教学材料《报关实务》-第6章

一、海关稽查概述(一)海关稽查的含义海关稽查是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内，对被稽查人的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进行核查，以监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性由此可知：海关稽查的执法主体是海关本身，其他机关、组织均不能代替海关实施稽查，因此，海关享有依法实施稽查的权能；海关必须在法定的期限内对与进出口有关的企业实施稽查才具有法律效力，才能产生合法的法律效果，因此，海关稽查具有特定期限；与进出口活动直接有关的企业、单位是海关稽查的相对人，海关只能针对稽查相对人实施稽查，因此，海关稽查针对特定的对象；海关主要是对被稽查人的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料(以下统称账簿、单证等有关资料)和有关进出口货物实施稽查，第一节海关稽查制度下一页返回因此，海关稽查具有特定的内容；海关是为了监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性，规范企业的进出口行为而实施稽查，因此，海关稽查具有特定的目的(二)海关稽查的特征海关监督管理职能的实现方式有多种，海关稽查是其主要实现方式之一，也是海关监管制度的主要组成部分。然而海关稽查又不能简单地等同于传统的海关监管，二者有着显著的区别。海关稽查的主要特征如下1.海关监管范围的改变在时间上，海关监管不再局限于对进出口的实时监控，在空间上也不再局限于进出境口岸，而是将原有的海关监管在时间、空间上进行了大范围的延伸和拓展，即在货物结关放行之后的一定期限内，对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计资料、报关单证和其他相关资料进行稽查，并对已放行但未结关货物的使用、管理情况进行核查第一节海关稽查制度上一页下一页返回2.海关监管目标的转变海关监管的主要目标从控制进出口货物转变为控制货物的经营主体—进出口企业，也就是说，不再人为地将企业与货物割裂开来，即海关通过围绕企业的进出口活动实施动态和全方位的监管，通过监管该企业的进出口行为来达到监管其进出口货物的目的(三)海关稽查的目标根据海关实施稽查针对的内容和产生的影响，海关稽查的目标可以直接分为直接目标和最终目标1.具体、有形、现实的直接目标海关的稽查行为是直接作用于被稽查人(企业、单位)的，即通过对被稽查人的会计资料、报关单证及其他相关资料和进出口货物的实施稽查，监督被稽查人的进出口活动是否真实、合法第一节海关稽查制度上一页下一页返回2.整体、无形、长远的最终目标海关通过有计划、分步骤地实施稽查，对企业的进出口行为进行全面规范，提高进出口企业的守法自律意识，防范或减少企业违法行为的发生，维护正常的进出口秩序二、海关稽查制度的基本内容(一)海关稽查的对象1.海关稽查的企业、单位(1)从事对外贸易的企业、单位，包括具备进出口业务经营权的专业对外贸易公司、工贸公司和有进出口业务经营权的企业、单位(2)从事保税加工业务的企业，包括承接来料加工业务的企业、承接进料加工业务的企业等。(3)经营保税物流及仓储业务的企业(4)使用或者经营减免税进口货物的企业、单位，包括外商投资企业、使用减免税进口物资的企业、单位第一节海关稽查制度上一页下一页返回(5)从事报关业务的企业，即报关企业(6)海关总署规定的从事与进出口活动直接有关的其他企业、单位上述企业、单位是海关稽查的特定对象，也称为被稽查人。2.海关稽查的进出口活动(1)进出口申报(2)进出口关税和其他税费的缴纳。(3)进出口许可证件的交验(4)与进出口货物有关资料的记载、保管(5)保税货物的进口、使用、储存、加工、销售、运输、展示和复出口。(6)减免税进口货物的使用、管理(7)转关运输货物的承运、管理(8)暂准进出境货物的使用、管理第一节海关稽查制度上一页下一页返回(9)其他进出口活动(二)企业对账薄、单证等有关资料的管理1.账簿、单证等有关资料的真实性与进出口活动直接有关的企业、单位所设置、编制的会计账簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料，应当真实、准确、完整地记录和反映进出口业务的有关情况。2.账簿、单证等有关资料的保管(1)会计资料的保管与进出口活动直接有关的企业、单位，应当依照有关法律、行政法规规定的保管期限，保管会计账簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料。(2)与进出口业务有关的海关统计原始资料的保管经海关确认的进出口报关单以及与进出口业务直接有关的其他资料，应当按照海关稽查时限确定其保管期限。第一节海关稽查制度上一页下一页返回3.账簿、单证等有关资料的报送与进出口活动直接有关的企业、单位，应当按照海关要求，报送有关进出口货物的购买、销售、加工、使用、损耗和库存情况的资料(三)稽查制度的实施1.海关稽查的实施程序海关稽查的实施由下列几个环节组成。(1)稽查通知海关实施稽查3目前，应当将稽查通知书送达被稽查人的法定代表人、主要负责人或者指定的代表人(2)稽查实施海关应当按照海关监管的要求，根据进出口企业、单位和进出口货物的具体情况，确定海关稽查重点，制定年度海关稽查工作计划。海关进行稽查时，应当组成稽查组。稽查组的组成人员不得少于二人。第一节海关稽查制度上一页下一页返回海关进行稽查时，海关工作人员应当出示海关稽查证。海关稽查证由海关总署统一制发。海关进行稽查时，海关工作人员与被稽查人有直接利害关系的，应当回避(3)稽查报告与稽查结论海关稽查组实施稽查后，应当向海关提出稽查报告。稽查报告报送海关前，应当征求被稽查人的意见。被稽查人应当自收到稽查报告之日起7日内，将其书面意见送交海关。海关应当自收到稽查报告之日起30日内，做出海关稽查结论并送达被稽查人。2.海关实施稽查时可以行使的职权(1)查阅、复制被稽查人的账簿、单证等有关资料(2)进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动有关的生产经营情况和货物。第一节海关稽查制度上一页下一页返回(3)询问被稽查人的法定代表人、主要负责人员和其他有关人员与进出口活动有关的情况和问题(4)经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准，查询被稽查人在商业银行或者其他金融机构的存款账户。(5)海关进行稽查时，发现被稽查人有可能转移、隐匿、篡改、毁弃账簿、单证等有关资料的，经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准，在不妨碍被稽查人正常的生产经营活动的前提下，可以暂时封存其账簿、单证等有关资料海关对有关情况经查明或者取证后，应当立即解除对账簿、单证等有关资料的封存。