2026年初级会计考试真题及答案及【考生】

2026年初级会计考试真题及答案及【考生】某企业为增值税小规模纳税人，2026年1月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款10000元，增值税税额1300元，入库前发生挑选整理费500元，运输途中合理损耗100元，该批原材料的入账成本为（）元。A.11800B.11300C.10500D.106002.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2026年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.200003.下列各项中，不属于企业管理会计工具方法中预算管理领域应用的是（）。A.滚动预算B.零基预算C.本量利分析D.作业预算4.某企业2025年12月31日“固定资产”科目借方余额为2000万元，“累计折旧”科目贷方余额为600万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为100万元，“固定资产清理”科目借方余额为50万元，“在建工程”科目借方余额为150万元。不考虑其他因素，该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目期末余额为（）万元。A.1250B.1300C.1350D.1400多项选择题1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按净利润的10%提取的法定盈余公积B.接受投资者捐赠的固定资产C.企业历年积累的未分配利润D.按股东大会决议提取的任意盈余公积2.下列各项中，应计入企业期间费用的有（）。A.生产车间季节性停工损失B.预计产品质量保证损失C.对外销售商品发生的现金折扣D.行政管理部门使用固定资产计提的折旧3.下列关于应付票据的会计处理表述中，正确的有（）。A.应付票据按票面金额入账B.应付到期无力支付的商业承兑汇票，应按票面金额转入应付账款C.应付票据到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入短期借款D.企业支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期管理费用判断题1.企业发生的废品损失全部计入产品生产成本，停工损失全部计入当期损益。（）2.企业确认收入后发生销售退回，且不属于资产负债表日后事项的，应冲减退回当期的销售收入，同时冲减相应的销售成本。（）3.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按估计价值确定其成本并计提折旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。（）不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2026年发生如下与固定资产和利润相关的业务：（1）2月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用M设备，取得增值税专用发票上注明的价款为110万元，增值税税额为14.3万元，款项已通过银行存款支付。安装过程中领用本公司外购原材料一批，成本为5万元，该材料购进时已抵扣进项税额；计提安装人员薪酬5万元，5月31日M设备安装完成达到预定可使用状态，当月投入生产车间使用。（2）甲公司预计M设备可使用年限为10年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。（3）11月30日，甲公司对M设备进行日常维修，领用维修用材料成本0.2万元，应付维修人员薪酬0.1万元，维修完毕。（4）12月31日，甲公司对M设备进行减值测试，确定其可收回金额为111.7万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），M设备的入账价值为（）万元。A.110B.115C.120D.134.32.根据资料（1）和（2），2026年M设备共计提折旧额为（）万元。A.6.65B.5.7C.6.84D.7.983.根据资料（3），下列关于甲公司对M设备日常维修的会计处理，表述正确的是（）。A.计入管理费用0.3万元B.计入制造费用0.3万元C.计入生产成本0.3万元D.计入固定资产成本0.3万元4.根据上述全部资料，甲公司2026年末对M设备计提减值准备的金额为（）万元。A.0B.1.65C.2.35D.55.根据上述资料，上述业务对甲公司2026年利润总额的影响金额合计为（）万元。A.-1.95B.-2.25C.-0.3D.-2.15初级会计实务参考答案及解析：单项选择题1.答案：A解析：小规模纳税人购入原材料的增值税进项税额不能抵扣，需要计入原材料入账成本；入库前的挑选整理费也要计入原材料成本；运输途中的合理损耗已经包含在采购价款中，不需要额外加计，也不扣除，因此入账成本=10000+1300+500=11800元。2.答案：B解析：月末一次加权平均法下，单位成本=（200×40+400×35+400×38）/(200+400+400)=(8000+14000+15200)/1000=37200/1000=37.2元/件，发出甲材料成本=500×37.2=18600元。3.答案：C解析：本量利分析属于管理会计工具方法中营运管理领域应用的工具方法，不属于预算管理领域，预算管理领域的工具方法包括滚动预算、零基预算、弹性预算、作业预算等。4.答案：C解析：资产负债表中“固定资产”项目期末余额=固定资产科目借方余额-累计折旧贷方余额-固定资产减值准备贷方余额+固定资产清理借方余额=2000-600-100+50=1350万元，在建工程项目单独列示，不并入固定资产项目。多项选择题1.答案：ACD解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，因此ACD都属于留存收益，选项B接受投资者捐赠计入营业外收入，最终转入所有者权益中的资本公积，不属于留存收益。2.答案：BCD解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，选项B预计产品质量保证损失计入销售费用，属于期间费用；选项C销售商品发生的现金折扣计入财务费用，属于期间费用；选项D行政管理部门的折旧计入管理费用，属于期间费用；选项A生产车间季节性停工损失计入制造费用，最终分配计入产品成本，不属于期间费用。3.答案：ABC解析：选项D错误，企业支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，不是管理费用。ABC选项表述均正确。判断题1.答案：×解析：废品损失分为可修复废品和不可修复废品，都需要计入产品生产成本；停工损失中，季节性停工、修理期间的停工损失计入产品生产成本，只有非正常停工损失计入当期损益，因此题干表述错误。2.答案：√解析：企业确认收入后发生销售退回，不属于资产负债表日后事项的，直接冲减退回当期的收入和成本，表述正确。3.答案：×解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后只需要按实际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额，因此题干表述错误。