中级职称考试中级会计实务真题及答案解析

中级职称考试中级会计实务真题及答案解析一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1.5分，共22.5分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、错选、不选均不得分）1.2×22年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司当日发行的5年期公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，实际支付价款1050万元，另支付交易费用10万元。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券每年付息一次，到期一次还本。则初始确认时“债权投资——利息调整”科目的金额为（）万元。A.60  B.50  C.40  D.10【答案】A【解析】初始入账金额=1050+10=1060万元；面值1000万元，差额60万元计入“债权投资——利息调整”借方。2.下列各项中，不影响企业当期营业利润的是（）。A.计提的短期借款利息  B.出售固定资产净损失C.持有的交易性金融资产公允价值上升  D.结转随同产品出售单独计价的包装物成本【答案】B【解析】出售固定资产净损失计入资产处置损益，属于营业外收支，不影响营业利润。3.2×22年12月31日，甲公司库存A材料账面成本为120万元，市场销售价格110万元，预计加工至完工尚需成本30万元，预计销售费用及相关税金共计8万元。则年末A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.18  B.20  C.28  D.0【答案】C【解析】可变现净值=110-30-8=72万元；成本120万元，应计提48万元，但原已计提20万元，故补提28万元。4.企业采用总额法核算政府补助，收到用于补偿以后期间费用的财政拨款，应在收到时贷记的会计科目是（）。A.递延收益  B.其他收益  C.营业外收入  D.资本公积【答案】A5.2×22年7月1日，甲公司以一项账面价值800万元、公允价值1000万元的专利权对乙公司增资，取得乙公司20%股权并能施加重大影响。乙公司当日可辨认净资产公允价值4500万元。则甲公司长期股权投资的初始入账金额为（）万元。A.800  B.900  C.1000  D.4500×20%=900【答案】C【解析】非货币性资产交换取得对联营企业投资，应按投出资产公允价值加相关税费作为初始投资成本。6.下列关于投资性房地产后续计量模式变更的说法中，正确的是（）。A.成本模式转为公允价值模式应作为会计政策变更处理B.公允价值模式转为成本模式应作为会计估计变更处理C.同一企业可同时采用两种模式对不同项目计量D.模式变更时产生的差额应计入其他综合收益【答案】A7.2×22年1月1日，甲公司发行面值1000万元、票面利率4%、期限3年的可转换公司债券，发行价款1020万元，同类不含转换权债券市场利率为6%。经计算，负债成分公允价值为950万元。则权益成分的初始确认金额为（）万元。A.70  B.50  C.30  D.20【答案】A【解析】权益成分=1020-950=70万元。8.企业因解除与职工的劳动关系给予一次性补偿，发生时应借记的会计科目是（）。A.管理费用  B.制造费用  C.应付职工薪酬  D.营业外支出【答案】A9.2×22年12月，甲公司因未决诉讼确认预计负债120万元，2×23年2月5日法院宣判赔偿150万元，甲公司不再上诉。甲公司2×22年度财务报告批准报出日为2×23年3月20日。则下列处理正确的是（）。A.调增2×22年预计负债30万元  B.调增2×22年营业外支出30万元C.作为2×23年当期事项处理  D.调减2×22年留存收益30万元【答案】B【解析】属于资产负债表日后调整事项，应调增原预计负债并确认营业外支出30万元。10.甲公司2×22年度利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生超标业务招待费40万元，国债利息收入20万元，年初递延所得税资产余额50万元，年末余额70万元。则当期所得税费用为（）万元。A.250  B.255  C.245  D.260【答案】B【解析】应纳税所得额=1000+40-20=1020万元；应交所得税=1020×25%=255万元；递延所得税资产增加20万元，所得税费用=255-20=235万元。题目问“当期所得税费用”即应交所得税255万元。11.下列各项中，应作为现金流量表中“投资活动产生的现金流量”列报的是（）。A.支付购建固定资产的进项税额  B.支付融资租赁租金C.收到交易性金融资产现金股利  D.