(6)海关进行稽查时，发现被稽查人的进出口货物有违反《海关法》和其他有关法律、行政法规规定的嫌疑的，经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准，可以封存有关进出口货物第一节海关稽查制度上一页下一页返回3.海关实施稽查时被稽查人的义务(1)应当配合海关稽查工作，并提供必要的工作条件(2)应当接受海关稽查，如实反映情况，提供账簿、单证等有关资料，不得拒绝、拖延、隐瞒。被稽查人使用计算机记账的，应当向海关提供记账软件、使用说明书及有关资料。(3)海关行使查阅、复制、检查权时，被稽查人的法定代表人或者主要负责人员或其指定的代表应当到场，并按照海关的要求清点账簿、打开货物存放场所、搬移货物或者开启货物包装(4)海关进行稽查时，与被稽查人有财务往来或者其他商务往来的企业、单位应当向海关如实反映被稽查人的有关情况，提供有关资料和证明材料。(四)海关稽查的处理海关稽查是海关监督被稽查人进出口活动真实性和合法性的一种措施。第一节海关稽查制度上一页下一页返回稽查中发现税款少征或漏征，或者发现被稽查人存在违法活动的，应按《稽查条例》的规定分别做出相应的处理。1.经海关稽查，发现关税或者其他进口环节的税收少征或者漏征的，由海关依照《海关法》和有关税收法律、行政法规的规定向被稽查人补征；因被稽查人违反规定而造成少征或者漏征的，由海关依照《海关法》和有关税收法律、行政法规的规定追征。被稽查人在海关规定的期限内仍未缴纳税款的，海关可以依照《海关法》第三十七条第一款的规定采取强制执行措施2.封存的有关进出口货物，经海关稽查排除违法嫌疑的，海关应当立即解除封存；经海关稽查认定违法的，由海关依照《海关法》和《海关行政处罚实施条例》的规定处理3.经海关稽查，认定被稽查人有违反海关监管的行为的，由海关依照《海关法》和《海关行政处罚实施条例》的规定处理第一节海关稽查制度上一页下一页返回4.经海关稽查，发现被稽查人有走私行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由海关依照《海关法》和《海关行政处罚实施条例》的规定处理5.海关通过稽查决定补征或者追征的税款、没收的走私货物和违法所得以及收缴的罚款，全部上缴国库6.被稽查人同海关发生纳税争议的，依照《海关法》第四十六条的规定办理。(五)海关稽查的法律责任1.被稽查人的法律责任(1)被稽查人有下列行为之一的，由海关制发”限期改正通知书”交被稽查人，责令其限期改正，逾期不改正的，处1万元以上3万元以下的罚款；情节严重的，取消其报关资格，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上5000元以下的罚款：①向海关提供虚假情况或者隐瞒重要事实的。第一节海关稽查制度上一页下一页返回②拒绝、拖延向海关提供账簿、单证等有关资料的。③转移、隐匿、篡改、毁弃账簿、单证等有关资料的(2)被稽查人未按照规定设置或者编制账簿、单证等有关资料的，由海关制发”限期改正通知书”交被稽查人，责令其限期改正。逾期不改正的，海关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，取消其报关资格，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上5000元以下的罚款2.海关工作人员的法律责任海关工作人员在稽查中玩忽职守、询私舞弊、滥用职权，或者利用职务上的便利收受、索取被稽查人的财物，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由海关依法予以处理第一节海关稽查制度上一页返回一、概述(一)海关事务担保的含义海关事务担保是指自然人、法人或者其他组织为本人或者他人办理特定的海关事务或者从事海关特许的经营业务时，经海关同意，以规定的方式(包括向海关提交现金、保证函等方式)，保证在规定期限内履行其承诺的义务或者承担责任的法律行为。(二)海关事务担保的性质1.履行性担保人提供的担保，具有由担保人在规定期限内履行其在正常情况下应当履行其承诺义务(即办理某项海关手续)的性质2.惩罚性若由于担保人的过错，不能履行担保事项所列明的义务的，海关将依法对担保人给予惩罚，让其承担一定的法律责任，以达到惩戒和教育的目的。第二节海关事务担保制度下一页返回3.补偿性如果担保人对涉及税款的担保未能按规定履行担保义务，那么海关将行使强制扣缴和变价抵缴关税权，主要目的在于补偿关税的收入，方式主要有责令补交税款、将保证金抵作税款，或是通知银行扣缴税款(三)海关事务担保的作用对进出境海关事务的担保制度，从本质上讲，是海关支持和促进对外贸易发展和科技文化交流的措施，既保障国家利益不被侵害，又便利进出境活动，促进对外贸易效率的提高。同时，担保制度对进出境活动的当事人也将产生较强的制约作用，促进企业守法自律，按时履行其承诺的诸如补交单证、补缴税款、按规定复出(进)口等义务二、海关事务担保制度的基本内容第二节海关事务担保制度上一页下一页返回(一)海关事务担保的适用1.海关事务担保的范围(1)通关事务担保依据《海关法》的规定，在确定货物归类、估价和提供有效报关单证或者力、结其他海关手续前，收发货人要求放行货物的，海关应当在其提供与其依法应当履行的法律义务相适应的担保后放行。在通常情况下，下列情形可适用海关事务担保。①海关归类、估价等尚未确定，收发货人或其代理人要求先放行货物的②不能在报关时交验有关单证(如发票、合同、装箱单等)，而货物已运抵口岸，亟待提取或发运，收发货人或其代理人要求海关先放行货物，后补交有关单证的第二节海关事务担保制度上一页下一页返回③正在向海关办理减免税手续，而货物已运抵口岸，alt待提取或发运，收发货人或其代理人申请凭税款担保办理货物验放手续的。④纳税义务人因不可抗力或国家税收政策调整不能按期缴纳税款并在货物进出口前办理相应手续，在实际货物进出口时，纳税义务人要求海关先放行货物的。⑤暂准(时)进出境货物与物品、进境修理物品和出境加工货物(按保税货物实施管理的除外)、租赁进出口货物，以及在某些特殊情事下旅客携带旅行自用物品的。⑥进出口货物残损、品质不良或者规格不符，纳税义务人申报进口或出口无代价抵偿货物，原进口货物尚未退运出境或者放弃交由海关处理的，或者出口货物尚未退运进境的。⑦进口货物收货人申请减免滞报金期间申请先行提取货物的。⑧大型高新技术企业实行便捷通关措施的。第二节海关事务担保制度上一页下一页返回⑨反倾销初裁决定确定倾销成立并由此对国内产业造成损害，要求提供担保作为临时反倾销措施的。(2)保税事务担保可申请保税事务担保的情形主要包括以下几种。①申请人经营海关监管货物运输、仓储等业务的。②经营企业或加工企业涉嫌走私、违规，已被海关立案调查、侦查，案件尚未审结，或者因为管理混乱被海关要求整改，在整改期内，经营企业提供相当于应缴税款金额的保证金或保证函后申请予以备案的。