不定项选择题1.答案：C解析：M设备的入账价值=买价110+领用原材料成本5+安装人员薪酬5=120万元，进项税额可以抵扣，不计入成本，因此选C。2.答案：A解析：M设备2026年5月达到预定可使用状态，从6月开始计提折旧，2026年共计提7个月（6月-12月），年折旧额=120×(1-5%)÷10=11.4万元/年，月折旧额=11.4÷12=0.95万元，7个月折旧额=0.95×7=6.65万元，因此选A。3.答案：A解析：企业生产车间固定资产的日常维修费用，应当计入管理费用，不需要计入制造费用或产品成本，因此合计支出0.2+0.1=0.3万元，计入管理费用，选A。4.答案：B解析：2026年末M设备的账面价值=入账价值120-累计折旧6.65=113.35万元，可收回金额为111.7万元，因此应计提减值准备=113.35-111.7=1.65万元，选B。5.答案：A解析：生产车间设备折旧计入制造费用，属于成本类科目，不影响利润总额；影响利润总额的项目包括：日常维修计入管理费用0.3万元，减值准备1.65万元，合计减少利润总额0.3+1.65=1.95万元，因此影响金额为-1.95万元，选A。经济法基础部分单项选择题1.根据会计法律制度的规定，下列人员中，负责监督会计机构负责人办理会计工作交接手续的是（）。A.单位负责人B.单位审计机构负责人C.主管单位派专人D.总会计师2.甲公司2025年度取得销售收入5000万元，发生广告费和业务宣传费支出900万元，已知广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分准予结转以后纳税年度扣除。甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.750B.900C.850D.6003.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，不正确的是（）。A.银行本票见票即付B.单位和个人均可使用银行本票C.银行本票可以用于转账，也可以支取现金D.银行本票的提示付款期限为自出票日起1个月4.2025年10月甲公司安排职工李某于10月1日（国庆节）加班1天，10月15日（周日）加班1天，之后未安排补休。已知甲公司实行标准工时制，李某的日工资为300元。甲公司应支付李某10月份最低加班工资为（）元。A.900B.1200C.1500D.600多项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售自产的农产品B.残疾人个人提供加工劳务C.直接用于教学的进口仪器D.单位转让著作权2.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，符合法律规定的有（）。A.劳动合同期限不满1年的，不得约定试用期B.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期C.以完成一定工作任务为期限的劳动合同，不得约定试用期D.试用期包含在劳动合同期限内3.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税税前扣除的有（）。A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产判断题1.法人的权利能力和行为能力同时产生、同时消灭。（）2.税务机关有权对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品采取税收保全措施。（）3.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。（）不定项选择题中国居民张某为境内某公司职员，2025年有关收支情况如下：（1）取得全年工资薪金收入120000元，按照国家规定的标准缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计20000元；张某为独生子女，父母均已年满60周岁，子女正在读小学，已知张某享受专项附加扣除：赡养老人专项附加扣除每年24000元，子女教育专项附加扣除每年12000元，张某选择在综合所得汇算清缴时扣除。（2）利用业余时间在某平台兼职讲课，取得劳务报酬收入30000元。（3）出版一本专业书籍，取得稿酬收入10000元。（4）取得一项发明专利的特许权使用费收入5000元。已知：综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的，税率为3%，速算扣除数为0；超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数2520。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于张某取得的各项所得，计入综合所得应纳税所得额时，收入额的计算，正确的是（）。A.劳务报酬收入30000元，收入额为30000×(1-20%)=24000元B.稿酬收入10000元，收入额为10000×(1-20%)×70%=5600元C.特许权使用费收入5000元，收入额为5000×(1-20%)=4000元D.工资薪金收入120000元，收入额为120000元2.张某综合所得的年度应纳税所得额为（）元。A.34600B.43600C.39200D.244003.张某综合所得全年应缴纳个人所得税税额为（）元。A.1038B.1840C.732D.24404.下列关于张某个人所得税的表述中，正确的是（）。A.综合所得汇算清缴时，专项附加扣除扣除在一个纳税年度扣除不完的，可以结转以后年度扣除B.劳务报酬所得应当由支付方预扣预缴个人所得税C.张某需要办理综合所得汇算清缴D.年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，免于办理汇算清缴经济法基础参考答案及解析单项选择题1.答案：A解析：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交；会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交，因此负责监交的是单位负责人，选A。2.答案：A解析：扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生额900万元大于限额，因此只能扣除750万元，选A。3.答案：D解析：银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不超过2个月，因此D选项表述错误，本题选D。4.答案：C解析：法定节假日加班，按照不低于工资的300%支付加班工资，休息日加班且不安排补休的，按照不低于工资的200%支付加班工资，因此加班工资=300×300%+300×200%=900+600=1500元，选C。多项选择题1.答案：ABC解析：个人转让著作权免征增值税，单位转让著作权没有免税规定，因此D不选，ABC选项均属于增值税免税项目。2.答案：BCD解析：劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月，因此A选项表述错误，BCD表述均正确。3.答案：BCD解析：以经营租赁方式租出的固定资产，所有权属于企业，可以计提折旧税前扣除，因此A不选，BCD均不得计提折旧税前扣除，符合规定。判断题