支付现金收购子公司少数股权【答案】A12.2×22年1月1日，甲公司购入一台不需安装设备，价款200万元，预计使用5年，净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2×23年应计提折旧额为（）万元。A.48  B.43.2  C.36  D.28.8【答案】B【解析】2×22年折旧=200×2/5=80万元；2×23年折旧=(200-80)×2/5=48万元；但账面价值120万元>净残值20万元，故可全额计提48万元。13.企业以回购股份方式实施职工股权激励，回购价格高于面值部分应依次冲减的科目是（）。A.资本公积——股本溢价、盈余公积、未分配利润B.盈余公积、资本公积、未分配利润C.未分配利润、盈余公积、资本公积D.股本、资本公积、盈余公积【答案】A14.2×22年12月31日，甲公司“库存股”科目余额为300万元，系以前年度回购。2×23年1月10日，甲公司注销该库存股，对应股本100万元，资本公积——股本溢价180万元，盈余公积20万元。则注销时应冲减盈余公积的金额为（）万元。A.20  B.0  C.300-100-180=20  D.300-100=200【答案】C15.下列关于合并报表中内部交易未实现损益抵销的说法中，错误的是（）。A.顺流交易未实现损益全额抵销归属于母公司净利润B.逆流交易未实现损益按持股比例抵销并调减少数股东损益C.固定资产内部交易未实现损益通过折旧分期实现D.内部存货交易未实现损益在存货对外出售时实现【答案】A【解析】顺流交易未实现损益应全额抵销母公司净利润，但不会影响少数股东损益。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）16.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.发出存货计价由先进先出法改为移动加权平均法D.股份支付公允价值确定方法由布莱克—斯科尔斯模型改为二叉树模型【答案】A、C17.下列关于租赁负债后续计量的表述中，正确的有（）。A.应采用租赁期开始日确定的折现率进行后续摊销B.租赁付款额发生变动时，应重新计量并调整租赁负债C.重新计量导致租赁负债变动应计入当期损益D.实质固定付款额变动应调整使用权资产账面价值【答案】B、D18.下列各项资产减值准备，在相应资产价值恢复时可以转回的有（）。A.存货跌价准备  B.固定资产减值准备C.债权投资减值准备  D.商誉减值准备【答案】A、C19.下列交易或事项中，可能引起资本公积——其他资本公积变动的有（）。A.权益法下被投资单位其他综合收益变动B.权益法下被投资单位接受母公司捐赠C.以权益结算股份支付确认的费用D.可转债转换时权益成分转入【答案】A、B、C20.下列关于分部报告的表述中，正确的有（）。A.经营分部达到一定重要性应作为报告分部B.报告分部对外交易收入合计应达到合并总收入75%以上C.分部资产不包括递延所得税资产D.分部间转移交易应以实际交易价格为基础计量【答案】A、B、C、D21.下列各项中，应计入企业固定资产账面价值的有（）。A.购置设备发生的专业人员服务费B.设备交付使用前可资本化的借款利息C.设备预计弃置费用现值D.设备日常维修费【答案】A、B、C22.下列关于职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.短期利润分享计划应计入相关成本费用B.辞退福利统一计入管理费用C.以自产产品发放非货币性福利，应按公允价值加相关税费确认应付职工薪酬D.设定受益计划净负债变动全部计入其他综合收益【答案】A、B、C23.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.日后期间取得确凿证据表明资产在资产负债表日已发生减值B.日后期间董事会提出利润分配方案C.日后期间发生重大企业合并D.日后期间发现财务报表舞弊【答案】A、D24.下列关于外币交易会计处理的表述中，正确的有（）。A.结算日应确认汇兑差额B.以历史成本计量的非货币性项目期末不产生汇兑差额C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非货币性项目，其汇兑差额计入其他综合收益D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的外币货币性项目，其汇兑差额计入财务费用【答案】A、B、C25.下列各项中，应作为现金流量表“筹资活动产生的现金流量”列报的有（）。A.支付现金股利  B.发行股票支付的中介费C.支付租赁负债本金  D.收到少数股东增资款【答案】A、B、D三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）26.