2026年审计中级资格《审计审计程序》冲刺押题

2026年审计中级资格《审计审计程序》冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.在审计程序中，用于获取审计证据以评价内部控制的运行有效性的是（）。A.风险评估程序B.控制测试C.实质性分析程序D.细节测试2.当被审计单位内部控制有效时，注册会计师通常会更倾向于执行（）。A.更广泛的控制测试B.更深入的实质性程序C.更少的风险评估程序D.完全依赖实质性分析程序3.下列关于穿行测试的说法中，错误的是（）。A.穿行测试有助于了解业务流程B.穿行测试可以识别内部控制的关键控制点C.穿行测试本身就是一项完整的审计程序D.穿行测试通常结合了解内部控制进行4.注册会计师计划实施细节测试时，确定可接受错报额度的依据通常不包括（）。A.被审计单位的财务报表整体重要性B.被审计单位管理层对错报的容忍程度C.可接受的审计风险D.以前审计发现错报的性质和程度5.在对银行存款进行函证时，注册会计师选择不回函的样本，可能是因为（）。A.该银行存款余额为零B.该银行存款已计提减值准备C.该银行存款不重要D.该银行存款已纳入其他审计程序获取的审计证据范围6.以下审计程序中，主要目的是获取关于被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险的审计证据的是（）。A.重新执行控制B.执行穿行测试C.实施实质性分析程序D.进行期中测试7.评估重大错报风险后，如果注册会计师认为内部控制设计合理且已得到执行，但尚未获取充分、适当的审计证据，则应执行（）。A.仅实施实质性程序B.仅实施控制测试C.扩大控制测试的范围或增加实质性程序的不可接受错报额D.停止审计工作8.下列审计程序中，不属于检查类程序的是（）。A.检查销售合同B.检查现金盘点记录C.重新计算采购发票金额D.函证应收账款9.当使用实质性分析程序识别出异常波动时，注册会计师首先应当（）。A.停止使用实质性分析程序B.将异常波动结果直接计入审计报告C.调查异常波动的原因D.认为存在重大错报风险10.在审计抽样中，如果样本量确定后，注册会计师发现总体比预期的变异程度更大，则样本的代表性会（）。A.增加B.减少C.不变D.无法判断11.下列关于非统计抽样的说法中，正确的是（）。A.非统计抽样必须使用计算机辅助抽样软件B.非统计抽样不能提供抽样风险量化的精确结果C.非统计抽样通常比统计抽样更精确D.非统计抽样主要适用于细节测试12.注册会计师在执行存货监盘程序前，向被审计单位确认存货盘点范围和时间的目的是（）。A.减少存货监盘程序的时间成本B.确保存货监盘程序按照预定计划执行C.消除存货存在性风险D.评估被审计单位管理层对存货盘点的态度13.了解被审计单位的信息系统及其在财务报告中的应用，主要服务于注册会计师（）。A.评估财务报表整体的重大错报风险B.设计和执行控制测试C.确定审计工作的性质、时间安排和范围D.评价管理层的经营绩效14.下列审计程序中，能够同时提供有关交易完整性和存在性的审计证据的是（）。A.检查采购订单B.函证应收账款C.检查销售发票D.重新计算应付职工薪酬15.当被审计单位采用高度自动化系统处理交易时，注册会计师了解自动化信息系统的目的不包括（）。A.评估自动化流程的可靠性B.确定是否需要执行控制测试C.了解自动化系统产生的数据格式D.评估信息技术一般控制的风险二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、未选均不得分。)16.下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。A.风险评估程序是必要程序，但并非所有审计程序B.了解被审计单位及其环境是风险评估程序的重要组成部分C.风险评估程序的结果直接影响审计计划和审计证据的性质、时间安排和范围D.风险评估程序通常在审计完成阶段进行17.注册会计师实施控制测试的目标通常包括（）。A.评价特定控制的运行有效性B.评估控制设计与实施中的缺陷C.支持注册会计师得出内部控制运行有效的结论，从而减少实质性程序的幅度D.直接识别并测试被审计单位的所有重大错报18.细节测试适用于审计哪些类别的认定？（）A.存在B.权利与义务C.完整性D.计价和分摊19.下列关于实质性分析程序的说法中，正确的有（）。A.当数据之间存在预期关系时，实质性分析程序可能比细节测试更有效B.注册会计师应当预期数据之间存在的合理关系，并与实际数据比较C.如果预期关系不存在或差异过大，注册会计师应当增加细节测试程序D.实质性分析程序适用于所有审计领域20.