2026年税务师必刷题试题及答案

2026年税务师必刷题试题及答案1.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2025年8月收购烟叶一批，支付烟叶收购价款100万元，另按规定向烟叶生产者支付了价外补贴，已开具农产品收购发票，该企业收购烟叶准予抵扣的进项税额为（）万元。A.11.88B.13.2C.12D.9.9【答案】A解析：按照增值税和烟叶税的相关规定，收购烟叶计算抵扣进项税时，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算，烟叶税应纳税额=收购价款×（1+10%）×税率20%=100×（1+10%）×20%=22万元；准予抵扣的进项税额=（收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）×扣除率，本题只问收购环节准予抵扣的进项税额，扣除率为9%，加计扣除1%需在生产领用环节才可以扣除，因此收购环节准予抵扣的进项税额=（100×1.1+22）×9%=132×9%=11.88万元，因此选A。2.下列关于资源税征收管理的说法中，正确的有（）。A.纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税B.海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理C.资源税按月申报缴纳的，应当自月度终了之日起10日内申报纳税D.纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日E.自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的次日【答案】ABD解析：选项C错误，根据资源税法规定，资源税按月或者按季申报缴纳，应当自月度或者季度终了之日起15日内申报纳税，而非10日；选项E错误，自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日，而非次日；选项ABD表述均符合资源税征收管理的规定，因此正确。1.某居民企业2025年实际支出的合理工资、薪金总额为150万元，实际发生职工福利费22万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得合法工会拨缴凭据，实际发生职工教育经费4万元，该企业在计算2025年应纳税所得额时，准予扣除的三项经费合计为（）万元。A.27.5B.28C.29D.29.5【答案】B解析：职工福利费的企业所得税扣除限额为工资薪金总额的14%，本题扣除限额=150×14%=21万元，实际发生22万元，超过限额，按限额扣除21万元；工会经费扣除限额为工资薪金总额的2%，本题扣除限额=150×2%=3万元，实际拨缴3万元，未超过限额，可全额扣除；职工教育经费扣除限额为工资薪金总额的8%，本题扣除限额=150×8%=12万元，实际发生4万元，未超过限额，可全额扣除；三项经费合计准予扣除金额=21+3+4=28万元，因此选B。2.下列各项中，对个人所得税所得来源地的确定，说法正确的有（）。A.工资薪金所得，以纳税人任职受雇的单位所在地为所得来源地B.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地为所得来源地C.利息股息红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地为所得来源地D.不动产转让所得，以转让不动产的交易地点为所得来源地E.特许权使用费所得，以特许权的使用地为所得来源地【答案】BCE解析：选项A错误，根据个人所得税法规定，工资薪金所得属于因提供劳务取得的所得，以提供劳务的所在地作为所得来源地，而非任职受雇单位所在地；选项D错误，不动产转让所得，以不动产的坐落地为所得来源地，而非交易地点；选项BCE表述均符合个人所得税所得来源地的确定规则，因此正确。1.某公司拟购置一处房产，付款条件是：从第3年开始，每年年初支付100万元，连续支付5次，共500万元，假设该公司的资本成本率为10%，则相当于该公司现在一次付款的金额为（）万元。[已知（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，1）=0.9091]A.100×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）B.100×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，2）C.100×（P/A，10%，6）－（P/A，10%，2）D.100×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1.5）【答案】A解析：本题考核递延年金现值的计算，题目中付款从第3年年初开始，也就是从第2年年末开始第一次支付，一共连续支付5次年金，因此递延期为1期，普通递延年金现值=年金×年金现值系数×复利现值系数（递延期），即现值=100×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）；另一种计算方法可以用差值法表示为100×[（P/A，10%，6）-（P/A，10%，1）]，选项中只有A符合该计算结果，因此选A。2.下列各项中，会导致企业流动比率下降的经济业务有（）。A.计提存货跌价准备B.用银行存款购入一台不需要安装的设备C.收回应收账款存入银行D.用银行存款支付应付账款E.宣告发放现金股利【答案】ABE解析：流动比率=流动资产÷流动负债，分析各业务对分子分母的影响即可得出结论。选项A，计提存货跌价准备，存货账面价值减少，流动资产减少，流动负债不变，因此流动比率下降，表述正确；选项B，用银行存款购入设备，银行存款（流动资产）减少，固定资产（非流动资产）增加，流动负债不变，因此流动比率下降，表述正确；选项C，收回应收账款存入银行，属于流动资产内部一增一减，流动资产总额不变，流动负债不变，因此流动比率不变，表述错误；选项D，用银行存款支付应付账款，流动资产和流动负债等额减少，在原流动比率大于1的常规情况下，等额减少会使得流动比率上升，因此该业务并不必然导致流动比率下降，不符合题意；选项E，宣告发放现金股利，未分配利润减少，应付股利（流动负债）增加，流动资产不变，因此流动比率下降，表述正确；综上正确选项为ABE。1.根据《行政处罚法》的规定，下列关于听证程序的说法中，正确的是（）。A.当事人可以委托1至2名代理人参加听证B.听证应当由本案调查人员主持C.听证必须公开举行D.行政机关应当在举行听证7日前通知当事人，不可以延期听证【答案】A解析：根据《行政处罚法》对听证程序的规定，选项B错误，听证应当由行政机关指定的非本案调查人员主持，本案调查人员与案件有利害关系，不得担任听证主持人；选项C错误，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私依法应当保密外，听证公开举行，并非一律要求公开；选项D错误，行政机关应当在举行听证7日前通知当事人及有关人员听证的时间、地点，当事人确有困难无法按期参加听证的，可以向行政机关申请延期，并非不可以延期；选项A符合规定，当事人可以亲自参加听证，也可以委托1至2名代理人参加听证，因此A正确。2.根据《民法典》物权编的规定，下列各项中属于孳息的有（）。A.母牛产下的小牛B.苹果树上掉下的苹果C.出租房屋获得的租金D.尚在牛腹中的小牛E.长在树上的苹果【答案】ABC解析：孳息是原物产生的收益，分为天然孳息和法定孳息，孳息的核心特征是必须与原物分离，成为独立的物。选项DE中的小牛尚未出生、苹果仍长在树上，都没有与原物分离，不属于独立的孳息；选项A母牛产下的小牛属于天然孳息，选项B苹果树上掉下的苹果已经与果树分离，属于天然孳息，选项C出租房屋获得的租金属于法定孳息，均符合孳息的定义，因此ABC正确。某餐饮企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生如下业务：（1）实现堂食含税收入800万元，外卖销售自制食品含税收入120万元；（2）购入烹饪原材料取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税18万元，发票已完成勾选抵扣；（3）购入一台设备用于堂食门店装修，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元，装修完成后设备已投入使用；（4）支付门店物业费，取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税0.6万元；（5）上月从农业生产者手中购入的新鲜农产品一批，因管理不善发生霉烂变质，该批农产品的入账成本为87万元（购入时取得农产品收购发票，已经按规定抵扣进项税额）。要求：根据上述资料，计算该企业当月应缴纳的增值税税额。解析：（1）餐饮企业提供堂食服务销售食品、外卖销售自制食品，均按照餐饮服务缴纳增值税，适用6%的增值税税率，因此当期销项税额=（800+120）÷（1+6%）×6%≈52.08万元。（2）企业购入原材料、装修设备、支付物业费取得的增值税专用发票，进项税额均符合抵扣条件，可以凭票抵扣，当期可抵扣进项税额合计=18+6.5+0.6=25.1万元。（3）已经抵扣进项