2026年税务师考试题库及答案(历年真题)

2026年税务师考试题库及答案(历年真题)税法一科目2024年历年真题1.单项选择题：下列关于增值税小规模纳税人减免税政策的表述，符合2024年政策规定的是（）。A.月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税B.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税C.适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税D.小规模纳税人转让不动产取得的销售额，不得适用月销售额10万元以下免税政策答案：B解析：选项A错误，2023年1月1日至2027年12月31日，月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税；选项C错误，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税；选项D错误，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。2.多项选择题：下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.排量为250毫升的摩托车B.售价为12000元的高档手表C.实木装饰板D.航空煤油E.体育上用的发令纸答案：ABCD解析：选项E错误，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。2026年预测试题1.单项选择题：2026年3月，某白酒厂为增值税一般纳税人，销售自产白酒20吨，取得不含增值税销售额200万元，同时收取品牌使用费11.3万元，当期包装物押金收取2.26万元，已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克，该酒厂当月应缴纳消费税（）万元。A.42B.42.6C.44D.44.6答案：D解析：品牌使用费、当期收取的白酒包装物押金均需价税分离后并入销售额计征消费税。定额税部分=20×2000×0.5÷10000=2万元，从价税部分=[200+(11.3+2.26)÷(1+13%)]×20%=42.6万元，合计消费税=2+42.6=44.6万元。税法二科目2024年历年真题1.单项选择题：某高新技术企业2023年实际发生合理的工资薪金支出1000万元，当年实际发生职工福利费150万元，职工教育经费80万元，拨缴工会经费20万元，已知高新技术企业职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，下列关于三项经费纳税调整的表述，正确的是（）。A.职工福利费应纳税调增10万元B.职工教育经费应纳税调增0万元C.工会经费应纳税调增2万元D.三项经费合计应纳税调增12万元答案：A解析：职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元，实际发生150万元，纳税调增10万元；职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，实际发生80万元，无需调整；工会经费扣除限额=1000×2%=20万元，实际发生20万元，无需调整；三项经费合计调增10万元。2.多项选择题：下列所得中，免征个人所得税的有（）。A.军人的转业费B.个人取得的保险赔款C.退休人员再任职取得的收入D.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得E.个人购买福利彩票一次中奖收入15000元答案：ABD解析：选项C错误，退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项E错误，个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。2026年预测试题1.单项选择题：2026年某居民企业境内应纳税所得额为300万元，其设在甲国的分公司当年应纳税所得额为100万元，甲国企业所得税税率为25%，设在乙国的分公司当年亏损150万元，已知该企业适用25%的企业所得税税率，采用分国不分项的抵免方法，该企业2026年应纳企业所得税为（）万元。A.75B.62.5C.50D.37.5答案：A解析：境外亏损不得抵减境内盈利，乙国亏损150万元不得在境内应纳税所得额中扣除。甲国所得抵免限额=100×25%=25万元，甲国实际缴纳税款=100×25%=25万元，可全额抵免。境内外应纳税总额=(300+100)×25%-25=75万元。涉税服务实务科目2024年历年真题1.单项选择题：下列关于涉税专业服务机构信用等级评价的表述，正确的是（）。A.涉税专业服务机构信用等级分为五级，最低为D级B.信用积分满分为500分，400分以上的为TSC5级C.涉税专业服务机构信用等级每年评价一次D.拒不配合税务机关检查的，信用等级直接判为TSC2级答案：C解析：选项A错误，涉税专业服务机构信用等级分为TSC5级、TSC4级、TSC3级、TSC2级、TSC1级五个等级，最低为TSC1级；选项B错误，TSC5级为信用积分450分以上；选项D错误，拒不配合税务机关检查、调查的，信用等级直接判为TSC1级。2.简答题：某食品加工厂为增值税一般纳税人，2023年10月将自产的一批月饼作为福利发放给职工，该批月饼成本为8万元，同类不含税市场售价为10万元，增值税税率为13%，请回答下列问题：（1）该业务是否需要视同销售缴纳增值税？请说明理由。