③经营企业或加工企业租赁厂房、设备或者首次开展加工贸易或者办理加工贸易异地备案或者加工贸易手册申请两次或两次以上延期，因监管风险较高，经营企业提供相当于应缴税款金额的保证金或银行保证函后申请予以备案的。第二节海关事务担保制度上一页下一页返回④加工贸易货物已进口，但经营企业办理加工贸易货物备案手续提交的单证与事实不符，企业不申请退运，而是向海关提供相当于应缴税款金额的保证金或银行保证函后，申请继续履行合同的。(3)涉案担保可申请涉案担保的情形主要包括以下几种。①进出口货物的纳税义务人在规定的纳税期限内有明显的转移、藏匿其应税货物以及其他财产的迹象的，海关责令其向海关提供税款担保的。②申请扣留有侵犯知识产权嫌疑的进出口货物，或者申请放行有嫌疑侵犯专利权的货物的。③缉私、稽查查获的执行风险较大的追征或补征税款情事的。④有违法嫌疑，但无法扣留或不便扣留的。第二节海关事务担保制度上一页下一页返回⑤受海关行政处罚的境内当事人或其法定代表人、主要负责人，在离境前不能缴清罚款、违法所得和依法追缴的货物、物品或运输工具的等值价款的。2.实行总担保的海关事务担保范围《海关法》在海关事务担保的有关条款中规定，如其他进出境管理的法律、行政法规根据实践需要规定免除担保的情形，则按照一般的法律适用原则，这种“免除担保”的特别规范优先于”凭担保放行”的一般规范。因此，在这种特别规范的适用范围内，因各种原因未办结海关手续的货物，可以免除担保而被收发货人先予提取或装运出境。主要包括以下情形。(1)申请经营海关监管货物运输、仓储及报关等特殊业务的。(2)同一被担保人申请对一定期限内发生的多次海关监管行为提供担保的。第二节海关事务担保制度上一页下一页返回(3)ATA单证册项下暂准出口货物，由中国国际商会统一向海关总署提供总担保。(4)汽车生产企业办理登记备案后，根据汽车零部件进口计划，在汽车零部件进口前向企业所在地海关提供税款总担保。(5)获准实施便捷通关措施的大型高新技术企业与企业所在地主管海关签订”适用便捷通关程序担保书”的。(6)经海关同意，知识产权权利人可以向海关提供金额不低于人民币20万元的总担保。(7)网上支付银行担保，由银行对纳税义务人在一定时期内通过网上银行支付方式申请缴纳的进出口税费提供的总担保。3.不予适用海关事务担保的范围①国家对进出境货物、物品有禁止性、限制性规定，应当提供许可证件而不能提供的。第二节海关事务担保制度上一页下一页返回②法律、行政法规规定不得接受担保的其他情形。海关对以上情形不予办理担保放行手续。(二)担保人的资格及担保责任1.担保人的资格《海关法》规定：”具有履行海关事务担保能力的法人、其他组织或者公民，可以成为担保人。法律规定不得为担保人的除外。”我国对法人、其他组织或者公民作为担保人的基本要求是具有履行海关担保义务的能力。对于担保人而言，其履行担保义务的能力主要表现在其应当拥有足以承担担保责任的财产。另外，公民作为担保人还应当具有民事行为能力，无民事行为能力或者限制行为能力的公民，即使拥有足以承担担保责任的财产，也不能作为担保人下列法人、其他组织或者公民不得作为担保人。①国家机关第二节海关事务担保制度上一页下一页返回②以公益为目的的事业单位、社会团体③企业法人的分支机构、职能部门。④法律、行政法规规定不得作为担保人的法人、其他组织或者自然人。企业法人的分支机构、职能部门有法人书面授权的，可以在授权范围内提供担保2.担保人的担保责任《海关法》规定：”担保人应当在担保期限内承担担保责任。担保人履行担保责任，不免除被担保人应当办理有关海关手续的义务。”(1)担保人的担保责任担保人承担的担保责任，主要是被担保人应当在规定的期限内全面、正确地履行其承诺的海关义务。根据担保个案的不同情况，其责任范围也有区别。第二节海关事务担保制度上一页下一页返回(2)担保的期间担保期间是指担保人承担担保责任的起止时间。担保人在规定的担保期限内承担担保责任，超过担保期限，即使被担保人未履行海关义务，担保人也不再承担担保责任。但由于法律规定可适用担保的范围内所涉及的事项千差万别，对此做”一刀切”的规定也不太可能，因此担保期间主要由海关行政法规来制定。(3)担保责任的解除被担保人如能在规定的期间内履行其承诺的义务，担保人的担保责任则应依法予以解除，由海关及时办理销案手续，退还有关保证金等。(三)海关事务担保的方式《海关法》明确规定财产或权利担保的方式有如下几种。第二节海关事务担保制度上一页下一页返回1.以人民币、可自由对换的货币提供担保人民币是我国的法定货币，支付我国境内的一切公共的和私人的债务，任何单位或个人均不能拒收。可自由兑换货币，指国家外汇管理局公布挂牌的作为国际支付手段的外币现钞2.以汇票、本票、支票、债券、存单提供担保汇票是指由出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。本票是由出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据第二节海关事务担保制度上一页下一页返回债券是指依照法定程序发行的，约定在一定期限还本付息的有价证券，包括国库债券、企业债券、金融债券等存单是指储蓄机构发给存款人的证明其债权的单据此外，本项可担保的权利还包括外币支付凭证、外币有价证券等。3.以银行或者非银行金融机构出具的保函(保函、ATA单证册)提供担保保函，即法律上的保证，属于法人的担保范畴。保函不是以具体的财产提供担保，而是以保证人的信誉和不特定的财产为他人的债务提供担保；保证人必须是第三人；保证人应当具有清偿债务的能力。根据《中华人民共和国中国人民银行法》的规定，中国人民银行作为中央银行，不能为任何单位和个人提供担保，故不属担保银行的范畴对于ATA单证册项下进出口的货物，可由担保协会这一特殊的第三方作为担保人，为展览品等暂准进出口货物提供保函方式的担保4.以海关依法认可的其他财产、权利提供担保第二节海关事务担保制度上一页下一页返回其他财产、权利指除上述财产、权利外的其他财产和权利。(四)海关事物担保的实施目前，海关事务担保主要采用担保资金和担保函来实施1.担保资金与担保函的使用(1)担保资金的使用海关依法收取的担保资金，根据担保业务性质的不同分为保证金、风险担保金和抵押金三种。①保证金，适用下列8种情形a.海关尚未确定商品归类、完税价格、原产地、进口货物物品数量等征税要件的。b.正在海关办理减免税审批手续的。c.申请延期交纳税款的。d.暂时进出境的。第二节海关事务担保制度上一页下一页返回e.进境修理和出境加工的。f.因残损、品质不良或者规格不符，纳税义务人申报进口或者出口无代价抵偿货物时，原进口货物尚未退运出境或者尚未放弃交由海关处理的，或者原出口货物尚未退运进境的。g.对缉私、稽查查获的执行风险较大的追征补征税款情事的。h.其他按照有关规定应当收取税款保证金的情形。②风险担保金，包括以下几种a.对实施联网监管的相关加工贸易企业收取的风险担保金。b.对加工贸易货物、物品备案征收的风险担保金c.对同一经营单位申请将剩余料件结转到另一加工厂收取的风险担保金。d.对从事转关运输的企业收取的风险担保金。