企业取得土地使用权用于建造对外出售房屋，应将土地使用权计入投资性房地产。【答案】错误，应计入存货。27.对于因安全或环保要求而发生的设备停工检修费用，应直接计入当期损益。【答案】正确28.企业以收取合同现金流量为目标的业务模式，可将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。【答案】错误，权益工具不能通过合同现金流量测试。29.同一控制下企业合并，合并方支付的审计费应计入当期损益。【答案】正确30.企业因追加投资导致对被投资单位由公允价值计量转为权益法核算，原持有股权公允价值与账面价值的差额应计入投资收益。【答案】正确31.企业收到政府无偿划拨的天然林，应按公允价值确认递延收益，并在后续期间分期确认其他收益。【答案】错误，天然林属于公益性生物资产，按名义金额1元入账。32.对于亏损合同，企业应首先对标的资产进行减值测试，预计亏损超过减值部分再确认为预计负债。【答案】正确33.企业发行永续债并确认为权益工具，其票息支出应在实际发生时计入财务费用。【答案】错误，应作为利润分配处理。34.合并报表中，内部应收账款计提的坏账准备应在抵销内部应收应付的同时予以抵销。【答案】正确35.企业因客户破产无法收回的应收账款，已计提坏账准备不足部分应计入信用减值损失。【答案】正确四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位）36.甲公司2×22年1月1日购入乙公司5年期债券，面值2000万元，票面利率6%，每年12月31日付息，到期一次还本，实际支付价款2120万元，另支付交易费用20万元。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。经计算，实际利率为5%。要求：（1）编制2×22年1月1日初始确认分录；（2）计算2×22年12月31日应确认的投资收益并编制相关分录；（3）计算2×22年12月31日摊余成本；（4）若2×23年12月31日预计该债券未来现金流量现值为1980万元，判断是否需要计提减值，若需要，计算减值金额并编制分录。【答案】（1）借：债权投资——成本 2000债权投资——利息调整 140贷：银行存款     2140（2）投资收益=2140×5%=107万元；应收利息=2000×6%=120万元；借：应收利息 120贷：投资收益 107债权投资——利息调整 13（3）2×22年末摊余成本=2140-13=2127万元（4）2×23年末摊余成本=2127-(120-2127×5%)=2127-13.65=2113.35万元；预计未来现金流量现值1980万元<摊余成本，发生减值；减值损失=2113.35-1980=133.35万元；借：信用减值损失 133.35贷：债权投资减值准备 133.3537.甲公司2×22年1月1日授予100名管理人员每人1万份股票期权，授予日公允价值为每份6元，行权价格8元，服务期3年，预计离职率10%。2×22年实际离职4人，预计总离职率不变。2×23年实际离职3人，预计总离职率修正为8%。要求：（1）计算2×22年应确认的股份支付费用；（2）计算2×23年应确认的股份支付费用；（3）编制2×23年12月31日确认费用及资本公积的分录。【答案】（1）2×22年预计可行权人数=100×(1-10%)=90人；累计费用=90×1×6×1/3=180万元；（2）2×23年预计可行权人数=100-4-3-(100×8%-7)=90人；累计费用=90×1×6×2/3=360万元；当年费用=360-180=180万元；（3）借：管理费用 180贷：资本公积——其他资本公积 180五、综合题（本类题共1题，共22.5分。答案中的金额单位用万元表示，有小数的保留两位）38.甲股份有限公司（下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，所得税税率25%，按净利润10%提取法定盈余公积，2×22年度财务报告批准报出日为2×23年3月31日。审计过程中发现以下交易或事项：（1）2×22年7月1日，甲公司采用自营方式建造一条生产线，至2×22年12月31日累计发生支出：工程物资234万元（含增值税34万元），领用自产产品成本80万元，公允价值100万元，工程人员薪酬60万元。2×22年12月31日该生产线达到预定可使用状态，预计使用10年，净残值率5%，年限平均法折旧。（2）2×22年11月1日，甲公司与客户签订不可撤销销售合同，约定2×23年2月28日交付A产品1000件，单位售价1.1万元，违约金为合同总价30%。至2×22年12月31日，甲公司尚未生产，预计单位成本1.2万元。（3）2×23年2月15日，甲公司收到乙公司通知，因2×22年11月销售的一批商品存在质量问题，同意退货，该批商品售价300万元，成本220