2025年中级会计职称中级会计实务考试试题及答案完整版

2025年中级会计职称中级会计实务考试试题及答案完整版1.单项选择题（每小题1.5分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.1甲公司2025年3月1日以银行存款购入乙公司当日发行的3年期、票面利率5%、每年付息一次、到期一次还本的公司债券100万张，面值100元/张，实际支付价款9850万元，另支付交易费用150万元。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。2025年12月31日，该债券的信用风险自初始确认后未显著增加，甲公司确认利息收入时应采用的实际利率为（）。A.5.00%B.5.15%C.5.25%D.5.35%【答案】B【解析】实际利率=（100×100×5%×10/12+100×100×5%×2/12）÷（9850+150）=5.15%。1.2下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.同一企业对所有投资性房地产只能采用一种后续计量模式B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转为成本模式C.采用成本模式计量的投资性房地产可转为公允价值模式，差额计入当期损益D.公允价值模式下，公允价值变动计入其他综合收益【答案】A1.32025年1月1日，甲公司授予高管股票期权，约定自授予日起连续服务满3年后可按每股10元购买100万股面值为1元的普通股。授予日期权的公允价值为每股8元。2025年12月31日，甲公司应确认的管理费用金额为（）。A.0B.266.67万元C.800万元D.1000万元【答案】B【解析】100×8×1/3=266.67万元。1.4甲公司2025年发生研发支出2000万元，其中研究阶段支出600万元，开发阶段符合资本化条件支出1200万元，无法区分阶段的支出200万元。不考虑其他因素，2025年利润表中“研发费用”项目列报金额为（）。A.600万元B.800万元C.1000万元D.2000万元【答案】B【解析】600+200=800万元。1.52025年12月31日，甲公司“库存商品”科目借方余额3000万元，已计提存货跌价准备200万元。2026年1月15日，该批商品全部出售，售价2900万元，增值税377万元，款项已收存银行。甲公司2026年1月利润表中“营业成本”项目列报金额为（）。A.2800万元B.2900万元C.3000万元D.3200万元【答案】A【解析】3000－200=2800万元。1.6下列各项中，不影响企业当期利润总额的是（）。A.其他权益工具投资公允价值变动B.交易性金融资产公允价值变动C.采用权益法核算的长期股权投资确认的被投资单位其他综合收益变动D.固定资产报废净损失【答案】A1.72025年1月1日，甲公司按面值发行可转换公司债券1亿元，票面利率3%，期限3年，发行日同类不含转股权债券市场利率为5%。负债成分公允价值为9400万元。2025年12月31日，甲公司应确认的利息费用为（）。A.300万元B.470万元C.500万元D.600万元【答案】B【解析】9400×5%=470万元。1.8甲公司2025年12月因未决诉讼确认预计负债800万元，2026年2月法院判决赔偿1000万元，甲公司不再上诉。2025年度财务报告批准报出日为2026年3月20日。甲公司应将该事项作为（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.资产负债表日后调整事项D.非调整事项【答案】C1.92025年12月31日，甲公司“递延所得税资产”科目借方余额500万元，经复核未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，应作的会计处理是（）。A.冲减资本公积B.冲减其他综合收益C.计入所得税费用D.计入资产减值损失【答案】D1.10甲公司2025年1月1日购入一台不需安装的设备，价款1000万元，预计使用5年，预计净残值100万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日该设备的账面价值为（）。A.600万元B.640万元C.720万元D.800万元【答案】B【解析】1000×2/5=400万元折旧，账面价值=1000－400=600万元（题目选项有误，应为600万元，但选项A为600万元，故选A）。【修正答案】A2.多项选择题（每小题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填入括号内，漏选、错选均不得分）2.1下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.将发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.首次执行新收入准则，将原确认收入的时点由风险报酬转移改为控制权转移D.因处置股权导致对子公司投资转为权益法核算【答案】A、C2.2下列关于租赁准则的表述中，正确的有（）。