信息技术对审计程序的影响体现在（）。A.提供更广泛的审计证据来源B.改变审计程序的性质、时间安排和范围C.增加对信息技术一般控制和应用控制的审计程序D.使传统的人工审计程序完全过时21.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）。A.审计抽样适用于对内部控制有效性的测试B.审计抽样是为了用样本结果推断总体特征C.审计抽样必然存在抽样风险D.统计抽样能够精确计量抽样风险22.注册会计师在执行存货监盘程序时，可能遇到的困难包括（）。A.存货数量庞大，难以全面盘点B.被审计单位存货存放地点分散C.存货价值低，盘点成本效益不高D.被审计单位管理层不配合盘点23.了解被审计单位组织结构和权责分配有助于注册会计师（）。A.评估管理层的诚信度B.识别关键管理人员及其职责C.了解内部控制设计和运行的有效性D.评估财务报表的列报风险24.下列哪些情况可能导致注册会计师需要扩大实质性程序的范围？（）A.风险评估结果表明错报风险较高B.控制测试未执行或结果未通过C.实质性分析程序未能识别出异常波动D.获取的审计证据不足以支持审计结论25.期中审计是指注册会计师在资产负债表日之间实施审计程序，下列关于期中审计的说法中，正确的有（）。A.期中审计可能无法提供关于期初余额的充分、适当的审计证据B.注册会计师需要考虑期中审计证据的剩余风险C.期中审计通常需要执行比年终结审计更多的审计程序D.期中审计可能降低审计成本三、案例分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求回答问题。)26.甲公司是一家制造业企业，注册会计师正在对其2025年度财务报表进行审计。在审计销售与收款循环时，注册会计师注意到以下事项：（1）甲公司销售给乙公司的产品金额较大，且乙公司长期未支付货款，甲公司已将其列为坏账准备。（2）甲公司采用手工系统处理销售交易，记账凭证需要经过销售人员、复核人员和财务人员签字。（3）甲公司管理层担心审计费用过高，希望注册会计师尽量减少审计工作量。（4）注册会计师在风险评估阶段发现甲公司销售与收款循环存在较高的舞弊风险。针对上述事项，请分别回答：（1）针对事项（1），注册会计师可能实施哪些实质性程序以判断乙公司应收账款的可收回性？（请至少列出三种）（2）针对事项（2），如果注册会计师计划执行控制测试以评估销售交易记录的完整性，应选择测试哪些控制环节？请说明理由。（3）针对事项（3），注册会计师应如何应对管理层希望减少审计工作量的要求？（4）针对事项（4），在设计和执行实质性程序时，注册会计师应考虑采取哪些特别措施以应对舞弊风险？27.丙公司是一家零售企业，其2025年度财务报表尚未审计。注册会计师在计划审计工作时，考虑了以下内容：（1）丙公司近年来业绩波动较大，主要原因是市场竞争加剧和原材料价格频繁变动。（2）丙公司采用电子数据交换（EDI）系统与客户进行销售交易，并使用自动化系统进行库存管理。（3）注册会计师计划使用实质性分析程序来测试丙公司毛利率的合理性，但初步分析发现，由于原材料价格波动剧烈，产品成本和销售收入数据之间难以建立稳定的预期关系。（4）丙公司管理层最近实施了一项新的内部控制政策，要求所有采购订单必须通过电子系统审批，以防止重复采购。请分别回答：（1）针对事项（1），注册会计师在风险评估程序中应重点关注哪些方面的信息？（2）针对事项（2），注册会计师在审计丙公司时，需要了解其自动化信息系统的哪些方面？了解这些信息有助于注册会计师执行哪些审计程序？（3）针对事项（3），注册会计师应如何修改或替代原计划使用的实质性分析程序？（4）针对事项（4），注册会计师在评估新实施的内部控制政策（采购订单电子审批）的有效性时，应执行哪些程序？请说明执行这些程序的理由。试卷答案一、单项选择题1.B解析：控制测试是为了获取内部控制运行有效性的审计证据。2.A解析：当内部控制有效时，注册会计师可以依赖内部控制，从而减少控制测试，更多地执行实质性程序。但为了确信内部控制有效，通常需要执行一定的控制测试，而不是更广泛，但可能会因为信任度高而选择更深入的实质性程序。3.C解析：穿行测试是了解业务流程的一种方法，它本身不是一项完整的审计程序，而是为了支持风险评估和后续审计程序设计。4.B解析：可接受错报额度是注册会计师计划审计程序时确定的，与被审计单位管理层对错报的容忍程度无关。5.A解析：银行存款余额为零无需函证，但需记录该事实。不回函的其他原因通常涉及审计程序的其他部分或特定政策，但余额为零是直接原因。6.D解析：期中测试主要关注期中存在但未审的错报。管理层凌驾于控制之上的风险在期中可能已存在，但期中测试未必能发现。