【疫情下税收政策在Y企业的运用研究11000字（论文）】

回报期较长，则在利润率上难以同目前的大型垄细化，企业运营成本越发提升，企业之间的价格竞争、产品竞争越来越激烈。这状和特点就要求企业强化税收政策的运用，特别是针对税收管上，提出该企业税收政策运用中的问题，并对该集企业税收政策运用优化方案进展示，最后提出类似于Y公司在税务管理中需要注意的风险和问题，以期提升该类型企业摘要 11.1研究背景 11.2研究意义 11.3研究思路及创新 1第2章相关概念和理论概述 22.2疫情下税收政策的内容错误!未定义书签。第3章疫情下Y企业税收政策运用实践 33.1Y企业基本情况 33.2Y企业涉税基本情况 33.3Y企业纳税情况 4第4章疫情下Y企业税收政策运用存在的问题 74.1增值税税收政策运用存在的问题 74.2企业所得税税收政策运用存在的问题 74.2.1主营业务收入确认考虑不周 74.2.2固定资产税收管理并未用好折旧方法 74.2.3研发费用未能与生产成本相区分 84.2.4未充分安置残疾人就业导致缺乏税前扣除 第5章改进Y企业税收政策运用的对策 9 95.1.1缩小税基与合理利用低税率 5.1.2优化组织结构进行增值税税收筹划 10 5.2.1应税收入的政策运用改进 5.2.2固定资产的政策运用改进 5.2.3研发费用的政策运用改进 5.2.4安置残疾人就业的政策运用改进 结论 参考文献 1家先后出台了多项税收优惠政策，在支持防护救治方面，允许对参与疫情防控的医务人员和普通工作者的临时工作补助免征个人所得税；在物资供应方防控物资生产企业、物资运输企业、公共交通企业等免征增值税；在支持复工复产方允许受疫情影响大的困难行业企业所得税税前亏损率式减免等。以上税收优惠政策进一步加快了企业复工复产进一季度受疫情影响负增长外，其他季度保持稳定的增长1.2研究意义本文在对企业进行增值税、企业所得税、个人所得税进行运用相关数据收集过程中，发现此方面的税收政策运用优此，本文以疫情防控背景下企业所得税、个人所得2在《新编会计大辞典》中对税收政策管理流程的定义是：“税收和效率，这将对公司的经营发展起到非常重要的作用。我国的(2)合理节税原则：公司应该合理通过税务政策，利用合法合规的手段来享受国家提供的税收优惠，创建出协调的内外税务环境，构建出与税收部门、部门之间的和谐环境，梳理税收政策管理工作的基家先后出台了多项税收优惠政策，在支持防护救治方面，允许对参与疫情防控的医务人员和普通工作者的临时工作补助免征个人所得税；在物资供应方防控物资生产企业、物资运输企业、公共交通企业等免征增值税；在支持复工复产方允许受疫情影响大的困难行业企业所得税税前亏损率式减免等。以上税收优惠政策进一步加快了企业复工复产进一季度受疫情影响负增长外，其他季度保持稳定的增长税收政策管理的主要内容是在税务战略管理、税务运营控制、息管理这四个方面对公司进行税务策划、税务控制、税务效3Y公司是一家小型房地产公司，于2001年成立，公司类型为有限责任公司，注册资本5000万元人民币，2020年从业人员136人，参保职工136人，是一家以房地产开发和物业管理为核心的企业，同时业务范围也兼营了金融、地产、文金水平在地区平均水平之上，吸引了较多的优秀人才学历专科及以下人员比例2020年，该公司资产总额24585.52万元，负债总额12698.9万元，收入总额7018.83万元，利润总额523.6万元，净利润402.54万元，纳税总额191.61万元。自2020年起，受疫情影响，公司主动转变了房地产营销思路，积极借助电商平台，借助电商发展势头取企业进行税务筹划的目的就是为了尽最大的可能减少其税务负担4纳税总额(元)营业收入万元)税负甚至减少了97.31%。综合以上因素，营业成本、营业策运用水平较低对利润方面的负面影响，目前Y公司净利润呈增加态势。预计使用年限净残值率5-20年7-10年5-10年由表中数据可见，Y公司按照年限平均法对固定资产提取折旧，由于无法获据，在此假设新增固定资产都是在年初购入的，按照平均年折折旧率取12%,运输设备折旧率取11.65%,其他设备折旧率取14.4%。用的方法，如借款，导致来自融资活动的现金流入增加入增加；从长远来看，公司的经营活动现金流量也会增加。在这个经营风险和债务风险，所以公司需要制定合理的涉税风险3.3企业纳税情况Y公司主要缴纳企业所得税、增值税和个人所得税。增值税作为一种流转税，从商品5房的建设完成到销售，都伴随着其整个过程。