2026年税务师考试题库附答案(综合题)

2026年税务师考试题库附答案(综合题)某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售家用电器，2025年度销售货物取得不含税收入8600万元，销售企业2018年购置的房产取得含税收入1500万元，该房产购置原价500万元，转让时账面净值300万元，企业选择简易计税方法缴纳增值税；取得国债利息收入180万元，接受捐赠取得收入200万元，转让技术所有权取得收入600万元，与技术转让有关的成本费用100万元。全年发生销售成本3000万元，缴纳正常经营项目增值税150万元，缴纳城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加合计25万元，发生管理费用500万元，其中新技术研究开发费用80万元，业务招待费90万元，支付给母公司管理费10万元；发生销售费用1400万元，其中广告费1300万元；发生财务费用160万元，其中向非关联方工业企业借款1年，借款金额200万元，年利率10%，金融机构同期同类贷款利率8%；1月，企业购置并投入使用一台安全生产专用设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，会计上按直线法计提折旧，折旧年限10年，预计净残值为0，税法规定该设备最低折旧年限为10年，企业选择享受一次性税前扣除政策。2025年企业计入成本费用的工资总额300万元，实际发生职工福利费50万元，拨缴工会经费8万元，发生职工教育经费23万元。12月，企业对自有办公楼进行改建，该办公楼原值200万元，已经计提折旧80万元，改建过程中发生改建支出60万元，拆除更换原有设施账面价值20万元，当月改建完工投入使用，会计上按规定核算。全年营业外支出合计55万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐款40万元，支付行政罚款5万元，赞助支出10万元。所有涉税事项均已按规定处理，要求根据上述资料，回答下列问题：1.该企业2025年度会计利润为（）万元。A.5325B.5452C.5492D.55162.企业新技术研究开发费用纳税调整金额为（）万元。A.调减60B.调减40C.调减100D.调减803.企业业务招待费纳税调整金额为（）万元。A.调增47B.调增41C.调增53D.调增494.下列关于该企业各项费用的纳税调整，说法正确的有（）。A.母公司管理费不得税前扣除，调增10万元B.借款利息应调增4万元C.广告费不需要纳税调整D.职工福利费应调增8万元E.职工教育经费应调增2万元5.关于安全生产专用设备和办公楼改建的税务处理，下列说法正确的有（）。A.安全生产专用设备可以抵免应纳税额10万元B.企业选择一次性扣除政策，应调减应纳税所得额90万元C.办公楼改建后计税基础为160万元D.办公楼改建后，折旧年限可以根据改建后的预计使用年限重新确定6.该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.4521B.4682C.4721D.48127.该企业2025年度应缴纳企业所得税为（）万元。A.1150.25B.1161.25C.1170.25D.1182.5答案及解析：1.【答案】C解析：转让房产简易计税，不含税收入=（1500-500）÷（1+5%）+500≈1452.38万元，转让房产应确认的所得=1452.38-300（账面净值）-47.62（增值税，价外税不影响会计利润）=1104.76万元。技术转让所得=600-100=500万元。会计利润=货物销售收入8600+国债利息收入180+接受捐赠收入200+转让房产所得1104.76+技术转让所得500-销售成本3000-税金及附加25-管理费用500-销售费用1400-财务费用160-营业外支出55=（8600+180+200+1104.76+500）-（3000+25+500+1400+160+55）=10584.76-5092=5492.76≈5492万元。2.【答案】D解析：根据现行政策，2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，再加计100%在税前扣除。该企业研发费用实际发生额80万元，可税前扣除80+80×100%=160万元，所以应调减应纳税所得额80万元。3.【答案】A解析：业务招待费扣除限额以主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入为计算基数，资产转让收入、投资收益不作为计算基数，本题扣除基数为货物销售收入8600万元。业务招待费扣除限额1=90×60%=54万元，扣除限额2=8600×5‰=43万元，按孰低原则允许扣除43万元，所以应调增应纳税所得额=90-43=47万元。4.【答案】ABD解析：选项A：企业之间支付的管理费不得在税前扣除，所以支付给母公司的10万元管理费应全额调增，正确；选项B：允许扣除的借款利息=200×8%=16万元，实际发生利息=200×10%=20万元，所以应调增20-16=4万元，正确；选项C：广告费扣除限额=8600×15%=1290万元，实际发生广告费1300万元，超过限额，应调增应纳税所得额10万元，错误；选项D：职工福利费扣除限额=300×14%=42万元，实际发生50万元，应调增50-42=8万元，正确；选项E：职工教育经费扣除限额=300×8%=24万元，实际发生23万元，未超过限额，不需要纳税调整，错误。所以正确选项为ABD。5.【答案】ABCD解析：选项A：企业购置并实际使用安全生产专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，投资额为不含增值税的价款100万元，所以抵免应纳税额=100×10%=10万元，正确；选项B：会计上2025年计提折旧=100÷10=10万元，税法选择一次性扣除，可扣除100万元，所以应调减应纳税所得额=100-10=90万元，正确；选项C：未足额提取折旧的固定资产改建支出，改建后计税基础=改建前净值+改建支出-被替换部分账面价值=（200-80）+60-20=160万元，正确；选项D：改建后的固定资产，企业可以根据改建后的预计使用情况重新确定折旧年限，正确。6.【答案】C解析：应纳税所得额=会计利润5492-免税的国债利息收入180-免税的技术转让所得500-研发费用加计扣除调减80+业务招待费调增47+管理费调增10+利息调增4+广告费调增10+职工福利费调增8+行政罚款调增5+赞助支出调增10-安全生产设备折旧调减90=5492-180-500-8