2026年资料考试试题及答案

2026年资料考试试题及答案1.单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.12025年12月31日，甲公司“应收账款”科目借方余额为3000万元，坏账准备贷方余额为120万元。2026年1月客户破产确认无法收回货款180万元，已计提的坏账准备不足冲减。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用税率25%。上述事项导致2026年期初递延所得税资产增加（）万元。A.0  B.15  C.45  D.601.2下列关于数据资产入表的说法正确的是（）。A.企业自建的客户关系数据库无论能否单独辨认均可确认为无形资产B.外购的具有活跃市场的数据资源应按公允价值进行后续计量C.数据资产减值测试必须每年进行，无论是否存在减值迹象D.数据资源确认为存货后，其后续计量只能采用移动加权平均法1.32026年7月1日，乙公司发行面值10亿元、期限3年、票面利率2.8%的绿色中期票据，募集资金专项用于可再生能源项目。若采用实际利率法摊销，发行价格9.8亿元，实际利率3.2%。2026年12月31日该应付债券的账面余额为（）亿元。A.9.80  B.9.90  C.9.96  D.10.001.4下列各项中，不属于《企业数据资源相关会计处理暂行规定》（2024修订）所规范的“数据资源”的是（）。A.企业自行采集的脱敏用户行为日志B.企业购买的第三方征信报告C.企业研发的算法模型源代码D.企业以非排他许可方式取得的气象数据1.52026年4月，丙公司实施限制性股票激励计划，授予价每股8元，授予日公允价值每股18元，共授予100万股，锁定期3年，分批解锁。根据《企业会计准则第11号——股份支付》，下列表述正确的是（）。A.授予日无需作账务处理B.等待期内每期按授予日公允价值确认管理费用C.若业绩条件未满足，已确认费用应冲回D.解锁日公司收到员工缴款计入资本公积——股本溢价1.62026年1月，丁公司购入一台碳排放监测设备，价款480万元，预计使用寿命6年，净残值30万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年应计提折旧额为（）万元。A.150  B.160  C.140  D.1551.7下列关于2026年起实施的新《碳排放权交易有关会计处理规定》的说法，错误的是（）。A.重点排放企业无偿取得的碳排放配额不作账务处理B.企业购入的碳排放配额应确认为“碳排放权资产”C.期末碳排放负债应按市场报价计量D.碳排放资产减值准备一经计提不得转回1.8甲公司2026年度实现利润总额5000万元，其中包含国债利息收入200万元，行政罚款支出100万元，研发费用2000万元（未形成无形资产）。假设无其他调整事项，所得税税率25%，则当期所得税费用为（）万元。A.1175  B.1200  C.1225  D.12501.92026年5月，乙公司将其拥有的一项数据产品著作权许可给丙公司使用，期限2年，一次性收取特许权使用费600万元（不含税），乙公司负责后续数据更新。根据收入准则，该交易应确认为（）。A.某一时点收入600万元B.某一时段内分期确认收入C.合同负债600万元，后续按直线法摊销D.预收账款600万元，后续按实际更新进度确认收入1.10下列关于2026年1月1日起施行的《企业会计准则解释第18号——数据资源》的表述，正确的是（）。A.数据资源确认为无形资产的，其摊销年限不得低于10年B.数据资源后续计量只能采用成本模式C.数据资源用于对外许可的，应转入投资性房地产D.数据资源确认为存货的，其销售成本计算方法一经确定不得随意变更1.112026年12月，甲公司因数据泄露事件被监管部门处以罚款500万元，同时需向受影响用户赔偿300万元。上述支出在利润表中应列报为（）。A.营业外支出800万元B.管理费用500万元，营业外支出300万元C.销售费用300万元，营业外支出500万元D.管理费用800万元1.122026年10月，乙公司与某高校签订合作研发协议，高校负责算法设计，乙公司负责数据供给及商业化应用，研发成果双方共享，乙公司支付高校研究经费400万元。