2026年会计专业技术资格考试中级实务冲刺押题试卷

2026年会计专业技术资格考试中级实务冲刺押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案字母填在题干后面的括号内。）1.下列各项中，属于企业一项资产从内部产生价值的是（）。A.存货的毁损B.固定资产的磨损C.原材料投入生产过程D.专利权获得政府补助2.甲公司为一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该原材料已验收入库，货款尚未支付。甲公司该原材料的入账价值为（）万元。A.200B.226C.174D.03.下列关于固定资产减值测试的表述中，正确的是（）。A.应当至少每年进行一次减值测试B.如果固定资产可收回金额低于其账面价值，则表明该固定资产发生了减值C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.计提减值准备会影响固定资产的后续计量4.甲公司于2023年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券1000万元，年利率为6%，债券发行费用忽略不计。该债券在2023年12月31日资产负债表日的摊余成本为（）万元。A.1000B.1060C.940D.10065.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在附有退货权销售模式下，只要商品发出就应确认收入B.安装费属于在合同中承诺的商品，应在客户点交商品或商品运抵客户指定地点时确认收入C.包括在价格中可变对价，企业应在商品控制权转移时将其全部包括在内确认收入D.提供租赁服务时，企业应在收到租赁收款额时确认收入6.乙公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明销售金额为100万元，增值税税额为13万元。该商品的成本为80万元。乙公司该项业务应确认的“主营业务收入”金额为（）万元。A.100B.117C.100÷（1+13%）D.807.甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资。2023年12月31日，甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元，账面价值为1500万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认商誉的金额为（）万元。A.500B.0C.100D.4008.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助通常附有货币性条件B.与资产相关的政府补助，应在收到时全部计入当期损益C.政府补助的确认不改变企业所确认的收入金额D.无偿划拨的固定资产属于政府补助9.甲公司采用直线法计提固定资产折旧。某项固定资产原值为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。该固定资产在2023年12月31日处置时，其已计提的累计折旧金额为（）万元。A.480B.520C.460D.54010.下列各项中，不属于财务报告列报基本要求的是（）。A.重要性B.实质重于形式C.会计主体D.谨慎性二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案字母填在题干后面的括号内。多选、错选、漏选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于企业资产要素确认条件的有（）。A.由企业拥有或者控制B.与企业未来经济利益相关C.由企业拥有或者控制，并且能够为企业带来经济利益D.具有可计量性12.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按照成本进行初始计量B.处置固定资产的净损失计入当期管理费用C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.经营租赁方式租入的固定资产不应确认为企业的固定资产13.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.内部研究开发项目研究阶段的支出，应当计入当期损益D.无形资产的摊销金额计入管理费用14.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了履约义务时确认收入B.在某一时点履约模式下，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入C.在履行履约义务过程中，企业应当按照履约进度确认收入D.包含在价格中可变对价，企业应按照预计有权取得的对价金额来确认收入15.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.企业的金融资产发生减值，表明该金融资产的价值已经下降B.估计的信用损失应当计入当期损益C.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值准备不得通过损益转回D.估计的信用损失是指金融资产发生信用减值时企业预期能收回的金额16.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.租赁是指在一定期间内，出租人将租赁资产的使用权让与承租人，以获取租金的合同B.识别租赁通常需要考虑控制权是否转移C.承租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的权利和义务确认为一项使用权资产和一项租赁负债D.出租人应当将租赁期间产生的租赁收入在租赁期确认17.下列关于收入和费用确认的表述中，正确的有（）。A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出C.企业应当将计入当期损益的政府补助计入其他收益D.企业在销售商品时，如果无法可靠计量或有条件地收取款项，则不应确认收入18.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其全部子公司组成的企业集团为会计主体编制的B.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司的个别财务报表C.编制合并财务报表需要编制合并工作底稿D.合并财务报表中的资产、负债和所有者权益应当是集团内部交易未抵销前的金额19.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.政府补助可能附有条件C.与资产相关的政府补助，其确认的利得金额等于资产的公允价值减去相关税费D.