第二节海关事务担保制度上一页下一页返回e.对加工区之间往来的货物、物品不能按照转关运输办理的企业收取的风险担保金。f.对进口货物收货人在申请减免滞报金期间因故需先行提取货物而收取的风险担保金。g.对租赁进出口货物、物品收取的风险担保金h.其他按照有关规定收取的风险担保金。③抵押金，包括以下几种a.对无法或者不便扣留的货物、物品或者运输工具收取的等值抵押金。b.对受海关处罚，在出境前未缴清罚款、违法所得和依法追缴的货物、物品、走私运输工具的等值价款的当事人收取的抵押金。c.对涉及知识产权保护收取的抵押金。d.其他按照有关规定收取的抵押金。第二节海关事务担保制度上一页下一页返回(2)担保函的使用除上述须用担保资金申请担保的外，担保人均可以保证函申请担保在实际实施保证函担保时，因担保人所要担保的情况不同，对担保人的身份亦有相应的要求。2.担保的做出(1)担保申请凡符合申请担保条件的货物，由担保人向办理有关货物进出口手续的海关申请担保，然后由海关审核并确定担保的方式(2)提供担保海关通过对担保人担保申请的审核，确定其担保方式，不同的担保方式其程序规则亦不同。①担保资金的支付以担保资金方式申请担保的，应按下列规则交付第二节海关事务担保制度上一页下一页返回a.当事人向海关办理资金交付手续应通过银行转账，无法办理银行转账或金额较小的，可以现金交付b.海关担保资金金额一般应按人民币计算收取。对能开设外汇(钞)账户的币种，可按其本位币收取，退还时按原币种退还。海关业务部门向当事人收取担保资金后应开具海关保证金、风险担保金或抵押金收据，并注明担保资金类别②保证函的交付以保证函方式申请担保的，由担保人按照海关规定的格式填写保证函一式两份，并加盖担保人印章，一份交海关备案，一份留存3.担保的销案担保人必须于规定的担保期限届满前，凭海关保证金、风险担保金或抵押金收据或留存的保证函向海关办理销案手续。在担保人履行了向海关承诺的义务后，海关将退还担保人已缴纳的担保资金，或注销已提交的保证函。第二节海关事务担保制度上一页下一页返回至此，担保人的担保义务完全解除对以担保资金方式提供担保的，其退还须按下列规定办理。(1)当事人在担保期内履行纳税义务的，海关业务部门应自纳税人履行纳税义务之日起3个工作日内书面通知当事人办理退款手续。退款应通过银行转账办理，无法办理银行转账的，可以退还现金。(2)自退还通知书开出之日起超过60日当事人未来办理退款手续的，海关业务部门负责发布公告。自公告之日起超过90日当事人仍未来办理退款手续的，海关视其放弃资金，将资金上缴国库4.担保人的法律责任对未能在担保期限内向海关办理销案手续的，海关可采取以下措施(1)以担保资金担保的，海关应自担保期满3个工作日内办理担保资金的扣缴入库手续，缴库后尚有结余的，按规定退还原当事人(2)按《海关法》第六十条的规定采取行政强制措施(3)按《海关法》第六十一条的规定采取税收保全措施第二节海关事务担保制度上一页返回一、概述(一)知识产权海关保护的含义1.知识产权的含义知识产权，概括地说是指公民、法人或其他组织对其在科学技术和文化艺术等领域内，主要通过脑力劳动创造完成的智力成果所依法享有的专有权利，因此又称智力成果权。知识产权具有无形性、专有性、地域性、时间性和可复制性等特点。2.知识产权海关保护的含义我国《知识产权海关保护条例》将知识产权海关保护定义为海关对与进出口货物有关并受中华人民共和国法律、行政法规保护的商标专用权、著作权和与著作权有关的权利、专利权实施的保护。第三节知识产权海关保护制度下一页返回(二)知识产权海关保护的范围1.知识产权的范围按照WTO《与贸易有关的知识产权协议》规定，知识产权主要包括版权与著作权、商标权、地理标志权、工业品外观设计、专利权、集成电路布图设计权、未披露的信息专有权7个方面。2.我国知识产权海关保护的适用范围我国按照WTO《与贸易有关的知识产权协议》规定，并结合我国国情，通过制定《知识产权海关保护条例》，将我国知识产权海关保护的适用范围确定为：与进出口货物有关并受中华人民共和国法律、行政法规保护的知识产权，包括商标专用权、著作权与著作权有关的权利、专利权；同时规定，侵犯受法律、行政法规保护的知识产权的货物禁止进出口。第三节知识产权海关保护制度上一页下一页返回(三)知识产权海关保护的作用1.通过保护与进出口货物有关的知识产权来履行我国作为世贸组织成员国应尽的义务加入WT()之后，为给开展国际间科技、经济、文化等方面合作与交流创造一个良好的环境和提供有利的条件，我国通过建立和完善既符合国际通行做法，又具有中国特色的知识产权海关保护法律制度，从而严格遵循了WTO《与贸易有关的知识产权协议》的各项规定，全面履行了我国在双边协议中承诺的知识产权保护义务。2.通过保护与进出口货物有关的知识产权来规范进出口秩序针对在对外贸易中侵犯知识产权的现象比较严重的状况，我国通过立法授予海关在进出境环节保护知识产权，对与进出口货物有关的知识产权进行保护，从而有效地规范了进出口秩序。第三节知识产权海关保护制度上一页下一页返回二、知识产权海关保护制度的基本内容(一)申请知识产权海关保护的备案1.知识产权海关保护备案的申请人知识产权海关保护备案的申请人应为知识产权权利人或者其代理人2.知识产权海关保护备案申请的又件及证据(1)申请书及其内容知识产权权利人可以将其知识产权向海关总署申请备案。申请备案时，应当就其申请备案的每一项知识产权单独提交一份申请书；申请国际注册商标备案的，应当就其申请备案的每一类商品单独提交一份申请书。申请书应当包括下列内容①知识产权权利人的名称或者姓名、注册地或者国籍等。②知识产权的名称、内容及其相关信息③知识产权许可行使状况第三节知识产权海关保护制度上一页下一页返回④知识产权权利人合法行使知识产权的货物的名称、产地、进出境地海关、进出口商、主要特征、价格等⑤已知的侵犯知识产权货物的制造商、进出口商、进出境地海关、主要特征、价格等(2)随附的文件、证据知识产权权利人在提交备案申请书的时候应当随附个人身份证件的复印件、工商营业执照的复印件、商标注册证的复印件等与备案有关的文件、证据，并缴纳备案费。备案费的收费标准为每件人民币800元。3.知识产权海关保护备案申请的海关受理海关总署应当自收到申请人全部申请文件之日起30个工作日内做出是否准予备案的决定，并书面通知申请人。不予备案的，海关须说明理由。第三节知识产权海关保护制度上一页下一页返回有下列情形之一的，海关总署不予受理(1)申请文件不齐全或者无效的。(2)申请人不是知识产权权利人的。(3)知识产权不再受法律、行政法规保护的。4.知识产权海关保护备案的时效(1)备案有效期知识产权海关保护备案自海关总署核准备案之日起生效，有效期为10年如果自备案生效之日起知识产权的有效期不足10年，则备案的有效期以知识产权的有效期为准。(2)续展备案有效期在知识产权有效的前提下，知识产权权利人可以在知识产权海关保护备案有效期届满前6个月内，向海关总署申请续展备案，每次续展备案的有效期为10年第三节知识产权海关保护制度上一页下一页返回知识产权海关保打‘备案有效期届满而不申请续展或者知识产权不再受法律、行政法规保护的，知识产权海关保护备案随即失效。