=13700元。与选项仍不符。年终奖单独计税通常适用20%税率档次，但计算方法复杂，涉及换算。（注：此处按标准计算方法，结果与选项均有较大偏差，提示题目设定或选项可能存在偏差。）6.解析：增值税纳税人认定标准是年应征增值税销售额。年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业，原则上必须登记为一般纳税人。但存在一些特殊情况可以暂缓登记。小规模纳税人标准目前是年应征增值税销售额超过500万元。年销售额未超过标准的企业，可以自愿选择登记为一般纳税人。新设立的企业，在设立登记时就可以选择是否登记为一般纳税人。一般纳税人转登记为小规模纳税人，通常有规定期限的限制，并在一定期限内不得转回。7.解析：根据增值税相关法规，将自产货物无偿赠送其他单位或个人，应视同销售货物处理，计算缴纳增值税。8.解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，原则上可以据实扣除。支付给员工的工资薪金属于合理费用，可以扣除。购买用于生产经营活动的设备支出属于资产购置，在税法上通常通过折旧或摊销的方式扣除，其支出本身并非当期直接扣除。向关联方的借款利息支出，只有超过按照独立交易原则计算的部分，才不得在税前扣除。广告费支出，在不超过规定比例（目前是销售（营业）收入15%）的部分可以据实扣除，超过部分不能扣除。9.解析：选项A错误，符合条件的减免税优惠可以叠加享受。选项B错误，高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。选项C正确，企业购置用于研发的设备，可以享受税前加速折旧优惠。选项D错误，小型微利企业是减按20%（或更低的优惠税率）征收企业所得税，并非免征。10.解析：企业所得税的不征税收入包括：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院财政、税务主管部门规定的其他不征税收入。国债利息收入属于免税收入，而非不征税收入。接受捐赠的货币性资产、转让固定资产取得的净收益通常需要计入应纳税所得额。11.解析：计算境内所得应纳税额：800万*25%=200万元。计算境外所得可抵免额度：来源国已征税款20万，低于按独立交易原则计算的部分（假设按25%税率，100万*25%=25万，但题目未明确独立交易原则下的税率，仅说来源国税率20万，且不低于来源国）。因此，可抵免境外所得税额为20万元。由于20万小于境内应纳税额200万，可以全额抵免。该企业2026年度应缴纳的企业所得税税额为：200万-20万=180万元。与选项均不符。重新审视题目：来源国税率20万，是否意味着按20%税率计算独立交易应纳税额为100万*20%=20万？若如此，可抵免20万，与境内税额200万，可抵免额度足够。应纳税额=200万-20万=180万。此计算结果仍与选项B（225万）不符。（注：此处计算结果与选项偏差较大，提示题目设定或选项可能存在偏差，或对税收协定抵免规则的理解/题目表述有歧义。）12.解析：子女教育专项附加扣除可以由父母一方按扣除标准扣除，也可以由父母双方分摊扣除。继续教育专项附加扣除只能由纳税人本人扣除。大病医疗专项附加扣除由纳税人凭医疗费用结算单和相关凭证自行申报扣除，与医疗机构名称无关。住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过240个月（20年），而非5年。13.解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照规定标准扣除的限额是：发生额的60%或者当年销售（营业）收入的5%孰低。题目问的是“规定标准”，通常指发生额的60%。14.解析：营业税改征增值税前已开具的营业税发票，其对应的进项税额在符合规定条件下仍然可以抵扣。一般纳税人销售货物时，应向购买方开具增值税专用发票，除非购买方是小规模纳税人或无需开具专用发票的情况。小规模纳税人销售货物时，可以自行开具增值税专用发票，也可以不开具。增值税电子普通发票也需要进行认证（验证其真伪和基本信息的准确性），虽然不作为进项抵扣凭证，但仍是重要的税务凭证。15.解析：根据进项税额分期抵扣政策，不动产进项税额应自取得之日起分两年抵扣。假设2026年1月购入，则2026年可抵扣额为65万元*50%=32.5万元。该企业2026年2月至12月共收取租金60万元，租金收入本身并不直接决定当期可抵扣的进项税额，进项税额抵扣是基于取得发票的时间和不动产抵扣规定。因此，2026年度该房产相关的进项税额抵扣额为32.5万元。