政府补助的确认和计量不改变企业所确认的收入和费用金额20.下列关于财务报告列报的表述中，正确的有（）。A.财务报表列报应当遵循重要性原则B.财务报表列报应当至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注C.相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关D.谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用三、简答题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）21.简述固定资产减值测试的基本步骤。22.简述企业应当在什么时候确认收入。23.简述金融资产减值损失的计量方法。24.简述编制合并财务报表需要抵销的内部交易类型。四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，进行计算分析。）25.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月1日购入一台不需要安装的设备用于管理部门使用，取得增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元，款项已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为360万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司该设备2023年应计提的折旧金额；（2）计算甲公司该设备2024年12月31日应计提的固定资产减值准备金额。26.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月1日向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售金额为100万元，增值税税额为13万元。该商品的成本为80万元。合同约定，乙公司应于2024年1月31日支付货款。由于乙公司资金周转困难，无法按期支付货款，经双方协商，甲公司同意乙公司以一批库存商品抵偿该笔债务。该库存商品的成本为60万元，公允价值为80万元，甲公司对该库存商品计提了5万元的存货跌价准备。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司该项业务应确认的“主营业务收入”金额；（2）计算甲公司该项业务应确认的“资产处置损益”金额；（3）计算甲公司该项业务对2023年利润总额的影响金额。五、综合题（本类题共1小题，共30分。请根据题目要求，综合运用所学知识进行分析和计算。）27.甲公司于2021年1月1日取得乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司取得乙公司股份时，支付价款1500万元，款项已支付。甲公司对乙公司的长期股权投资采用成本法核算。乙公司2021年、2022年实现的净利润分别为200万元、300万元，2022年分配现金股利100万元。假定甲公司和乙公司之间不存在内部交易，乙公司个别财务报表中固定资产、无形资产均按年限平均法计提折旧或摊销，预计净残值为零。2023年12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1300万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司取得乙公司股份时应确认的商誉金额；（2）计算甲公司2021年应确认的投资收益金额；（3）计算甲公司2022年应确认的投资收益金额；（4）计算甲公司2023年12月31日应计提的长期股权投资减值准备金额。试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.A5.B6.A7.B8.C9.A10.C二、多项选择题11.ABCD12.ACD13.AC14.ABD15.ABD16.ABCD17.ABCD18.ACD19.ABD20.ABCD三、简答题21.固定资产减值测试的基本步骤：（1）确定固定资产的减值迹象；（2）计算固定资产的可收回金额，可收回金额是指资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者；（3）比较固定资产的账面价值与可收回金额，如果账面价值高于可收回金额，则表明该固定资产发生了减值，需要计提减值准备；（4）计算并确认减值损失，减值损失金额等于账面价值减去可收回金额的差额。22.企业应当在以下时点确认收入：（1）在某一时点履约模式下，在客户取得相关商品控制权时确认收入；（2）在履行履约义务过程中，按照履约进度确认收入，通常需要同时满足下列条件：一是企业已转移了商品的控制权，二是企业因已转移商品控制权而有权收取款项，三是企业收到的款项很可能收回。对于包含多项履约义务的合同，需要将交易价格分摊至各单项履约义务，并在每项履约义务履行时分别确认收入。23.金融资产减值损失的计量方法：（1）企业应当在资产负债表日对金融资产的信用风险自初始确认后是否显著增加进行评估。如果信用风险显著增加，企业应当立即计量该金融资产预计信用损失的当前状况，并将该损失计入当期损益；（2）对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值准备不得通过损益转回，但对于其他金融资产，减值准备在以后会计期间可以转回。减值损失的计量通常需要估计金融资产发生信用减值时企业预期能收回的金额，并与该金融资产的账面价值进行比较。24.编制合并财务报表需要抵销的内部交易类型：（1）内部购销活动产生的存货价值中包含的未实现内部利润；（2）内部购销活动产生的固定资产、无形资产价值中包含的未实现内部利润；（3）内部债权债务项目，如内部应收账款和应付账款、内部长期借款和应付债券等；（4）内部投资和被投资企业所有者权益项目，如母公司对子公司的长期股权投资和子公司所有者权益等；（5）内部交易产生的利润分配项目，如内部交易产生的净利润中属于未实现内部利润的部分。四、计算分析题25.（1）甲公司该设备2023年应计提的折旧金额=（500-10）÷5=98（万元）。（2）甲公司该设备2024年12月31日应计提的固定资产减值准备金额=（500-98）-360=142（万元）。26.（1）甲公司该项业务应确认的“主营业务收入”金额=80=5=75（万元）。（换入资产公允价值80万元作为销售商品的收入确认基础，冲减原库存商品的成本5万元）（2）甲公司该项业务应确认的“资产处置损益”金额=80-（60-5）=25（万元）。（换入资产公允价值高于账面价值，确认资产处置收益）（3）甲公司该项业务对2023年利润总额的影响金额=75+25=100（