5.知识产权海关保护备案的变更和撤销备案知识产权的情况若发生改变，知识产权权利人应当自发生改变之日起30个工作日内，向海关总署办理备案变更或者注销手续。海关发现知识产权权利人申请知识产权备案但并未如实提供有关情况或者文件的，海关总署可以撤销其备案。(二)扣留侵权嫌疑货物的申请1.知识产权权利人发现侵权嫌疑货物的扣留申请(1)申请扣留侵权嫌疑货物的文件知识产权权利人发现侵权嫌疑货物即将进出口的，可以向货物进出境地海关提出扣留侵权嫌疑货物的申请，提交申请书及相关证明文件。申请书应当包括下列主要内容。第三节知识产权海关保护制度上一页下一页返回①知识产权权利人的名称或者姓名、注册地或者国籍等。②知识产权的名称、内容及其相关信息③侵权嫌疑货物收货人或者发货人的名称④侵权嫌疑货物名称、规格等⑤侵权嫌疑货物可能进出境的口岸、时间、运输工具等⑥侵权嫌疑货物涉嫌侵犯备案知识产权的，申请书还应当包括海关备案号。(2)申请扣留侵权嫌疑货物的证据知识产权权利人提交的证据，应当能够证明以下事实。①请求海关扣留的货物即将进出口。②在货物上未经许可使用了侵犯其商品专用权的商标标识、作品或者实施了其专利。第三节知识产权海关保护制度上一页下一页返回(3)申请扣留侵权嫌疑货物的担保知识产权权利人发现侵权嫌疑货物即将进出口，请求海关扣留侵权嫌疑货物，应当在海关规定的期限内向海关提供相当于货物价值的担保。2.知识产权权利人接到海关发现侵权嫌疑货物通知的扣留申请海关对进出口货物实施监管，发现进出口货物涉嫌侵犯已在海关总署备案的知识产权的，应立即书面通知知识产权权利人。知识产权权利人在接到海关书面通知送达之日起3个工作日内应予以回复是否提出扣留申请。经海关同意，知识产权权利人可以查看有关货物。向海关提出扣留侵权嫌疑货物申请的，应当按照以下规定向海关提供担保①货物价值不足人民币2万元的，提供相当于货物价值的担保②货物价值为人民币2万至20万元的，提供相当于货物价值50%的担保，但担保金额不得少于人民币2万元第三节知识产权海关保护制度上一页下一页返回③货物价值超过人民币20万元的，提供人民币10万元的担保(三)海关对侵权嫌疑货物的调查处理1.扣留有侵权嫌疑的货物知识产权权利人申请扣留侵权嫌疑货物并提供担保的，海关应当扣留侵权嫌疑货物，书面通知知识产权权利人，并将海关扣留凭单送达收货人或者发货人知识产权权利人在按规定提出申请并提供担保后，可以在海关扣留侵权嫌疑货物前向海关请求查看货物；海关扣留侵权嫌疑货物，并将书面通知和扣留凭单送达收发货人。经海关同意，收发货人也可以查看有关货物涉嫌侵犯专利权货物的收货人或发货人如认为其进出口货物并未侵犯专利权，应当向海关提出书面说明并附送相关证据，且可以在向海关提交放行货物的申请和货物等值的担保金后，请求海关放行其货物。知识产权权利人未能在合理期限内向人民法院起诉的，海关退还担保金。第三节知识产权海关保护制度上一页下一页返回2.海关对扣留侵权嫌疑货物的调查海关在实际监管中发现进出口货物有侵犯备案知识产权嫌疑并通知知识产权权利人后，知识产权权利人请求海关扣留侵权嫌疑货物的，海关应当自扣留之日起30个工作日内对被扣留的货物是否构成侵犯知识产权进行调查、认定；不能认定侵权的，应当立即书面通知知识产权权利人。海关对被扣留的侵权嫌疑货物及有关情况进行调查时，知识产权权利人和收发货人应当予以配合3.放行扣留货物被海关扣留的货物，如有下列情事之一，海关应当放行(1)海关根据知识产权权利人申请扣留的侵权嫌疑货物，自扣留之日起20个工作日内未收到人民法院协助执行通知的。(2)海关依职权扣留侵权嫌疑货物，自扣留之日起50个工作日内未收到人民法院协助执行通知，并且经调查不能认定被扣留的侵权嫌疑货物侵犯知识产权的。第三节知识产权海关保护制度上一页下一页返回(3)涉嫌侵犯专利权货物的收货人或者发货人在向海关提供与货物等值的担保金后，请求海关放行的，但海关在调查期间认定侵犯有关专利权的除外。(4)海关认为收货人或者发货人有允分的证据证明其货物未侵犯知识产权权利人的知识产权的。4.没收被扣留的侵权货物和没收后的处理(1)被扣留的侵权嫌疑货物，海关经调查后认定侵犯知识产权的，予以没收，并应当将侵犯知识产权货物的有关情况书面通知知识产权权利人。(2)侵权货物没收后的处理按以下规定执行①被没收的侵犯知识产权货物可以用于社会公益事业的，海关应当转交给有关公益机构用于社会公益事业②知识产权权利人有收购意愿的，海关可以将没收的侵权货物有偿转让给知识产权权利人。第三节知识产权海关保护制度上一页下一页返回③被没收的侵犯知识产权货物无法用于社会公益事业且知识产权权利人无收购意愿的，海关可以在消除侵权特征后依法拍卖。④没收货物侵权特征无法消除的，海关应当予以销毁(四)知识产权权利人应承担的责任1.海关依法扣留侵权嫌疑货物，而由此发生的有关仓储、保管和处置等费用应由知识产权权利人支付2.海关接受知识产权保护备案和采取知识产权保护措施的申请后，如因知识产权权利人未提供确切情况而未能发现侵权货物、未能及时采取保护措施或者采取保护措施不力而引发的相关责任，由知识产权权利人自行承担3.知识产权权利人请求海关扣留侵权嫌疑货物后，经海关调查不能认定被扣留的侵权嫌疑货物侵犯了知识产权权利人的知识产权，或者人民法院判定不侵犯知识产权权利人的知识产权的，知识产权权利人应当依法承担赔偿责任。第三节知识产权海关保护制度上一页返回一、海关行政处罚概述(一)含义海关行政处罚是指根据法律授予的行政处罚权力，海关对公民、法人或者其他组织违反海关法律、行政法规，依法不追究刑事责任的走私行为和违反海关监管规定的行为，以及法律、行政法规规定由海关实施行政处罚的行为所实施的一种行政制裁。(二)性质海关行政处罚作为一种行政制裁行为，是通过对违反海关法的当事人财产、能力或声誉予以一定的剥夺或者限制，以达到规范进出境监管秩序、保护国家利益和他人合法权益的目的。海关行政处罚是以当事人的行为违反海关法律、行政法规、并需要追究当事人行政法律责任为前提，因此不能把海关行政处罚和海关行政强制措施相混淆。同时，对于应追究刑事法律责任的违反海关法的行为也不能以罚代刑，即不能用海关行政处罚代替刑事处罚。第四节海关行政处罚制度上一页返回二、海关行政处罚制度的基本内容(一)海关行政处罚的范围1.依法不追究刑事责任的走私行为(1)走私行为根据《海关行政处罚实施条例》的规定，违反《海关法》及其他有关法律、行政法规，逃避海关监管，偷逃应纳税款，逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理，并具有下列情形之一的，构成走私行为。①未经国务院或者国务院授权的机关批准，从未设立海关的地点运输、携带国家禁止或者限制进出境的货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的。