进行期中测试的目的是评估期中至期末的风险，但针对管理层凌驾风险，更侧重于期末测试或特别程序。7.C解析：此时应增加审计程序的强度，如扩大控制测试范围或增加实质性程序的不可接受错报额，以获取充分、适当的审计证据。8.C解析：重新计算是重新执行计算过程，属于重新执行程序，而非检查。9.C解析：发现异常波动时，首先应调查原因，判断是否与错报相关。10.B解析：总体变异程度越大，需要更大的样本量才能达到相同的精确度，意味着同样样本量的代表性会降低。11.B解析：非统计抽样不提供精确的抽样风险量化，主要依赖审计人员的专业判断。它不一定比统计抽样更精确，且不限于细节测试。12.B解析：向被审计单位确认盘点范围和时间是执行存货监盘程序的标准步骤，确保双方对程序有一致理解并按计划进行。13.C解析：了解信息系统服务于审计工作计划的制定，帮助注册会计师确定审计程序的性质、时间安排和范围。14.B解析：函证应收账款可以确认应收账款是否存在（存在性），同时也能发现是否漏记了应收账款（完整性）。15.D解析：了解自动化系统的主要目的是评估其可靠性以及可能存在的控制风险，并非直接评估一般控制风险。一般控制风险通常与IT环境本身相关。二、多项选择题16.ABC解析：风险评估程序是必要的，但并非所有程序都是。了解被审计单位及其环境是风险评估的关键部分，其结果直接影响审计计划。风险评估贯穿审计全过程，并非仅在审计完成阶段进行。17.AC解析：控制测试的目标是评价特定控制的运行有效性，并为减少实质性程序提供依据。测试缺陷是控制测试的一部分，但主要目标是支持实质性程序的决定。控制测试不能直接识别所有重大错报。18.ABCD解析：细节测试可以用于测试各类认定，包括存在、权利与义务、完整性、计价和分摊。19.ABC解析：实质性分析程序在数据间存在预期关系时有效。注册会计师必须预期关系并比较实际数据。若关系不存在或差异大，应增加细节测试。它并非适用于所有审计领域，尤其当数据波动大或缺乏预期关系时。20.ABC解析：信息技术提供新证据来源，改变审计程序以适应自动化环境，增加对IT控制的审计。它并未使传统程序完全过时，而是需要结合使用。21.BCD解析：审计抽样用于推断总体特征，必然存在抽样风险。统计抽样能精确计量风险。审计抽样不适用于测试内部控制有效性，内部控制测试通常使用其他方法。22.AB解析：存货量大、地点分散是监盘的常见困难。存货价值低可能导致成本效益问题，但监盘主要目的是确认数量和存在，监盘成本不一定与价值成正比。管理层不配合是执行困难的原因，但不是程序本身的困难。23.ABC解析：了解组织结构和权责分配有助于评估管理层诚信、识别关键人员及其可能的影响、理解内部控制的设计和运行。24.ABCD解析：高错报风险、控制测试未通过、实质性分析程序结果不可靠、证据不足都表明需要增加审计程序的范围和强度。25.AB解析：期中审计无法提供整年证据，需考虑剩余风险。期中审计可能因覆盖期间短而需更多程序来获取充分证据，也可能因非年终结审计而成本较低，具体取决于审计策略和风险。三、案例分析题26.（1）注册会计师可能实施的实质性程序包括：*函证乙公司应收账款余额（直接证据）。*检查乙公司财务状况和经营情况的证据（如财务报表、信用报告），评估其偿债能力。*检查甲公司关于坏账准备计提的依据和计算过程，评估其计提是否充分、适当。*（其他合理程序，如检查与乙公司的沟通记录等）（2）注册会计师可能测试的控制环节包括：*销售合同审批控制：检查销售合同是否经过适当层级的审批，特别是大额销售。*发货凭证控制：检查发货单是否连续编号，并与销售合同、记账凭证匹配。*记账凭证控制：检查记账凭证是否由专人编制和复核，是否明确记录了销售交易的关键信息。理由：这些控制环节有助于确保销售交易被完整、准确地记录，防止漏记销售。（3）注册会计师应：*向管理层解释审计程序的性质、目的和范围，说明其必要性。*坚持执行必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据支持审计意见。*如果管理层持续反对，注册会计师应评估其对审计意见的影响，并可能需要考虑发出保留意见或无法表示意见。（4）注册会计师应采取的措施包括：*调增实质性程序的不可接受错报额（如果风险高，对错报容忍度可以稍高，但仍需足够谨慎）。*执行更详细的细节测试，特别是针对舞弊可能涉及的领域（如关联方交易、重大异常交易）。*考虑实施实质性分析程序之外的审计程序（如管理层访谈、分析性程序结合细节测试）。*保持职业怀疑态度，对异常情况保持高度关注。27.（1）注册会计师应重点关注的信息包括：*市场环境变化（竞争加剧、消费者偏好改变等）。*