下列会计处理正确的是（）。A.乙公司将400万元全部计入当期研发费用B.乙公司将400万元确认为预付账款，待成果形成后转入无形资产C.乙公司将400万元计入其他应收款D.乙公司将400万元作为取得无形资产的成本，按协议约定份额确认1.132026年，丙公司开展数据资产质押融资，将账面价值1亿元的数据资源质押给银行取得借款8000万元，期限1年，年利率4%。根据金融工具准则，丙公司对该笔借款初始确认时应按（）计量。A.8000万元  B.8320万元  C.1亿元  D.实际收到金额扣除交易费用后的净额1.142026年，丁公司采用“数据沙箱”模式向客户提供数据分析服务，客户可在沙箱内调用丁公司数据但不能下载。丁公司按实际调用量收取费用，该收入属于（）。A.销售商品收入  B.提供劳务收入  C.让渡资产使用权收入  D.建造合同收入1.152026年12月31日，甲公司“合同履约成本”科目借方余额为600万元，对应合同预计可收回金额为550万元，该合同履约成本应计提减值准备（）万元。A.0  B.25  C.50  D.6001.162026年，乙公司因数据资产交易产生应纳税暂时性差异800万元，可抵扣暂时性差异1200万元，税率25%。假设期初递延所得税资产、负债均为零，则年末资产负债表递延所得税项目应列报（）。A.递延所得税资产300万元，递延所得税负债200万元B.递延所得税资产200万元，递延所得税负债300万元C.递延所得税资产100万元D.递延所得税负债100万元1.172026年，丙公司因数据资源研发支出资本化金额1000万元，税法允许按175%加计摊销，产生可抵扣暂时性差异750万元。下列说法正确的是（）。A.应确认递延所得税资产187.5万元B.不确认递延所得税资产，因为差异产生于初始确认C.应确认递延所得税负债187.5万元D.应确认递延所得税资产375万元1.182026年，甲公司发生数据资产后续支出200万元，其中120万元为日常维护，80万元为功能升级。下列处理正确的是（）。A.200万元全部计入当期损益B.120万元费用化，80万元资本化C.200万元全部资本化D.80万元费用化，120万元资本化1.192026年，乙公司出售一批数据标签产品，售价1000万元，成本600万元，增值税率6%，款项尚未收到。乙公司应确认应收账款（）万元。A.1000  B.1060  C.600  D.6361.202026年，丁公司因数据资产交易产生汇兑收益50万元，该收益应计入（）。A.财务费用  B.投资收益  C.其他综合收益  D.营业外收入2.多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项字母填入括号内，漏选、错选均不得分）2.1下列关于数据资源确认为存货的条件，正确的有（）。A.企业日常活动中持有B.以出售为目的C.具有可辨认性D.成本能够可靠计量E.已完成数据脱敏处理2.22026年，甲公司发生的下列支出中，应计入数据资源取得成本的有（）。A.外购数据支付的价款B.数据清洗人员工资C.数据存储服务器折旧D.数据合规性审查费E.数据销售阶段广告费2.32026年，乙公司采用“数据即服务(DaaS)”模式，下列关于收入确认时点的表述正确的有（）。A.若合同为固定期限订阅，收入在订阅期内按直线法确认B.若按实际调用量计费，收入在客户实际调用时确认C.若包含初始设置费且与数据服务不可区分，应随服务分期确认D.若设置费可单独区分，应在设置完成时一次性确认E.若合同包含数据更新义务，更新期间应作为单独履约义务2.42026年，丙公司数据资产出现减值迹象，下列可认定为减值迹象的有（）。A.数据已停止更新且市场出现替代产品B.数据许可收入大幅下降C.数据存储成本大幅上升D.数据因合规问题被监管部门责令下架E.数据剩余法律保护期缩短1年2.52026年，丁公司因数据资产交易产生下列现金流，应列入“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售数据产品收到的现金B.购买数据资源支付的现金C.支付数据研发人员工资D.