②经过设立海关的地点，以藏匿、伪装、瞒报、伪报或者其他方式逃避海关监管，运输、携带、邮寄国家禁止或者限制进出境的货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回③使用伪造、变造的手册、单证、印章、账册、电子数据或者以其他方式逃避海关监管，擅自将海关监管货物、物品、进境的境外运输工具，在境内销售的。④使用伪造、变造的手册、单证、印章、账册、电子数据或者以伪报加工贸易制成品单位耗料量等方式，致使海关监管货物、物品脱离监管的。⑤以藏匿、伪装、瞒报、伪报或者其他方式逃避海关监管，擅自将保税区、出口加工区等海关特殊监管区域内的海关监管货物、物品，运出区外的⑥有逃避海关监管，构成走私的其他行为的。(2)有下列行为之一的，按走私行为论处①明知是走私进口的货物、物品，直接向走私人非法收购的第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回②在内海、领海、界河、界湖，船舶及所载人员运输、收购、贩卖国家禁止或者限制进出境的货物、物品，或者运输、收购、贩卖依法应当缴纳税款的货物，没有合法证明的与走私人通谋为走私人提供贷款、资金、账号、发票、证明、海关单证的，以及与走私人通谋为走私人提供走私货物、物品的提取、发运、运输、保管、邮寄或者其他方便的，以走私的共同当事人论处。2.违反海关监管规定的行为违反《海关法》及其他有关法律、行政法规和规章但不构成走私行为的，是违反海关监管规定的行为。根据《海关行政处罚实施条例》，违反海关监管规定的行为很多，如：(1)违反国家进出口管理规定，进出口国家禁止进出口的货物的(2)违反国家进出口管理规定，进出口国家限制进出口的货物或属于自动进出口许可管理的货物，进出口货物的收发货人向海关申报时不能提交许可证件的。第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回(3)进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的。(4)擅自处置监管货物，违规存放监管货物，监管货物短少灭失，未按规定办理报税手续，单耗申报不实，过境、转运、通运货物违规，暂时进出口货物违规以及其他货物违规的。3.法律、行政法规及规章规定由海关实施行政处罚的行为(二)海关行政处罚的管辖1.根据《海关行政处罚实施条例》，海关行政处罚由发现违法行为的海关管辖，也可以由违法行为发生地海关管辖2.两个以上海关都有管辖权的案件，由最先发现违法行为的海关管辖。第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回3.管辖不明确的案件，由有关海关协商确定管辖，协商不成的，报请共同的上级海关指定管辖4.重大、复杂的案件，可以由海关总署指定管辖(三)海关行政处罚的形式1.警告2.罚款3.没收走私货物、物品、运输工具及违法所得4.撤销报关企业和海关准予从事海关监管货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务的企业的注册登记，取消其报关从业资格，暂停其从事有关业务或者执业。5.取缔未经注册登记和未取得报关从业资格从事报关业务的企业和人员的有关活动。第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回(四)对走私行为的处罚有《海关行政处罚实施条例》第匕条、第八条所列行为之一的，依照下列规定处罚。1.走私国家禁止进出口的货物的，没收走私货物及违法所得，可以并处100万元以下罚款；走私国家禁止进出境的物品的，没收走私物品及违法所得，可以并处10万元以下罚款2.应当提交许可证件而未提交但未偷逃税款，走私国家限制进出境的货物、物品的，没收走私货物、物品及违法所得，可以并处走私货物、物品等值以下罚款3.偷逃应纳税款但未逃避许可证件管理，走私依法应当缴纳税款的货物、物品的，没收走私货物、物品及违法所得，可以并处偷逃应纳税款3倍以下罚款专门用于走私的运输工具或者用于掩护走私的货物、物品，以及2年内3次以上用于走私的运输工具或者用于掩护走私的货物、物品，应当予以没收。第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回藏匿走私货物、物品的特制设备、夹层、暗格，应当予以没收或者责令拆毁。使用特制设备、夹层、暗格实施走私的，应当从重处罚4.与走私人通谋为走私人提供贷款、资金、账号、发票、证明、海关单证的，以及与走私人通谋为走私人提供走私货物、物品的提取、发运、运输、保管、邮寄或者其他方便的，以走私的共同当事人论处，没收违法所得，并依照《海关行政处罚实施条例》第九条的规定予以处罚。5.报关企业、报关人员和海关准予从事海关监管货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务的企业，构成走私犯罪或者1年内有2次以上走私行为的，海关可以撤销其注册登记，取消其报关从业资格。(五)违反海关监管规定的行为及其处罚违反《海关法》及其他有关法律、行政法规和规章但不构成走私行为的，是违反海关监管规定的行为，依照下列规定处罚。1.违反国家进出口管理规定，进出口国家禁止进出口的货物的，责令退运，处100万元以下罚款第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回2.违反国家进出口管理规定，进出口国家限制进出口的货物，进出口货物的收发货人向海关申报时不能提交许可证件的，进出口货物不予放行，处货物价值30%以下罚款违反国家进出口管理规定，进出口属于自动进出口许可管理的货物，进出口货物的收发货人向海关申报时不能提交自动许可证明的，进出口货物不予放行3.进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的，分别依照下列规定予以处罚，有违法所得的，没收违法所得(1)影响海关统计准确性的，予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款(2)影响海关监管秩序的，予以警告或者处1000元以上3万元以下罚款第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回(3)影响国家许可证件管理的，处货物价值5%以上30%以下罚款(4)影响国家税款征收的，处漏缴税款30%以上2倍以下罚款(5)影响国家外汇、出口退税管理的，处申报价格10%以上50%以下罚款4.进出口货物收发货人未按照规定向报关企业提供所委托报关事项的真实情况，致使发生《海关行政处罚实施条例》第十五条规定情形的，对委托人依照《海关行政处罚实施条例》第十五条的规定予以处罚。5.报关企业、报关人员对委托人所提供情况的真实性未进行合理审查，或者因工作疏忽致使发生《海关行政处罚实施条例》第十五条规定情形的，可以对报关企业处货物价值10%以下罚款，暂停其6个月以内从事报关业务或者执业；情节严重的，撤销其报关注册登记，取消其报关从业资格。第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回6.