2025年CPA《会计》考试练习题及答案第一批

2025年CPA《会计》考试练习题及答案第一批单项选择题（本题型共13小题，每小题2分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.甲公司2024年12月31日购入一项固定资产，入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.80B.76C.40D.38答案：A解析：双倍余额递减法下，年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%。2025年应计提的折旧额=固定资产账面净值×年折旧率=200×40%=80（万元）。2.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.采购过程中发生的运输费B.采购过程中发生的装卸费C.自然灾害造成的原材料净损失D.入库前的挑选整理费答案：C解析：选项C，自然灾害造成的原材料净损失应计入营业外支出，不计入存货成本；选项A、B、D均应计入存货成本。3.甲公司于2025年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2025年度确认的利息费用为（）万元。A.11.68B.10C.12D.11.78答案：A解析：该债券2025年度确认的利息费用=期初摊余成本×实际年利率=194.65×6%=11.68（万元）。4.甲公司2025年3月1日销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元，该批商品成本为80万元。合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。2025年3月15日购货方付清货款，则甲公司因该笔销售业务实际收到的款项为（）万元。A.112B.111C.113D.101答案：A解析：购货方在1020天内付款，享受1%的现金折扣。现金折扣金额=100×1%=1（万元），甲公司实际收到的款项=100+131=112（万元）。5.下列关于无形资产的表述中，正确的是（）。A.企业自创商誉应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应按10年进行摊销C.无形资产的摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式D.无形资产的摊销金额均应计入当期损益答案：C解析：选项A，企业自创商誉不确认为无形资产；选项B，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；选项D，无形资产的摊销金额可能计入当期损益，也可能计入相关资产成本。6.甲公司2025年1月1日以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元，账面价值为6500万元，其差额为一项固定资产账面价值与公允价值不一致导致，该固定资产的账面价值为500万元，公允价值为1000万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。乙公司2025年度实现净利润1000万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的投资收益为（）万元。A.300B.285C.315D.270答案：B解析：甲公司取得投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=7000×30%=2100（万元），大于初始投资成本2000万元，其差额100万元应计入营业外收入。乙公司调整后的净利润=1000（1000500）÷10=950（万元），甲公司2025年应确认的投资收益=950×30%=285（万元）。7.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.财政拨款B.即征即退的增值税C.增值税出口退税D.财政贴息答案：C解析：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。8.甲公司2025年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2025年实际发生产品质量保证费用30万元，2025年12月31日预提产品质量保证费用40万元。则2025年12月31日该项预计负债的计税基础为（）万元。A.0B.30C.50D.40答案：A解析：预计负债的计税基础=账面价值未来期间可税前扣除的金额。因产品质量保证费用在实际发生时可税前扣除，所以2025年12月31日该项预计负债的计税基础=（5030+40）（5030+40）=0（万元）。9.甲公司以一项固定资产与乙公司的一项长期股权投资进行资产置换。甲公司换出固定资产的账面原价为200万元，已计提折旧60万元，已计提减值准备20万元，公允价值为120万元；乙公司换出长期股权投资的账面价值为130万元，公允价值为140万元。甲公司另向乙公司支付补价20万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑相关税费。甲公司换入长期股权投资的入账价值为（）万元。A.140B.130C.120D.150答案：A解析：换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价+应支付的相关税费（本题不考虑）=120+20=140（万元）。10.下列关于股份支付的表述中，不正确的是（）。A.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动B.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量C.以权益结算的股份支付，企业应在等待期内每个资产负债表日，按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入相关成本费用，同时增加资本公积（其他资本公积）D.以现金结算的股份支付，企业应在等待期内每个资产负债表日，按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入相关成本费用，同时确认应付职工薪酬答案：D解析：以现金结算的股份支付，企业应在等待期内每个资产负债表日，按照权益工具在资产负债表日的公允价值，将取得的职工服务计入相关成本费用，同时确认应付职工薪酬。11.甲公司2025年12月31日库存A材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20件B产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供B产品20件，每件售价为10万元（不含增值税）。