2026年中级会计实务基础试题库及答案

2026年中级会计实务基础试题库及答案单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，发生运杂费5万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。则2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.29B.30C.30.5D.31答案：A解析：该设备的入账价值=300+5=305（万元），2026年应计提的折旧额=（30510）÷10=29（万元）。2.下列各项中，不属于企业投资性房地产的是（）。A.企业以经营租赁方式出租的土地使用权B.企业拥有并自行经营的旅馆C.企业持有并准备增值后转让的土地使用权D.企业以经营租赁方式出租的建筑物答案：B解析：企业拥有并自行经营的旅馆，其经营目的主要是通过提供服务赚取收入，不属于投资性房地产，应作为固定资产核算。3.2026年3月1日，甲公司以银行存款1000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。甲公司取得该股权时，应确认的营业外收入为（）万元。A.0B.50C.100D.150答案：B解析：甲公司取得乙公司30%股权的初始投资成本为1000万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=3500×30%=1050（万元），初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入营业外收入，即10501000=50（万元）。4.甲公司于2026年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2026年度确认的利息费用为（）万元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：A解析：该债券2026年度确认的利息费用=194.65×6%=11.68（万元）。5.下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按10年摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法只能采用直线法答案：C解析：使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项A错误；出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，选项B错误；无形资产的摊销方法包括直线法、产量法等，选项D错误。多项选择题1.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.出售固定资产净收益答案：ABC解析：出售固定资产净收益属于企业的利得，不属于收入范畴，选项D错误。2.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：以上四个选项均会影响固定资产的折旧计算。3.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则应分类为以摊余成本计量的金融资产B.企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，则应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.企业管理金融资产的业务模式不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，则应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.企业持有的权益工具投资只能分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案：ABC解析：企业持有的权益工具投资可以根据管理意图等分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（非交易性权益工具投资）或分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，选项D错误。4.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.税收返还C.无偿划拨非货币性资产D.增值税出口退税答案：ABC解析：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助，选项D错误。5.下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。A.债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易B.债务重组涉及的债权和债务是指《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融工具C.债务人以资产清偿债务方式进行债务重组的，债权人初始确认受让的金融资产以外的资产时，应当按照放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本确定其入账价值D.债务人以将债务转为权益工具方式进行债务重组的，债务人应当在所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认，并将所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额计入当期损益答案：ABCD解析：以上表述均符合债务重组的相关会计准则规定。判断题1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：正确解析：根据收入准则，企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。2.企业对存货计提的跌价准备，在以后期间存货价值回升时，不得转回。（）答案：错误解析：企业对存货计提的跌价准备，在以后期间存货价值回升时，在原已计提的存货跌价准备金额内可以转回。3.企业以发行权益性证券方式取得长期股权投资的，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本，但不包括应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利。（）答案：正确解析：企业以发行权益性证券取得长期股权投资，初始投资成本为发行权益性证券的公允价值，已宣告但尚未发放的现金股利应单独确认为应收项目。4.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）答案：正确解析：这是预计负债后续计量的要求，企业应在资产负债表日对预计负债账面价值进行复核并调整。5.企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额在以后期间不得转回。（）答案：错误解析：企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年1月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批商品，合同价款为200万元，增值税税额为26万元。该批商品的成本为150万元。甲公司于合同签订当日发出商品，并收到乙公司支付的全部款项。根据合同约定，乙公司有权在3个月内退货。甲公司根据以往经验估计该批商品的退货率为10%。要求：（1）编制甲公司2026年1月1日发出商品并收到款项的会计分录。（2）编制甲公司2026年1月31日根据估计退货率确认预计负债的会计分录。（3）假定2026年3月31日，实际退货率为8%，编制甲公司相关的会计分录。答案：（1）2026年1月1日借：银行存款226贷：主营业务收入180（200×90%）预计负债——应付退货款20（200×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本135（150×90%）应收退货成本15（150×10%）贷：库存商品150（2）2026年1月31日，无需额外编制分录，因为在发出商品时已经按照估计退货率进行了处理。（3）2026年3月31日借：预计负债——应付退货款20贷：主营业务收入4（200×2%）银行存款17.6（200×8%×1.13）应交税费——应交增值税（销项税额）-2.08（200×8%×13%）借：主营业务成本3（150×2%）库存商品12（150×8%）贷：应收退货成本152.乙公司于2026年1月1日以银行存款2000万元购入丙公司30%的股权，能够对丙公司施加重大影响。当日丙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。2026年丙公司实现净利润1000万元，宣告分派现金股利500万元。要求：（1）编制乙公司2026年1月1日取得丙公司股权的会计分录。（2）编制乙公司2026年确认投资收益的会计分录。（3）编制乙公司2026年丙公司宣告分派现金股利的会计分录。答案：（1）2026年1月1日借：长期股权投资——投资成本2100（7000×30%）贷：银行存款2000营业外收入100（2）2026年确认投资收益借：长期股权投资——损益调整300（1000×30%）贷：投资收益300（3）2026年丙公司宣告分派现金股利借：应收股利150（500×30%）贷：长期股权投资——损益调整150综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入一项专利技术，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。（2）3月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批商品，合同价款为500万元，增值税税额为65万元。该批商品的成本为300万元。甲公司于合同签订当日发出商品，并收到乙公司支付的全部款项。根据合同约定，乙公司有权在6个月内退货。甲公司根据以往经验估计该批商品的退货率为15%。（3）6月30日，甲公司对上述专利技术进行减值测试，发现其可收回金额为800万元。（4）9月30日，乙公司实际退货率为10%，甲公司已将退回商品验收入库，并向乙公司开具了红字增值税专用发票，退回相应款项。要求：（1）编制甲公司2026年1月1日购入专利技术的会计分录。（2）编制甲公司2026年3月1日销售商品的会计分录。（3）计算甲公司2026年6月30日专利技术应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。（4）编制甲公司2026年9月30日乙公司退货的会计分录。答案：（1）2026年1月1日借：无形资产——专利技术1000贷：银行存款1000（2）2026年3月1日借：银行存款565贷：主营业务收入425（500×85%）预计负债——应付退货款75（500×15%）应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本255（300×85%）应收退货成本45（300×15%）贷：库存商品300（3）2026年6月30日专利技术的账面价值=10001000÷1