A.承租人应对所有租赁确认使用权资产和租赁负债B.短期租赁和低价值资产租赁可选择简化处理C.出租人应将租赁分为融资租赁和经营租赁D.可变租赁付款额均应在租赁期开始日计入租赁负债【答案】A、B、C2.3下列各项资产减值准备中，在以后期间不得转回的有（）。A.商誉减值准备B.长期股权投资减值准备C.固定资产减值准备D.存货跌价准备【答案】A、B、C2.4下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，采用总额法下应在资产达到预定可使用状态时一次性计入当期损益B.与收益相关的政府补助用于补偿以后期间费用的，应在满足条件时确认为递延收益C.采用净额法下，与资产相关的政府补助应冲减资产账面价值D.政府补助为非货币性资产的，应按公允价值计量，无法可靠取得的按名义金额1元计量【答案】B、C、D2.5下列事项中，应通过“其他综合收益”核算的有（）。A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资公允价值变动B.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位其他综合收益变动C.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，转换日公允价值大于账面价值的差额D.现金流量套期有效部分的损益【答案】A、B、D2.6下列关于职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.辞退福利应计入管理费用B.累积带薪缺勤应在职工提供服务从而增加其未来享有的权利时确认C.非累积带薪缺勤应在实际发生缺勤的会计期间确认D.以现金结算的股份支付，在等待期内按公允价值计入相关成本费用和应付职工薪酬【答案】A、B、C、D2.7下列关于合并报表的表述中，正确的有（）。A.母公司应当统一母子公司会计政策B.内部交易未实现损益应全额抵销C.少数股东损益应在合并利润表中单独列示D.购买日子公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额，应在合并报表中调整资本公积【答案】A、B、C2.8下列各项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.资产负债表日后发生重大火灾导致存货毁损B.资产负债表日后董事会提出利润分配方案C.资产负债表日后取得确凿证据表明资产在资产负债表日已发生减值D.资产负债表日后发行股票【答案】A、B、D2.9下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按重分类日公允价值计量，差额计入当期损益B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应将累计其他综合收益转入当期损益C.重分类应采用未来适用法D.企业改变其管理金融资产的业务模式时，才应当进行重分类【答案】A、C、D2.10下列关于持有待售类别的表述中，正确的有（）。A.划分为持有待售的非流动资产应停止计提折旧或摊销B.账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的差额应计提减值损失C.后续公允价值减去出售费用后的净额增加，以前计提的减值损失可以转回D.持有待售资产应在资产负债表中与其他资产合并列示【答案】A、B、C3.判断题（每小题1分，共10分。请判断每题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）3.1企业取得的无形资产，若其使用寿命不确定，则无需进行摊销，但应至少每年进行减值测试。（√）3.2对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其后续公允价值变动应计入其他综合收益。（×）3.3同一控制下企业合并，合并方支付的审计费、评估费等直接相关费用应计入当期损益。（√）3.4企业因追加投资导致对联营企业投资转为对子公司投资，原权益法核算的其他综合收益应转入投资收益。（×）3.5对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得控制权时全额确认收入。（×）3.6企业因存在弃置义务而确认的预计负债，其对应的固定资产成本应按预计负债现值增加。（√）3.7对于以现金结算的股份支付，企业在等待期内应确认应付职工薪酬，并在结算前每个资产负债表日重新计量公允价值。（√）3.8企业采用净额法核算与资产相关的政府补助，应在相关资产使用寿命内分期确认收益。（×）3.9企业因处置部分股权丧失对子公司控制权，剩余股权应按公允价值重新计量，差额计入投资收益。（√）3.10对于未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额，承租人应在实际发生时计入当期损益。（√）4.计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。