（2）该业务的企业所得税是否需要视同销售？请说明理由。（3）请作出该业务的会计分录。参考答案：（1）需要视同销售缴纳增值税。理由：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，属于增值税视同销售行为，应按同类货物的不含税售价计算缴纳增值税。（2）需要视同销售缴纳企业所得税。理由：将资产用于职工奖励或福利，资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（3）会计分录：计提时：借：应付职工薪酬——非货币性福利11.3贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3结转成本：借：主营业务成本8贷：库存商品82026年预测试题（综合题节选）位于市区的某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年开发一栋普通标准住宅出售，取得不含增值税销售收入10000万元，已知该企业为取得土地使用权所支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，利息支出为500万元（能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊），其中超过贷款期限的利息为50万元，加罚的利息为30万元，已知房地产开发费用的扣除比例为5%，增值税税率9%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，请计算该企业应缴纳的土地增值税。参考答案：（1）扣除项目金额：①取得土地使用权所支付的金额=2000万元②房地产开发成本=3000万元③房地产开发费用=(500-50-30)+(2000+3000)×5%=420+250=670万元④与转让房地产有关的税金=10000×9%×(7%+3%+2%)=108万元⑤加计扣除金额=(2000+3000)×20%=1000万元扣除项目合计=2000+3000+670+108+1000=6778万元（2）增值额=10000-6778=3222万元（3）增值率=3222÷6778×100%≈47.54%，适用税率30%，速算扣除系数0（4）应缴纳土地增值税=3222×30%=966.6万元涉税服务相关法律科目2024年历年真题1.单项选择题：根据《民法典》的规定，下列关于可撤销民事法律行为的表述，正确的是（）。A.重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内没有行使撤销权的，撤销权消灭B.当事人受胁迫，自胁迫行为终止之日起90日内没有行使撤销权的，撤销权消灭C.当事人自民事法律行为发生之日起5年内没有行使撤销权的，撤销权消灭D.一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为，双方当事人均有权请求撤销答案：C解析：选项A错误，重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起90日内没有行使撤销权的，撤销权消灭；选项B错误，当事人受胁迫，自胁迫行为终止之日起1年内没有行使撤销权的，撤销权消灭；选项D错误，一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为，受欺诈方有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销。2.多项选择题：根据《行政诉讼法》的规定，下列情形中，属于行政诉讼受案范围的有（）。A.税务机关对纳税人作出的征税行为B.公安机关对犯罪嫌疑人作出的刑事拘留决定C.市场监督管理局对个体工商户作出的吊销营业执照的处罚决定D.行政机关作出的不具有强制力的行政指导行为E.民政部门对个人作出的最低生活保障待遇的决定答案：ACE解析：选项B错误，刑事拘留属于刑事司法行为，不属于行政诉讼受案范围；选项D错误，行政指导行为不属于行政诉讼受案范围。2026年预测试题1.单项选择题：根据《公司法》的规定，下列关于有限责任公司股东出资的表述，正确的是（）。A.股东可以用劳务作价出资B.股东不得以知识产权作价出资C.股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额D.公司成立后，股东可以抽回其出资答案：C解析：选项A错误，股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资；选项B错误，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；选项D错误，公司成立后，股东不得抽逃出资。财务与会计科目2024年历年真题1.单项选择题：某企业2023年营业收入为1000万元，营业成本为600万元，税金及附加为20万元，销售费用为50万元，管理费用为80万元，财务费用为30万元，投资收益为60万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25%，不考虑其他因素，该企业2023年净利润为（）万元。A.217.5B.225C.232.5D.240答案：A解析：利润总额=1000-600-20-50-80-30+60+20-10=290万元，净利润=290×(1-25%)=217.5万元。2.多项选择题：下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.库存商品B.固定资产C.应收账款D.无形资产E.交易性金融资产答