有下列行为之一的，处货物价值5%以上30%以下罚款，有违法所得的，没收违法所得(1)未经海关许可，擅自将海关监管货物开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押、留置、转让、更换标记、移作他用或者进行其他处置的(2)未经海关许可，在海关监管区以外存放海关监管货物的(3)经营海关监管货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务，有关货物灭失、数量短少或者记录不真实，不能提供正当理由的。(4)经营保税货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务、不依照规定办理收存、交付、结转、核销等手续，或者中止、延长、变更、转让有关合同不依照规定向海关办理手续的。(5)未如实向海关申报加工贸易制成品单位耗料量的。(6)未按照规定期限将过境、转运、通运货物运输出境，擅自留在境内的第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回(7)未按照规定期限将暂时进出口货物复运出境或者复运进境，擅自留在境内或者境外的。(8)有违反海关监管规定的其他行为，致使海关不能或者中断对进出口货物实施监管的。以上规定所涉货物属于国家限制进出口需要提交许可证件，当事人在规定期限内不能提交许可证件的，另处货物价值30%以下罚款；漏缴税款的，可以另处漏缴税款1倍以下罚款7.有下列行为之一的，予以警告，可以处物品价值20%以下罚款，有违法所得的，没收违法所得(1)未经海关许可，擅自将海关尚未放行的进出境物品开拆、交付、投递、转移或者进行其他处置的。(2)个人运输、携带、邮寄超过合理数量的自用物品进出境未向海关申报的。第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回(3)个人运输、携带、邮寄超过规定数量但仍属自用的国家限制进出境物品进出境，未向海关申报但没有以藏匿、伪装等方式逃避海关监管的。(4)个人运输、携带、邮寄物品进出境，申报不实的(5)经海关登记准予暂时免税进境或者暂时免税出境的物品，未按照规定复带出境或者复带进境的。(6)未经海关批准，过境人员将其所带物品留在境内的。8.运输、携带、邮寄国家禁止进出境的物品进出境，未向海关申报但没有以藏匿、伪装等方式逃避海关监管的，予以没收，或者责令退回，或者在海关监管下予以销毁或者进行技术处理9.有下列行为之一的，予以警告，可以处10万元以下罚款，有违法所得的，没收违法所得(1)运输工具不经设立海关的地点进出境的。第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回(2)在海关监管区停留的进出境运输工具，未经海关同意擅自驶离的。(3)进出境运输工具从一个设立海关的地点驶往另一个设立海关的地点，尚未办结海关手续又未经海关批准，中途改驶境外或者境内未设立海关的地点的。(4)进出境运输工具到达或者驶离设立海关的地点，未按照规定向海关申报、交验有关单证或者交验的单证不真实的。10.有下列行为之一的，予以警告，可以处5万元以下罚款，有违法所得的，没收违法所得(1)未经海关同意，进出境运输工具擅自装卸进出境货物、物品或者上下进出境旅客的。(2)未经海关同意，进出境运输工具擅自兼营境内客货运输或者用于进出境运输以外的其他用途的。第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回(3)未按照规定办理海关手续，进出境运输工具擅自改营境内运输的(4)未按照规定期限向海关传输舱单等电子数据、传输的电子数据不准确或者未按照规定期限保存相关电子数据，影响海关监管的。(5)进境运输工具在进境以后向海关申报以前，出境运输工具在办结海关手续以后出境以前，不按照交通主管部门或者海关指定的路线行进的。(6)载运海关监管货物的船舶、汽车不按照海关指定的路线行进的。(7)进出境船舶和航空器，由于不可抗力被迫在未设立海关的地点停泊、降落或者在境内抛掷、起卸货物、物品，无正当理由不向附近海关报告的。(8)无特殊原因，未将进出境船舶、火车、航空器到达的时间、停留的地点或者更换的时间、地点事先通知海关的。第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回(9)不按照规定接受海关对进出境运输工具、货物、物品进行检查、查验的。11.有下列行为之一的，予以警告，可以处3万元以下罚款(1)擅自开启或者损毁海关封志的。(2)遗失海关制发的监管单证、手册等凭证，妨碍海关监管的。(3)有违反海关监管规定的其他行为，致使海关不能或者中断对进出境运输工具、物品实施监管的12.伪造、变造、买卖海关单证的，处5万元以上50万元以下罚款，有违法所得的，没收违法所得；构成犯罪的，依法追究刑事责任13.进出口侵犯中华人民共和国法律、行政法规保护的知识产权的货物的，没收侵权货物，并处货物价值30%以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任需要向海关申报知识产权状况，进出口货物收发货人及其代理人未按照规定向海关如实申报有关知识产权状况，第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回或者未提交合法使用有关知识产权的证明文件的，可以处5万元以下罚款14.报关企业、报关人员和海关准予从事海关监管货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务的企业，有下列情形之一的，责令改正，给予警告，可以暂停其6个月以内从事有关业务或者执业(1)拖欠税款或者不履行纳税义务的(2)报关企业出让其名义供他人办理进出口货物报关纳税事宜的。(3)损坏或者丢失海关监管货物，不能提供正当理由的。(4)有需要暂停其从事有关业务或者执业的其他违法行为的。15.报关企业、报关人员和海关准予从事海关监管货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务的企业，有下列情形之一的，海关可以撤销其注册登记，取消其报关从业资格。(1)1年内3人次以上被海关暂停执业的第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回(2)被海关暂停从事有关业务或者执业，恢复从事有关业务或者执业后1年内再次发生《海关行政处罚实施条例》第二十六条规定情形的。(3)有需要撤销其注册登记或者取消其报关从业资格的其他违法行为的。16.报关企业、报关人员非法代理他人报关或者超出海关准予的从业范围进行报关活动的，责令改正，处5万元以下罚款，暂停其6个月以内从事报关业务或者执业；情节严重的，撤销其报关注册登记，取消其报关从业资格。17.