从开始收购土地使用权到建筑商购买建筑材表4Y公司2018--2020年增值税税负率(单位：表5Y公司2018—2020年所得税贡献率及税负情况(单位：万元)营业收入企业所得税所得税税负月薪金范围员工数(人)月薪金支出总额1500至50005001至1000010001至1500015001至20000420001以上2总计2020年，在Y企业基础薪金制度下，月薪在5000元以下(含5000元)的员工人数6保险个人缴费部分为工资基数的8%,医疗保险为2%,失业保险为0.5%,住房公积金为10%,总计为工资基数的20.5%,则可计算如下：设月工资数为a,各项扣除比例之和为20.5%,则a*(1-20.5%)=5000,解得a为6289.3,即Y企业96名月薪在5001元至10000元的员工中，如果其工资基数低于6289.3,其各项保险和公积金扣除后的月薪，即“到手工资”则不需预缴个人所得税。实践中，Y企业有部分月薪在5001元至10000元的员工，是否需要预缴个人所得税的情况复杂，且在疫情防控相关税收政策中，参加疫情防控的其他人员临疫用品免征个人所得税，因此该企业受多项个人所得税政策所影消费税作为我国税制下流转税的另一个主要税种，不同于日挥其对社会特殊消费品的调控功能。消费税实际税负较高，按不同的节进行征税，对特定行业纳税人的影响效果较为突出。根据市场主体的实际生产经营和货物商品购销过程中，必须要注的充分扣减，做到代扣代缴过程清楚，充分避免重复征税，在生产经营过程中强化集参照包装物的会计处理方式，作为消费税应税商品包装物押形式对外提供。如果包装物逾期未收回，则将包装物计税。切实将缴税时间延后，提升了资金的使用效率，充分使企业的财务风险切实降低。此项纳税筹划方式也建立在企业信用等级较高的情况下，如交易双方有资金困难，资金周转能力差等问题根据消费税计征方式的特点，纳税人将是否是消费税应税商品组税率商品和高税率商品组合成套销售，税法是不区分是否分开核算率。在如今主打消费品新奇化的背景下，组合销售或者成针对现行税制，可以探索将组合环节前移或后移，改变组合环节74.2企业所得税税收政策运用存在的问题根据以上企业数据可知，虽然2018年营业收入上涨，但由于成本能为企业带来更大的利润空间。该企业主要通过以下方式进行企业所得税政策运用：产品销售、改变主营业务收入的确认方式，将合同全额确认收入改变为次数多的用户进行分期确认收入，同时辅以赊销方式延缓确认收该企业在企业所得政策运用上存在以下两个问题：首先金收紧，信用度较好的客户数量有限，分期收款只是暂时推迟划中考虑更多因素；其次，该企业采取延迟确认收入的方式较少，流，例如Y企业合作代销商数量仅仅为3家，没有发挥好委托代销方式对收入确认的延迟根据税法的规定，该企业所用固定资产的折旧额可以在一定范围的扣除项目，起到税收屏障的作用。折旧方式的选择充分影响折旧额度，对最终税款缴纳数量产生较大影响。但是税法对资产折旧税前扣除有详细的规8类别折旧年限建筑物54同时，Y公司固定资产占资产比重大，以2020年为例，2020年Y公司受疫情影响，新房地产项目少，房屋和建筑物年折旧额占所有固定资产年折旧额几年来，该企业固定资产的数量受使用期限届满影响，已经大大减表8Y公司近三年固定资产占比表(单位：万元)固定资产账面价值公司总资产占比对于固定资产具体计量方式，该企业普遍使用最常见的年限平均于企业在2014年1月1日之后购进的固定资产允许按照不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限或者采用加速折旧方法进行折旧，而该企业并未充分考虑特殊折旧方式对企业所得税应纳税所得额的影响，在税法规定的资9收政策充分鼓励企业进行研发投入，对于研发支出，确立了175%的加计扣除、加计摊销然而，该企业对税收政策运用重视度不足，在具体的研发工作中员使用的设备和生产人员使用的设备在会计上进行明确的区分，导致共用设备问题严重。该计入研发费用的设备折旧额不能在税法上进行区分，使企4.2.4未充分安置残疾人就业导致缺乏我国企业所得税法规定，企业安排残疾人员工作，除的基础上，依照支付给残疾职工工资进行企业所得税前加计扣除。Y公司目前的物业服务，大部分岗位技术要求低，且需要大量人力，该集团未能充分利用该项税收优惠政第5章改进企业税收政策运用的对策根据疫情防控对于小规模纳税人征收率减按1%可见，国家疫情防控相关税收优惠的方向是侧重于企业的。