2026年会计专业技术资格考试中级会计实务冲刺押题

2026年会计专业技术资格考试中级会计实务冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业财务报告组成内容的是（）。A.资产负债表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.债务合同2.企业取得的交易性金融资产，其持有期间产生的股利收入，在会计处理上应当确认为（）。A.资本公积B.公允价值变动损益C.投资收益D.营业外收入3.甲公司为一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料入库前发生运输途中合理损耗2万元，则该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.102C.113D.1154.根据企业会计准则的规定，下列各项中，不应计入当期损益的是（）。A.经营活动中收到的政府补助B.出售固定资产的净收益C.行政管理人员的工资D.交易性金融资产的公允价值变动损失5.企业采用成本法核算长期股权投资，在被投资企业宣告发放现金股利时，应进行的会计处理是（）。A.借记“长期股权投资——损益调整”B.借记“应收股利”C.贷记“投资收益”D.贷记“长期股权投资”6.下列各项中，属于企业非流动负债的是（）。A.应付账款B.预收账款C.应付债券D.交易性金融负债7.企业对固定资产计提减值准备后，在以后期间该固定资产的公允价值上升，但未超过原减值准备计提金额的，应（）。A.将公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益B.不作处理C.将公允价值与计提减值准备前的账面价值之间的差额冲减资产减值损失D.将公允价值与计提减值准备前的账面价值之间的差额计入资本公积8.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.与资产相关的政府补助，应在收到时全部计入当期损益B.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态时计入当期损益C.与收益相关的政府补助，若用于补偿以后期间的相关费用或损失，应在收到时全部计入当期损益D.政府补助的确认和计量不需要考虑企业是否满足绩效目标9.企业采用完工百分比法确认收入，如果合同预计总成本超过合同总收入的，则当期应确认的收入金额应为（）。A.0B.合同总收入C.合同总收入乘以完工进度D.合同总收入减去预计总成本后的余额10.下列各项中，会引起现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目增加的是（）。A.确认产品销售收入，但尚未收到款项B.收回前期已核销的坏账C.支付广告费D.采购商品，但尚未付款二、多项选择题（本类题共8小题，每小题2分，共16分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）11.下列各项中，属于企业财务报告附注披露内容的有（）。A.会计政策、会计估计变更和差错更正B.风险管理C.分部信息D.关联方关系和交易12.下列关于交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.交易性金融资产的利息收入应计入投资收益B.交易性金融资产的购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目C.交易性金融资产持有期间的公允价值变动应计入当期损益D.出售交易性金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值的差额计入投资收益13.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.原材料B.在产品C.库存商品D.委托代销商品14.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产应按照成本进行初始计量B.固定资产的后续计量通常采用直线法计提折旧C.固定资产发生的日常修理费用应计入管理费用D.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回15.下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。A.采用权益法核算长期股权投资时，应将持股比例变动对被投资企业所有者权益的影响计入“长期股权投资——损益调整”B.采用成本法核算长期股权投资时，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益C.长期股权投资发生减值，应计提减值准备D.处置长期股权投资时，应将取得的价款与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益16.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常发生在商品控制权转移给客户时B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常发生在企业为顾客提供持续的服务时C.企业承诺向客户转让的商品与合同中其他承诺的资源构成单项履约义务的，应将单项履约义务分别履行时确认收入D.商业折扣会直接影响收入的确认金额17.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.递延所得税资产是指企业在未来期间根据税法规定可以减少应交所得税的金额C.递延所得税负债是指企业在未来期间根据税法规定应增加应交所得税的金额D.当期所得税和递延所得税之和构成企业的所得税费用18.下列关于现金流量表补充说明中“现金及现金等价物净增加额”构成项目的表述中，正确的有（）。A.交易性金融资产净增加额B.应收账款净增加额C.存货净增加额D.累计投资净额三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”，请将答案填写在答题卡相应位置。）19.企业外购的存货，其成本应包括购买价款、相关税费以及运输费、装卸费等运输途中的合理损耗和入库前的加工整理费用。（）20.企业采用计划成本法核算材料成本时，其超支差异或节约差异应在月末一次性转入“材料成本差异”科目的贷方或借方。（）21.企业为管理人员发生的工资费用，应计入生产成本。（）22.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业对被投资企业的长期股权投资账面价值发生减值，应计入当期损益。（）23.企业确认的与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内，按照合理、系统的方法分期计入损益。（）24.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（）25.企业采用完工百分比法确认收入时，完工进度的确定方法主要有三种：已完成工作量法、已发生成本法、合同完工百分比法。（）26.所得税费用是指企业确认的应交所得税金额。（）27.企业支付的罚款支出，应计入管理费用。（）28.现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，不包括企业购买存货支付的现金。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请根据题意，列出计算步骤，计算结果保留两位小数。）29.甲公司为一般纳税人，2023年12月发生如下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）销售产品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额500万元，增值税销项税额65万元，产品已发出，款项已收讫。（3）发生管理费用20万元，其中支付办公费5万元，支付行政管理人员工资15万元。（4）计提本月固定资产折旧30万元。（5）结转本月完工入库产品的生产成本80万元。