取得质押借款收到的现金E.支付数据存储云服务年费2.62026年，甲公司数据资产摊销年限的确定应考虑的因素有（）。A.数据生命周期B.技术迭代速度C.合同约定使用期限D.法律保护期E.数据更新频率2.72026年，乙公司数据资产用于对外出资设立合资公司，下列说法正确的有（）。A.应按账面价值结转B.应按公允价值确认长期股权投资C.公允价值与账面价值差额计入资产处置损益D.若公允价值不能可靠计量，按账面价值确认长期股权投资E.应确认递延所得税负债2.82026年，丙公司数据资产确认为无形资产后，下列后续计量方法正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产按系统方法摊销B.使用寿命不确定的无形资产不摊销但每年减值测试C.摊销方法应反映经济利益实现方式D.摊销金额计入管理费用或其他相关科目E.摊销年限一经确定不得变更2.92026年，丁公司数据资产售后回租交易构成融资交易的，下列处理正确的有（）。A.不终止确认数据资产B.收到款项确认为金融负债C.继续计提摊销D.按公允价值确认资产处置损益E.租赁付款额按实际利率法确认利息费用2.102026年，甲公司数据资产跨境传输，下列关于递延所得税影响的说法正确的有（）。A.若境外税率高于境内，可能产生递延所得税负债B.若境外税率低于境内，可能产生递延所得税资产C.若数据资产账面价值与计税基础差异源于跨境摊销年限不同，应确认递延所得税D.若数据资产在境外免税，不确认递延所得税E.若数据资产在境外已确认减值而境内未确认，应确认递延所得税资产3.判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）3.1数据资源一旦确认为无形资产，其后续计量只能采用成本模式，不得转为公允价值模式。（）3.2企业因数据泄露支付的罚款，税法允许在计算应纳税所得额时扣除。（）3.3数据资产减值准备一经计提，在以后期间即使价值恢复也不得转回。（）3.4数据资源确认为存货的，其销售成本计算方法一经确定不得随意变更。（）3.5企业无偿取得的碳排放配额，应在取得时按公允价值确认收益。（）3.6数据资产用于对外出租，若租赁期占资产使用寿命的大部分，应认定为融资租赁。（）3.7数据资产摊销年限不得超过法律保护期，但可以短于法律保护期。（）3.8数据资产后续支出符合资本化条件的，应增加资产成本并重新评估剩余使用寿命。（）3.9数据资产质押融资不构成资产终止确认条件。（）3.10数据资产跨境传输若导致账面价值与计税基础差异，应确认递延所得税。（）4.填空题（每空1分，共20分）4.12026年，甲公司外购数据资源支付价款1000万元，发生数据清洗支出200万元，数据脱敏支出100万元，使数据达到预定可使用状态前的必要支出共计________万元，应确认为数据资产的初始成本。4.22026年，乙公司数据资产账面价值3000万元，可收回金额2400万元，应计提减值准备________万元。4.32026年，丙公司数据资产年摊销额500万元，税法允许年摊销额750万元，产生应纳税暂时性差异________万元，税率25%，应确认递延所得税负债________万元。4.42026年，丁公司出售数据产品售价2000万元，增值税率6%，应确认销项税额________万元。4.52026年，甲公司数据资产用于政府合作项目，收到政府补助600万元，若采用净额法，应冲减资产账面价值________万元。4.62026年，乙公司数据资产后续支出中，符合资本化条件的金额为300万元，预计延长使用寿命2年，原剩余寿命3年，重新评估后年摊销额应调整为原年摊销额的________%。4.72026年，丙公司数据资产对外许可，一次性收取特许权使用费1200万元，期限3年，按直线法分期确认收入，2026年应确认收入________万元。4.82026年，丁公司数据资产因技术更新，预计净残值由0调整为200万元，该调整属于________变更，应采用________法处理。4.92026年，甲公司数据资产跨境传输，境外税率20%，境内税率25，数据资产账面价值4000万元，境外计税基础3200万元，应确认递延所得税资产________万元。