因此企业可以根据税率的不同的服务分拆，或改变经营模式，变为兼营服务业，或分拆企业，单独进行财务核算。以上方式也是主场主体的经营大趋势，促进产业分工专业化和集约化是提高生产力和利润率的此外，对于增值税小规模纳税人优惠力度较大，这范围提供了参考。缩小税基和合理适用低税率是要求企税率确定和进项税额基本稳定的情况下，降低高税率项目增值税销企业控制生产经营规模的扩大是不现实的，期待直接降低应税销也不符合企业发展的需要。结合减税降费相关政策Y企业兼营房产租赁和相关辅助服务的企业，适用一般计税方法，税率为9%,从租计征的房产税税率为12%。因该项目进项税发票很难取得，实际税负偏高，而公司规模不允许其转为小规模纳税人。不动产租赁与物业管理以进行清晰的界定。不动产租赁也目前适用税率为9%,而物业管理服务适用税率为6%.如果Y企业能在租赁合同制定和实际租金范围调整方面，将全部租金收入的一部分转化为物业管理服务，同时体现在租赁合同内，便同时能够减轻增值税和房产税的实际税负。在实际上也就要求企业优化房地产租赁形式，提供更500万元以下作为小规模纳税人的统一认定标准。同时，符合条件的一般纳税人也可以有机会转为小规模纳税人。同时企业所得税小型微利企业认定标准的扩宽也为通过公司分立来进行增值税和企业所得税纳税筹划提供了更多可能。此地方税种的减征同样能与组织结构优化结合起来，达Y公司目前主要是采取直接收取款项的方式进行销售，在销售渠道上较窄，虽然具有所得税纳税的影响。在收款方式的选择上，如企业普遍采取使一定期间的收入高，而淡季的收入低，增加了企业所得税的预缴的时间价值。分期收款方式的优势在于分摊收入，使企业各期间应担，实现更大规模的销售额。2020年与承销商签订委托销售合同，售收入4000万，销售的总成本为2000万，将销售方式分为下表两种方案，计算如下：表8Y公司不同销售方式纳税情况试算表(单位：万元)税种企业所得税直接销售分期销售从表中计算结果可以发现，第一种方案下，与承销商签订直确认销售收入4000万元，产生的企业所得税税款如上表所示，在当年度产生500万元的纳税义务。第二种方案下，与承销商签订分期销售的合同，第一年收取2取2000万元的款项，在本年度产生250万元的纳税义务，低于直接销售方式下的500万元，类似于在本年度取得了250万元的无息贷款，充分实现了货币的时间价值。第二年度再收取2000万元的货款，第二年度就产生了250万元的纳税义务，虽然分期销售与直接销售总万元。在疫情影响下，企业资金普遍收紧，分期收款在企业成本支出压力较大的情况可以有效减少企业的资金流出。所以Y公司在销售中可以倾向于采用分期收款的方式，使价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，设投资收益率为10%,不同折表9年限平均法下的计提折旧(单位：万元)经计算可得，在年限平均法下，折旧抵税额现值为37.9万元。表11年数总和法下各年度折旧抵税额(单位：万元)表12双倍余额递减法下的计提折旧(单位：万元)2019年的折旧额=80万元，折旧抵税额=80*25%=20万元，折旧抵税额现值=0.9091*20=18.182万元；2020年的折旧额=48万元，折旧抵税额=48*25%=12万元，折旧抵税额现值2021年的折旧额=28.8万元，折旧抵税额=28.8*25%=7.2万元，折旧抵税额现值2023年的折旧额=21.6万元，折旧抵税额=21.6*25%=5.4万元，折旧抵税额现值经计算可得，在双倍余额递减法下，折旧抵税额现值为40.549万元。从以上计算可以看出，选择不同折旧方式，虽然计提的折旧总额相同，但不同折旧方若企业在疫情影响下，可能产生亏损，则尽可能不对新购置固定资产采取加速折旧方法，避免折旧抵税额产生“浪费”;若企业营收未明显受疫情影响，不考虑折旧情况本年预计盈利，则对新购置固定资产可采用加速折旧方法。例如上文所举例，照税法规定，采取双倍余额递减法计提折旧，达到折旧抵行具体区分，成本费用核算问题较多，整体上较为混乱，不符合备折旧费能具体区分则加计扣除的规定，导致研发费用整体偏低。鉴于此问题，建议明确分立研发费和正常生产折旧费，将研发费用计入折旧中，至少损失了75%的税前扣除额。继续以固定资产税收筹划案例为例，如Y公司将其列为生产用固定资产，在年限平均法之下，每年折旧费用为40万元，可以税前扣除；而在列为研发用固定资产情况下，每年研发费用加计扣除额为70万元(40*175%),增加了30万元的税前扣除金额。在后疫情时期，