（6）计算并结转本月应交增值税（假设无期初和期末留抵税额，增值税税率13%）。（7）计算并结转本月发生的所得税费用（假设所得税税率为25%，不考虑其他因素）。要求：根据上述业务，逐项编制相应的会计分录。30.甲公司2023年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为1000万元，预计坏账损失率为5%；“存货”项目余额为2000万元，预计跌价损失为50万元。假定甲公司2023年年初“递延所得税资产”科目余额为10万元（全部与应收账款相关），2023年确认的递延所得税费用为5万元。不考虑其他因素，计算甲公司2023年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目的余额，并说明理由。（提示：不考虑未来期间转回等其他因素）试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.B4.A5.B6.C7.A8.B9.A10.B二、多项选择题11.ABCD12.ABCD13.ABCD14.ACD15.ABCD16.ABCD17.ABCD18.AC三、判断题19.√20.×21.×22.√23.√24.√25.√26.√27.×28.×四、计算分析题29.（1）借：原材料200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：应付账款226（2）借：银行存款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65（3）借：管理费用20贷：银行存款5应付职工薪酬15（4）借：管理费用30贷：累计折旧30（5）借：库存商品80贷：生产成本80（6）销项税额=65万元进项税额=26万元应交增值税=销项税额-进项税额=65-26=39万元借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）39贷：应交税费——未交增值税39（7）应纳税所得额=（主营业务收入-主营业务成本-管理费用-折旧）=（500-80-20-30）=370万元应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=370×25%=92.5万元借：所得税费用92.5贷：应交税费——应交所得税92.530.理由：递延所得税资产是指企业在未来期间根据税法规定可以减少应交所得税的金额。甲公司2023年12月31日资产负债表中“应收账款”的账面价值为1000万元，计税基础为1000×(1-5%)=950万元，产生可抵扣暂时性差异50万元。存货的账面价值为2000万元，计税基础为2000-50=1950万元，不产生暂时性差异。“递延所得税资产”项目余额=50×25%=12.5万元。年初“递延所得税资产”科目余额为10万元，本年确认的递延所得税费用为5万元，表明本年增加了5万元的递延所得税资产。因此，年末“递延所得税资产”项目余额=10+5+12.5=27.5万元。（注：根据题目提示不考虑未来期间转回等因素，且初始余额和本年确认的递延所得税费用均为10万元，则计算为10+10=20万元。若按常理理解本年确认的递延所得税费用5万元应增加递延所得税资产，则计算为10+5=15万元。此处按提示中的10万元计算。）年末“递延所得税资产”项目余额=10+10=20万元。解析一、单项选择题1.考查财务报告的构成。债务合同是企业签订的合同，不属于财务报告的组成部分。财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。2.考查交易性金融资产的收入确认。交易性金融资产持有期间产生的股利收入属于投资收益。3.考查存货成本的构成。运输途中的合理损耗计入存货成本。增值税进项税额抵扣，不计入存货成本。4.考查费用确认。经营活动中收到的政府补助计入其他收益，属于损益类科目；出售固定资产净收益计入资产处置损益，属于损益类科目；行政管理人员的工资计入管理费用，属于损益类科目；交易性金融资产的公允价值变动损失计入公允价值变动损益，属于损益类科目。选项A计入政府补助，不属于当期损益。5.考查成本法下长期股权投资收益确认。成本法下，投资企业不确认被投资企业实现的净利润，仅在收到现金股利时确认投资收益。6.考查负债的分类。应付账款、预收账款属于流动负债；应付债券属于非流动负债；交易性金融负债属于流动负债。7.考查固定资产减值准备的转回。固定资产减值准备一经计提不得转回，但公允价值上升且超过原减值准备计提金额时，应将差额恢复计入当期损益（资产减值损失），但恢复后的账面价值不能超过原账面价值。8.考查政府补助的会计处理。与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态时开始摊销计入当期损益；与收益相关的政府补助，若用于补偿以后期间的相关费用或损失，应在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用或损失时计入当期损益；政府补助的确认和计量需要考虑企业是否满足绩效目标。9.考查收入确认条件。如果合同预计总成本超过合同总收入，表明该合同存在损失，按照企业会计准则规定，应将当期应确认的收入金额为0。10.考查现金流量表项目。销售商品、提供劳务收到的现金包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期的应收账款在本期收回的金额。选项A属于应收账款增加，不增加现金；选项C属于支付现金；选项D属于购买存货，现金流出；选项B属于应收账款收回，现金流入。二、多项选择题11.考查财务报告附注的内容。附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未在财务报表中列示项目的说明等。选项均属于附注应披露的内容。12.考查交易性金融资产的会计处理。交易性金融资产的利息收入计入投资收益；购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目（应收股利）；持有期间的公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）；出售时，应将取得的价款与账面价值的差额计入投资收益。13.考查存货的概念。存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用的原材料或物料等。选项均属于存货。14.考查固定资产的会计处理。固定资产应按照成本进行初始计量；固定资产的后续计量通常采用直线法计提折旧，但也可以采用其他方法；固定资产发生的日常修理费用，若不满足固定资产的定义，应计入管理费用或销售费用；固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。15.考查长期股权投资的会计处理。权益法下，持股比例变动对被投资企业所有者权益的影响计入“长期股权投资——损益调整”；成本法下，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益；长期股权投资发生减值，应计提减值准备；处置长期股权投资时，应将取得的价款与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益。16.考查收入确认的原则。收入确认需要同时满足五个条件，其中关于控制权转移和履约义务履行的表述是正确的；商业折扣是在确认收入前扣除的，不影响收入的确认金额。17.考查所得税会计处理。企业应采用资产负债表债务法核算所得税；递延所得税资产和递延所得税负债的确认基础是暂时性差异；当期所得税和递延所得税之和构成企业的所得税费用。18.考查现金流量表补充说明。现金及现金等价物净增加额的构成项目包括现金各项目的期末余额减去期初余额后的净增加额；交易性金融资产净增加额影响现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目；应收账款净增加额和存货净增加额属于经营活动的现金流量净额计算过程中的减项；累计投资净额不是现金流量表补充说明中“现金及现金等价物净增加额”的构成项目。三、判断题19.考查外购存货成本的构