4.102026年，乙公司数据资产用于出资设立子公司，公允价值5000万元，账面价值3500万元，应确认资产处置损益________万元。5.简答题（共30分）5.1（封闭型，6分）2026年，甲公司数据资产确认为无形资产后，后续计量应如何确定摊销年限？请列举至少三项应考虑的因素。5.2（封闭型，6分）简述数据资产减值测试的步骤。5.3（开放型，9分）2026年，乙公司采用“数据+算法”捆绑销售模式，合同总价1亿元，合同约定数据交付后客户可永久使用，算法部分需持续更新3年。请分析该合同包含几项履约义务，并说明收入确认时点及方法。5.4（开放型，9分）2026年，丙公司数据资产因合规要求被责令下架，账面价值2000万元，已计提减值400万元，预计残值收入200万元。请分析该事项对2026年财务报表的影响，并说明相关会计处理及披露要求。6.计算与综合题（共60分）6.1（计算题，12分）2026年1月1日，甲公司外购数据资源支付价款3000万元，发生数据清洗、脱敏、合规审查等必要支出共计500万元，使数据达到预定可使用状态。预计使用寿命5年，净残值200万元，采用年数总和法摊销。要求：（1）计算2026年应计提摊销额；（2）计算2026年12月31日账面价值；（3）若2026年末可收回金额2400万元，计算应计提减值准备并编制会计分录。6.2（计算题，12分）2026年，乙公司数据资产用于对外出资设立合资公司，账面价值4000万元，公允价值5500万元，持股比例30%，采用权益法核算。合资公司2026年实现净利润1000万元，其他综合收益增加200万元，宣告现金股利300万元。要求：（1）编制乙公司出资时的会计分录；（2）计算2026年末长期股权投资账面价值；（3）计算2026年投资收益并编制相关分录。6.3（综合题，18分）2026年，丙公司签订数据服务合同，合同总价2400万元，期限2年，内容包括：（1）初始数据整理与交付，单独售价1000万元；（2）持续数据更新服务，单独售价1600万元；（3）客户支持服务，单独售价400万元。合同折扣200万元按单独售价比例分摊。丙公司估计成本为：初始交付成本600万元，更新服务成本800万元，客户支持成本200万元。2026年发生成本：初始交付600万元，更新服务400万元，客户支持100万元。要求：（1）识别履约义务并计算分摊交易价格；（2）按成本法确定2026年履约进度；（3）计算2026年应确认收入并编制相关分录。6.4（综合题，18分）2026年，丁公司数据资产相关交易如下：（1）1月1日，外购数据资源支付价款4000万元，预计使用寿命4年，净残值0，直线法摊销；（2）6月30日，因技术更新发生资本化支出800万元，预计延长寿命2年；（3）12月31日，市场出现替代产品，可收回金额3000万元。要求：（1）编制2026年1月1日、6月30日、12月31日相关会计分录；（2）计算2026年应计提摊销额；（3）计算2026年末应计提减值准备并编制分录；（4）分析该事项对2026年利润总额的影响金额。7.答案与评分标准1.单项选择题1.1C 1.2B 1.3C 1.4C 1.5C 1.6B 1.7D 1.8A 1.9B 1.10D 1.11A 1.12D 1.13D 1.14B 1.15C 1.16C 1.17B 1.18B 1.19B 1.20A2.多项选择题2.1ABCD 2.2ABCD 2.3ABCDE 2.4ABCD 2.5ABCE 2.6ABCDE 2.7BCE 2.8ABCD 2.9ABCE 2.10ABCE3.判断题3.1√ 3.2× 3.3√ 3.4√ 3.5× 3.6√ 3.7√ 3.8√ 3.9√ 3.10√4.填空题4.11300 4.2600 4.3250，62.5 4.4120 4.5600 4.660 4.7400 4.8会计估计，未来适用 4.9160 4.1015005.简答题要点5.1应考虑：数据生命周期、技术迭代速度、合同约定使用期限、法律保护期、数据更新频率、预期经济利益实现方式等。5.2步骤：识别减值迹象→估计可收回金额→比较账面价值与可收回金额→若账面价值高于可收回金额，计提减值→减值后