2026年税务师高频试题及答案

2026年税务师高频试题及答案某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月对外销售小汽车一批，取得不含税销售额1800万元，同时收取包装物押金12万元、优质费22.6万元；当月没收以前月份收取的逾期包装物押金8万元。已知该企业小汽车适用的增值税税率为13%，则该企业当月应计算的增值税销项税额为（）万元。A.235.46B.236.7C.237.62D.239.2答案：B解析：增值税计税销售额中，单独记账核算且未逾期的包装物押金不并入销售额征税，只有逾期没收的押金才需要并入销售额征税；价外费用默认属于含税收入，需要换算为不含税金额计算销项税额。本题中，当期收取的12万元押金未逾期，不需要并入销售额，销项税额=1800×13%+（22.6+8）÷（1+13%）×13%=234+2.7=236.7万元，因此选B。某房地产开发企业开发一普通标准住宅项目，取得土地使用权支付的地价款和相关税费合计2200万元，房地产开发成本为3800万元，开发费用合计500万元，其中利息支出120万元，能提供金融机构贷款证明，该企业所在省人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为5%，则该企业计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.420B.500C.600D.720答案：A解析：根据土地增值税扣除项目的规定，能够提供金融机构证明且按项目分摊利息支出的，允许扣除的房地产开发费用公式为：允许扣除的开发费用=允许扣除的利息+（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×本省规定扣除比例。本题中允许扣除的开发费用=120+（2200+3800）×5%=120+300=420万元，因此选A。某医药生产企业为增值税一般纳税人，2025年实现销售收入8000万元，当年发生广告费和业务宣传费1400万元，上年结转未扣除的广宣费300万元，已知化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业的广宣费扣除比例为30%，其他企业为15%，则该企业2025年企业所得税税前准予扣除的广宣费为（）万元。A.1200B.1400C.1700D.2400答案：C解析：广宣费超过当年扣除限额的部分，可以结转以后年度扣除。本题中，医药制造企业广宣费扣除限额=当年销售（营业）收入×30%=8000×30%=2400万元，当年实际发生额加上年结转额合计为1400+300=1700万元，小于扣除限额，因此可以全额扣除，准予扣除的广宣费为1700万元，选C。中国居民李某2025年12月取得全年一次性奖金36000元，选择单独计税，李某取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税为（）元。A.1080B.1050C.3390D.5640答案：A解析：单独计税的全年一次性奖金，计税规则为将奖金除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。本题中，36000÷12=3000元，对应月度税率表中不超过3000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0，因此应纳税额=36000×3%=1080元，选A。甲将自己的一台笔记本电脑借给乙使用，乙擅自将该电脑以市场价格卖给了不知情的丙，已经交付给丙，丙已经付清价款。根据《民法典》相关规定，下列说法正确的是（）。A.甲有权要求丙返还电脑B.乙和丙之间的买卖合同无效C.丙取得电脑的所有权，符合善意取得制度D.如果甲追认，丙才能取得电脑所有权答案：C解析：善意取得的构成要件为：出让人无权处分、受让人受让时为善意、以合理价格转让、动产已经完成交付不动产已经完成登记。符合构成要件的，受让人直接取得标的物所有权，原所有权人不得追回标的物，只能向无权处分人主张损害赔偿。本题中，乙属于无权处分，丙不知情为善意，已经支付合理对价并完成交付，符合善意取得的构成，丙直接取得电脑所有权，乙丙之间的合同不存在无效事由，是有效合同，也不需要甲追认，因此选项C正确，ABD错误。根据《行政处罚法》规定，下列情形中，行政机关应当告知当事人有权要求举行听证的是（）。A.暂扣营业执照B.对公民处2000元罚款C.对法人处2万元罚款D.没收较大数额违法所得答案：D解析：根据《行政处罚法》规定，行政机关拟作出下列行政处罚决定，应当告知当事人有要求听证的权利，当事人要求听证的，行政机关应当组织听证：（一）较大数额罚款；（二）没收较大数额违法所得、没收较大价值非法财物；（三）降低资质等级、吊销许可证件；（四）责令停产停业、责令关闭、限制从业；（五）其他较重的行政处罚；（六）法律、法规、规章规定的其他情形。本题中，暂扣营业执照不属于听证范围，A错误；通常较大数额罚款的标准为对公民5000元以上、对法人30000元以上，BC均不符合，没收较大数额违法所得属于应当告知听证的情形，因此选D。某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2025年12月31日，库存A产品账面成本为1200万元，估计售价为1100万元，估计销售费用和相关税费为20万元，之前对A产品已经计提存货跌价准备50万元。不考虑其他因素，2025年末该公司对A产品应当计提的存货跌价准备为（）万元。A.30B.70C.120D.0答案：A解析：存货可变现净值=估计售价-估计销售费用和相关税费，本题中A产品可变现净值=1100-20=1080万元，成本为1200万元，存货跌价准备期末应有余额=1200-1080=120万元，之前已经计提50万元，因此应当补提跌价准备120-50=30万元，选A。甲公司以一项公允价值为1200万元，账面价值为800万元的办公楼，换入乙公司公允价值为1000万元的长期股权投资，另收到乙公司支付的补价200万元。该交换具有商业实质，不考虑相关税费，甲公司换入长期股权投资的入账价值为（）万元。A.800B.1000C.1200D.1400答案：B解析：具有商业实质且换出资产公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换入资产入账价值=换出资产公允价值-收到的补价，本题中换入资产入账价值=1200-200=1000万元，与换入资产自身公允价值一致，因此选B。某食品生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月由于管理不善，一批之前购入的免税农产品（已抵扣进项税额）毁损，该批农产品的账面成本是87万元，其中包含支付给运输公司（一般纳税人）的运费成本7万元，已经取得了增值税专用发票并抵扣进项。则该企业当期应当转出的进项税额为（）万元。A.8.52B.8.7C.9D.9.6答案：A解析：购入免税农产品抵扣进项时，按照买价的9%计算抵扣进项税额，因此账面成本为买价扣除进项后的金额，发生非正常损失转出进项时需要先还原买价。本题中，账面成本中农产品部分金额=87-7=80万元，农产品对应的转出进项税额=80÷(1-9%)×9%≈7.89万元，运费对应的转出进项税额=7×9%=0.63万元，合计转出进项税额≈7.89+0.63=8.52万元，因此选A。某居民企业2025年会计利润为800万元，当年通过公益性社会组织向灾区捐款110万元，直接向某学校捐款6万元，已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后3年扣除，企业所得税税率25%，不考虑其他纳税调整事项，则该企业2025年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.202.5B.205C.208D.210答案：B解析：企