将A材料加工成20件B产品尚需加工成本总额为40万元。估计销售每件B产品尚需发生相关税费1万元。本期期末市场上该A材料每吨售价为9万元，估计销售每吨A材料尚需发生相关税费0.1万元。2025年12月31日A材料的可变现净值为（）万元。A.80B.82C.85D.90答案：B解析：B产品的成本=100+40=140（万元），B产品的可变现净值=20×1020×1=180（万元），B产品未发生减值。A材料的可变现净值=20×104020×1=82（万元）。12.甲公司2025年1月1日发行在外普通股股数为10000万股，2025年4月1日新发行普通股2000万股，2025年7月1日甲公司回购本公司普通股1000万股。2025年度甲公司实现净利润6000万元。则甲公司2025年度基本每股收益为（）元/股。A.0.5B.0.51C.0.52D.0.53答案：C解析：发行在外普通股加权平均数=10000+2000×9/121000×6/12=11000（万股），基本每股收益=6000÷11000≈0.52（元/股）。13.下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。A.资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项B.资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间答案：C解析：资产负债表日后事项不是指在这个特定期间内发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项。多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法答案：ACD解析：选项B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。2.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.企业行政管理部门人员的工资B.企业行政管理部门固定资产的折旧C.企业行政管理部门办公费D.企业销售商品过程中发生的运输费答案：ABC解析：选项D，企业销售商品过程中发生的运输费应计入销售费用。3.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则应将其分类为以摊余成本计量的金融资产B.企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，则应将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.企业管理金融资产的业务模式不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，则应将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.对于非交易性权益工具投资，企业可以在初始确认时将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该指定一经做出，不得撤销答案：BCD解析：企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，才应将其分类为以摊余成本计量的金融资产，选项A错误。4.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.债务担保C.产品质量保证D.亏损合同答案：ABCD解析：或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项，以上选项均属于或有事项。5.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的有（）。A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算B.资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算C.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算D.产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独列示答案：ABCD解析：以上关于外币财务报表折算的表述均正确。6.下列各项中，属于政府会计中资产要素的有（）。A.货币资金B.短期投资C.公共基础设施D.文物文化资产答案：ABCD解析：政府会计中资产要素包括货币资金、短期投资、公共基础设施、文物文化资产等。7.下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产B.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定C.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额D.借款费用开始资本化的条件包括资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始答案：ABCD解析：以上关于借款费用资本化的表述均正确。8.下列各项中，可能会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.发放股票股利C.盈余公积转增资本D.税后利润弥补亏损答案：BC解析：选项A，提取法定盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积”，贷记“盈余公积——法定盈余公积”，属于留存收益内部的一增一减，不影响留存收益总额；选项B，发放股票股利，会减少未分配利润，增加股本，留存收益总额减少；选项C，盈余公积转增资本，会减少盈余公积，增加实收资本（或股本），留存收益总额减少；选项D，税后利润弥补亏损，是留存收益内部的自动弥补，不影响留存收益总额。9.下列关于企业合并的表述中，正确的有（）。A.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益B.非同一控制下的企业合并，购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益C.非同一控制下的企业合并，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益D.同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益答案：ABCD解析：以上关于企业合并的表述均正确。10.