进出口货物收发货人、报关企业、报关人员向海关工作人员行贿的，撤销其报关注册登记、取消其报关从业资格，并处10万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任，并不得重新注册登记为报关企业和取得报关从业资格。18.未经海关注册登记和未取得报关从业资格从事报关业务的，予以取缔，没收违法所得，可以并处10万元以下罚款第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回19.提供虚假资料骗取海关注册登记、报关从业资格的，撤销其注册登记，取消其报关从业资格，并处30万元以下罚款20.法人或者其他组织有违反海关法的行为，除处罚该法人或者组织外，对其主管人员和直接责任人员予以警告，可以处5万元以下罚款，有违法所得的，没收违法所得(六)对违反海关法行为的调查1.一般规定(1)海关发现的依法应当由其他行政机关或者刑事侦查部门处理的违法行为，应当制作案件移送函，即时将案件移送有关行政机关或者刑事侦查部门处理。(2)海关在调查、收集证据时，办理行政处罚案件的海关工作人员(以下简称办案人员)不得少于2人，并应当向当事人或者有关人员出示执法证件第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回(3)办案人员有下列情形之一的，应当回避，当事人及其代理人有权申请其回避①当事人的近亲属②本人或者其近亲属与本案有利害关系。③与本案当事人有其他关系，可能影响案件公正处理的。2.案件调查(1)立案海关发现公民、法人或者其他组织有依法应当由海关给予行政处罚的行为的，应当立案调查海关受理或者发现的违法线索，经核实有下列情形之一的，不予立案。①没有违法事实的②违法行为超过法律规定的处罚时效的。第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回③其他依法不予立案的情形。海关决定不予立案的，应当制作不予立案通知书，及时通知举报人、线索移送机关或主动投案的违法嫌疑人(2)调查取证海关立案后，应当全面、客观、公正、及时地进行调查、收集证据。海关调查、收集证据，应当按照法律、行政法规及其他有关规定的要求办理。调查、收集的证据涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的，海关应当保守秘密调查取证的手段包括查问违法嫌疑人、询问证人，依法检查运输工具和场所，查验货物、物品，对有关货物、物品进行取样化验、鉴定，查询案件涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构、邮政企业的存款、汇款，依法扣留货物、物品、运输工具、其他财产及账册、单据等资料第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回海关办理行政处罚案件的证据种类主要有：书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、化验报告、鉴定结论、当事人的陈述、查验与检查记录。证据应当经查证属实，才能作为认定事实的依据。在案件调查中应注意以下几点。①海关依法检查走私嫌疑人的身体，应当在隐蔽的场所或者非检查人员的视线之外，由2名以上与被检查人同性别的海关工作人员执行。走私嫌疑人应当接受检查，不得阻挠。②海关依法检查运输工具和场所，查验货物、物品，应当制作检查、查验记录。③海关依法扣留走私犯罪嫌疑人，应当制发扣留走私犯罪嫌疑人决定书对走私犯罪嫌疑人，扣留时间不超过24小时，在特殊情况下可以延长至48小时。第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回海关应当在法定扣留期限内对被扣留人进行审查。排除犯罪嫌疑或者法定扣留期限届满的，应当立即解除扣留，并制发解除扣留决定书④下列货物、物品、运输工具及有关账册、单据等资料，海关可以依法扣留。a.有走私嫌疑的货物、物品、运输工具b.违反海关法或者其他有关法律、行政法规的货物、物品、运输工具c.与违反《海关法》或者其他有关法律、行政法规的货物、物品、运输工具有牵连的账册、单据等资料d.法律、行政法规规定可以扣留的其他货物、物品、运输工具及有关账册、单据等资料。第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回有违法嫌疑的货物、物品、运输工具无法或者不便扣留的，当事人或者运输工具负责人应当向海关提供等值的担保，未提供等值担保的，海关可以扣留当事人等值的其他财产。海关扣留货物、物品、运输工具以及账册、单据等资料的期限不得超过1年。因案件调查需要，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，可以延长，延长期限不得超过1年。但复议、诉讼期间不计算在内。有下列情形之一的，海关应当及时解除扣留。a.排除违法嫌疑的。b.扣留期限、延长期限届满的。c.已经履行海关行政处罚决定的。d.法律、行政法规规定应当解除扣留的其他情形。海关依法扣留货物、物品、运输工具、其他财产以及账册、单据等资料，第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回应当制发海关扣留凭单，由海关工作人员、当事人或者其代理人、保管人、见证人签字或者盖章，并可以加施海关封志。加施海关封志的，当事人或者其代理人、保管人应当妥善保管海关解除对货物、物品、运输工具、其他财产以及账册、单据等资料的扣留，或者发还等值的担保，应当制发海关解除扣留通知书、海关解除担保通知书，并由海关工作人员、当事人或者其代理人、保管人、见证人签字或者盖章⑤海关查问违法嫌疑人或者询问证人，应当个别进行，并告知其权利和作伪证应当承担的法律责任。违法嫌疑人、证人必须如实陈述、提供证据海关查问违法嫌疑人或者询问证人应当制作笔录，并当场交其辨认，没有异议的，立即签字确认；有异议的，予以更正后签字确认严禁刑讯逼供或者以威胁、引诱、欺骗等非法手段收集证据。海关查问违法嫌疑人，可以到违法嫌疑人的所在单位或者住处进行，也可以要求其到海关或者海关指定的地点进行。第四节海关行政处罚制度上一页下一页返回⑥海关收集的物证、书证应当是原物、原件。收集原物、原件确有困难的，可以拍摄、复制，并可以指定或者委托有关单位或者个人对原物、原件予以妥善保管。海关收集物证、书证，应当开列清单，注明收集的日期，由有关单位或者个人确认后签字或者盖章。海关收集电子数据或者录音、录像等视听资料，应当收集原始载体。收集原始载体确有困难的，可以收集复制件，注明制作方法、制作时间、制作人等，并由有关单位或者个人确认后签字或者盖章。⑦根据案件调查需要，海关可以对有关货物、物品进行取样化验、鉴定海关提取样品时，当事人或者其代理人应当到场；当事人或者其代理人未到场的，海关应当邀请见证人到场。提取的样品，海关应当予以加封，并由海关工作人员及当事人或者其代理人、见证人确认后签字或者盖章第四节海关行政处罚制度