16.解析：个体工商户业主的工资支出，在计算个人所得税应纳税所得额时，视为个体工商户的经营活动成本，可以据实扣除。但扣除标准有限制，不能超过规定的标准，超过部分不得扣除。17.解析：纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，经税务机关核准，可以申请延期申报。延期申报期限最长不得超过3个月。延期缴纳税款可能需要按规定加收滞纳金，但题目只问延期申报，未问延期缴款。18.解析：免税收入是指属于国家税收法规规定的，经财政部、国家税务总局核准，从企业应纳税所得额中永久性或暂时性扣除的income。国债利息收入属于免税收入。政府补助收入通常需要区分情况，与企业日常活动无关的政府补助收入一般计入收入总额，与企业日常活动相关的政府补助，符合特定条件的可作为不征税收入。转让无形资产取得的收入属于应税收入。利息收入通常属于应税收入。19.解析：税收筹划与偷税漏税的本质区别在于合法性。税收筹划是在税法允许的范围内进行的，是合法的；偷税漏税是违反税法规定，采取欺骗、隐瞒等手段不缴或少缴税款的行为，是非法的。20.解析：支付给员工的工资薪金属于企业的人工成本，是与生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，原则上可以据实扣除。职工福利费支出、利息支出、管理费支出、用于建造职工宿舍的支出等都有特定的税前扣除规定和限制条件。选项B有比例限制，选项C不得扣除，选项D有规定比例限制，选项E有扣除标准。只有工资薪金支出在符合规定的情况下通常可以全额扣除（扣除其基本减除费用后的余额）。二、多项选择题21.解析：税收筹划的特征包括：合法性（A）、筹划性（B）、风险性（C）和效益性（D）。税收筹划是一个事先计划的过程（筹划性），存在税收政策变化、执行风险等（风险性），目的是获取税收利益（效益性），并且必须在法律框架内进行（合法性）。突然性（E）不是税收筹划的特征。22.解析：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税（A）。居民企业在中国境内设立机构、场所的，就其所设机构、场所取得的来源于中国境内和境外的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税（B）。居民企业在中国境内未设立机构、场所的，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（C错误，应改为仅就来源于中国境内的所得纳税）。居民企业来源于中国境外的应税所得，可以按照中国税收法规规定在境外已缴纳的所得税额进行税额抵免，但抵免额有限制（D正确）。来源于中国境外的免税所得也需要进行申报（E正确，但通常不涉及抵免）。因此，正确选项为A、B、D、E。（注：选项C表述有误，居民企业无机构场所仅就境内所得纳税。）23.解析：工资、薪金所得，以每次收入额为应纳税所得额（A错误，应减除基本减除费用等）。个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额（B正确）。对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除必要费用（通常为24000元/年）后的余额为应纳税所得额（C正确）。稿酬所得，减除20%的费用后，余额为应纳税所得额（D正确）。财产租赁所得，以每次收入额减除法定费用（如修缮费等，通常800元/次或20%，取孰低）后的余额为应纳税所得额（E错误，法定费用不是固定比例20%）。因此，正确选项为B、C、D。24.解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人（A正确）。一般纳税人按销售额和适用税率计算应纳税额，并可以抵扣进项税额（B正确）。小规模纳税人按销售额和征收率计算应纳税额，不能抵扣进项税额（C正确）。一般纳税人发生特定情形（如销售额超过标准但连续不超过3个月等）时，可以转登记为小规模纳税人（D正确）。小规模纳税人发生特定情形（如销售额低于标准且预计未来会持续低于标准）时，可以转登记为一般纳税人（E正确）。因此，正确选项为A、B、C、D、E。25.解析：国债利息收入属于免税收入（A正确）。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税（B正确）。转让自用5年以上且符合条件的小型微利企业股权取得的所得，可以免征企业所得税（C正确）。企业之间支付的管理费通常不得在