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.租赁分为融资租赁和经营租赁B.在租赁期开始日，承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债C.对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债D.出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁答案：ABCD解析：以上关于租赁的表述均正确。计算分析题（本题型共2小题，其中第1小题10分，第2小题12分，共22分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生如下与固定资产相关的业务：（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运输费10万元，增值税税额为0.9万元，款项均以银行存款支付。（2）该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（3）6月30日，对该设备进行日常维修，发生维修费用5万元，以银行存款支付。（4）12月31日，该设备出现减值迹象，经测试，其可收回金额为150万元。要求：（1）编制甲公司1月1日购入设备的会计分录。（2）计算该设备2025年应计提的折旧额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司6月30日设备维修的会计分录。（4）计算该设备2025年12月31日应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。答案：（1）1月1日购入设备的会计分录：借：固定资产210（200+10）应交税费——应交增值税（进项税额）26.9（26+0.9）贷：银行存款236.9（2）该设备2025年应计提的折旧额=（21010）÷5=40（万元）会计分录：借：制造费用40贷：累计折旧40（3）6月30日设备维修的会计分录：借：管理费用5贷：银行存款5（4）该设备2025年12月31日的账面价值=21040=170（万元），可收回金额为150万元，应计提的减值准备金额=170150=20（万元）会计分录：借：资产减值损失20贷：固定资产减值准备202.甲公司2025年1月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批商品，售价为100万元（不含增值税），成本为80万元。同时合同约定，甲公司应在2025年6月30日以110万元的价格将该批商品购回。甲公司于2025年1月1日发出商品，开具增值税专用发票，款项已收到。假定不考虑其他因素。要求：（1）判断甲公司该业务是否属于售后回购业务，并说明理由。（2）编制甲公司2025年1月1日发出商品的会计分录。（3）计算甲公司2025年16月每月应确认的财务费用金额，并编制相关会计分录。（4）编制甲公司2025年6月30日回购商品的会计分录。答案：（1）该业务属于售后回购业务。理由：甲公司在销售商品的同时，约定在未来某一日期以固定价格将该商品购回，符合售后回购业务的特征。（2）2025年1月1日发出商品的会计分录：借：银行存款113贷：其他应付款100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：发出商品80贷：库存商品80（3）2025年16月每月应确认的财务费用金额=（110100）÷6=1.67（万元）每月的会计分录：借：财务费用1.67贷：其他应付款1.67（4）2025年6月30日回购商品的会计分录：借：其他应付款110应交税费——应交增值税（进项税额）14.3贷：银行存款124.3借：库存商品80贷：发出商品80综合题（本题型共2小题，其中第1小题18分，第2小题24分，共42分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。）1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司2025年发生如下业务：（1）1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元，账面价值为6500万元，其差额为一项固定资产账面价值与公允价值不一致导致，该固定资产的账面价值为500万元，公允价值为1000万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。（2）乙公司2025年度实现净利润1000万元，宣告分派现金股利500万元。（3）2025年12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资进行减值测试，可收回金额为2200万元。要求：（1）编制甲公司1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）计算甲公司2025年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司收到乙公司现金股利的会计分录。（4）计算甲公司2025年12月31日长期股权投资的账面价值，并判断是否需要计提减值准备，若需要，编制相关会计分录。答案：（1）2025年1月1日取得乙公司股权的会计分录：借：长期股权投资——投资成本2100（7000×30%）贷：银行存款2000营业外收入100（2）乙公司调整后的净利润=1000（1000500）÷10=950（万元）甲公司2025年应确认的投资收益=950×30%=285（万元）会计分录：借：长期股权投资——损益调整285贷：投资收益285（3）收到乙公司现金股利的会计分录：借：应收股利150（500×30%）贷：长期股权投资——损益调整150借：银行存款150贷：应收股利150（4）2025年12月31日长期股权投资的账面价值=2100+285150=2235（万元）可收回金额为2200万元，应计提减值准备金额=22352200=35（万元）会计分录：借：资产减值损失35贷：长期股权投资减值准备352.甲公司为上市公司，2025年度发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为1946.5万元。按实际利率法确认利息费用。（2）3月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元（不含增值税），成本为400万元。同时合同约定，甲公司应在2025年9月1日以530万元的价格将该批商品购回。甲公司于3月1日发出商品，开具增值税专用发票，款项已收到。（3）6月30日，甲公司将其持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产出售，取得价款300万元