要求列出计算过程，金额单位以万元表示，保留两位小数）4.1甲公司2025年1月1日购入丙公司80%股权，购买日丙公司可辨认净资产公允价值为12000万元，账面价值为10000万元，差额为一项管理用无形资产，剩余使用寿命10年。2025年度丙公司实现净利润2000万元，宣告并发放现金股利500万元，其他综合收益增加300万元。甲公司另发生内部交易：2025年6月30日甲公司销售商品给丙公司，售价1000万元，成本600万元，丙公司当年对外销售60%，剩余40%形成期末存货。甲、丙公司适用所得税税率25%。要求：（1）计算2025年12月31日合并报表中“少数股东损益”金额；（2）计算2025年12月31日合并报表中“少数股东权益”金额；（3）编制2025年合并工作底稿中与内部交易相关的抵销分录（不考虑现金流抵销）。【答案】（1）调整丙公司净利润：未实现内部交易利润=（1000－600）×40%=160万元无形资产摊销差额=（12000－10000）/10=200万元调整后净利润=2000－160－200=1640万元少数股东损益=1640×20%=328万元（2）少数股东权益=购买日少数股东享有份额12000×20%=2400万元加：本期净利润份额1640×20%=328万元减：现金股利份额500×20%=100万元加：其他综合收益份额300×20%=60万元期末少数股东权益=2400+328－100+60=2688万元（3）抵销分录：借：营业收入1000贷：营业成本760存货240借：递延所得税资产60（240×25%）贷：所得税费用604.2甲公司2025年1月1日采用出包方式建造一条生产线，工期18个月。2025年发生支出：1月1日预付工程款3000万元；7月1日支出2000万元；10月1日支出1000万元。甲公司发行一般公司债券筹集资金，债券面值10000万元，票面利率6%，发行价格9800万元，实际利率6.5%，每年付息一次。闲置资金月收益率0.3%。要求：计算2025年应予资本化的借款费用金额。【答案】（1）累计支出加权平均数：3000×12/12+2000×6/12+1000×3/12=3000+1000+250=4250万元（2）资本化利率：6.5%（3）资本化金额：4250×6.5%=276.25万元（4）闲置资金收益：1月1日—6月30日闲置资金=9800－3000=6800万元，收益=6800×0.3%×6=122.4万元7月1日—9月30日闲置资金=6800－2000=4800万元，收益=4800×0.3%×3=43.2万元10月1日—12月31日闲置资金=4800－1000=3800万元，收益=3800×0.3%×3=34.2万元合计收益=122.4+43.2+34.2=199.8万元（5）应予资本化金额=276.25－199.8=76.45万元5.综合题（本类题共2小题，每小题17.5分，共35分。要求列出必要的会计分录、计算过程，金额单位以万元表示）5.1甲公司2025年度发生以下与收入相关的交易：（1）2025年3月1日与乙公司签订设备销售合同，售价2000万元，成本1400万元，设备于3月15日交付并验收，合同约定乙公司有权在6个月内退货，甲公司根据历史数据估计退货率10%。（2）2025年5月1日与丙公司签订软件许可合同，一次性收取特许权使用费500万元，许可期限为5年，甲公司无需提供后续服务，软件在交付时控制权转移。（3）2025年7月1日与丁公司签订建造合同，为丁公司建造仓库，合同总价4000万元，预计总成本3000万元，采用投入法按成本比例确认收入。2025年发生成本1200万元，预计还将发生成本2800万元。（4）2025年10月1日与戊公司签订售后回购协议，销售商品售价1500万元，成本1000万元，约定2026年3月31日以1600万元回购。甲公司适用增值税税率13%，所得税税率25%，不考虑其他税费。要求：（1）分别计算上述交易2025年应确认的收入金额；（2）编制上述交易2025年相关会计分录。【答案】（1）收入确认金额：①设备销售：2000×（1－10%）=1800万元②软件许可：500万元③建造合同：履约进度=1200/（1200+2800）=30%，收入=4000×30%=1200万元④售后回购：属于融资交易，不确认收入（2）会计分录：①3月15日借：应收账款2260贷：主营业务收入1800预计负债—应付退货款200应交税费—应交增值税（销项税额）260借：主营业务成本1260应收退货成本140贷：库存商品1400②5月1日借：银行存款565贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）65③12月31日借：合同结算—收入结转1200贷：主营业务收入1200借：合同履约成本1200贷：原材料等1200借：主营业务成本1200贷：合同履约成本1200④10月1日借：银行存款1695贷：其他应付款1500应交税费—应交增值税（销项税额）195借：发出商品1000贷：库存商品10005.2甲公司2025年1月1日股东权益构成：股本10000万元，资本公积（股本溢价）4000万元，盈余公积2000万元，未分配利润3000万元。2025年度发生以下事项：（1）3月