2025年个税汇算清缴考试题库(含答案)

2025年个税汇算清缴考试题库(含答案)一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分）1.2024年度个税综合所得汇算清缴的办理时间为（）A.2025年1月1日至3月31日B.2025年2月1日至4月30日C.2025年3月1日至6月30日D.2025年4月1日至7月31日答案：C解析：年度汇算清缴办理时间为次年3月1日至6月30日，2024年度汇算对应办理区间为2025年3月1日至6月30日。2.下列各项中，不属于2024年度个税综合所得汇算清缴范围的是（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得答案：D解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，财产租赁所得属于分类所得，不纳入汇算范围。3.居民个人小李2024年取得的下列收入中，不计入综合所得收入额的是（）A.单位发放的全年一次性奖金，选择单独计税B.兼职取得的劳务报酬C.发表文章取得的稿酬D.专利技术许可他人使用取得的特许权使用费答案：A解析：全年一次性奖金选择单独计税的，不并入综合所得，无需参与汇算清缴；选择并入综合所得计税的则需计入。4.2024年度综合所得年收入额不超过（）且汇算需补税的居民个人，可免于办理汇算清缴（国务院规定的特殊情形除外）A.6万元B.12万元C.20万元D.30万元答案：B解析：年度汇算豁免政策规定，2024-2027年期间，居民个人综合所得年收入额不超过12万元且汇算需补税的，或补税金额不超过400元的，免于办理汇算清缴。5.纳税人张某2024年仅有劳务报酬所得10万元，无其他所得，汇算清缴时扣除基本减除费用6万元的时间为（）A.劳务报酬支付方预扣预缴时扣除B.年度汇算清缴时扣除C.可自行选择预扣预缴或汇算时扣除D.不得扣除答案：B解析：劳务报酬预扣预缴阶段不扣除基本减除费用，基本减除费用统一在年度汇算清缴时扣除。6.纳税人及其配偶同时发生首套住房贷款利息支出和住房租金支出的，2024年度汇算时扣除规则为（）A.可同时扣除住房贷款利息和住房租金B.仅可由一方扣除住房贷款利息，另一方扣除住房租金C.夫妻双方只能选择其中一项扣除，不得同时分别享受D.可由双方平均分摊两项扣除金额答案：C解析：纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。7.纳税人赡养年满60周岁的祖父母、外祖父母，扣除前提条件是（）A.祖父母、外祖父母没有子女B.祖父母、外祖父母的子女均已去世C.纳税人由祖父母、外祖父母抚养长大D.祖父母、外祖父母没有退休工资答案：B解析：赡养老人专项附加扣除中，被赡养人是指年满60周岁的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母。8.纳税人在2024年取得的下列捐赠中，不得在综合所得汇算时全额扣除的是（）A.向目标脱贫地区的扶贫捐赠B.向公益性青少年活动场所的捐赠C.向受灾地区的一般性公益捐赠D.向教育事业的捐赠答案：C解析：一般性公益捐赠在年度应纳税所得额30%以内的部分据实扣除，扶贫捐赠、公益性青少年活动场所捐赠、教育事业捐赠等可全额扣除。9.下列关于年度汇算退税的说法，正确的是（）A.退税申请提交后不可撤销B.申请退税需提供本人在中国境内开立的有效银行账户C.年收入不超过12万元的纳税人不可申请退税D.退税需缴纳20%的手续费答案：B解析：申请退税需绑定本人境内有效I类银行账户，退税申请在税务机关审核前可撤销，符合退税条件的纳税人均可申请，退税无手续费。10.纳税人2024年综合所得汇算需补税，未在规定期限内补缴的，税务机关将按日加收滞纳金，加收比例为（）A.万分之五B.千分之五C.万分之三D.千分之三答案：A解析：纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。11.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除2024年度的扣除标准为每个子女每月（）A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元答案：C解析：自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准均提高至每个子女每月2000元。12.纳税人选择由任职受雇单位代办年度汇算的，需在（）前与单位确认，逾期单位不再代为办理A.2025年3月1日B.2025年4月30日C.2025年5月31日D.2025年6月30日答案：B解析：由单位代办汇算的，纳税人需在每年4月30日前与单位以书面或电子方式确认，提供完整准确的纳税年度内综合所得、扣除、享受税收优惠等信息资料。13.下列人员中，需要办理2024年度综合所得汇算清缴的是（）A.年度综合所得收入额11万元，汇算需补税300元B.年度汇算需补税金额380元，综合所得年收入额15万元C.预缴税额与年度应纳税额一致D.年度汇算应退税额50元但放弃退税答案：B解析：年收入额超过12万元且补税金额超过400元的，需要办理汇算清缴；补税金额380元虽未超过400元，但年收入额15万元超过12万元，需办理汇算（豁免补税无需缴纳税款但需申报）。14.纳税人2024年发生的大病医疗支出，可扣除的金额为医保目录范围内个人负担部分累计超过（）的部分，最高扣除限额为8万元A.10000元B.15000元C.20000元D.30000元答案：B解析：大病医疗专项附加扣除规则为：医保目录范围内的自付部分，一个纳税年度内累计超过15000元的部分，在8万元限额内据实扣除。15.居民个人取得境外所得办理2024年度汇算的，应向（）主管税务机关申报A.境内任职受雇单位所在地B.户籍所在地C.经常居住地D.以上均可，无任职受雇单位的向户籍所在地或经常居住地答案：D解析：取得境外所得的，有任职受雇单位的向单位所在地主管税务机关申报，无任职受雇单位的向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于2024年度综合所得汇算清缴可扣除的项目有（）A.基本减除费用6万元B.专项扣除（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金）C.专项附加扣除D.符合条件的商业健康保险答案：ABCD解析：综合所得应纳税所得额计算时，可依次扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除（如符合条件的商业健康保险、税收递延型养老保险等）。2.下列关于全年一次性奖金汇算清缴的说法，正确的有（）A.2024年取得的全年一次性奖金，可选择单独计税，也可选择并入综合所得计税B.预扣预缴时选择单独计税的，汇算时可调整为并入综合所得计税C.预扣预缴时并入综合所得计税的，汇算时可调整为单独计税D.全年一次性奖金单独计税政策有效期至2027年12月31日答案：ABD解析：全年一次性奖金单独计税政策延续至2027年底，预扣预缴时单独计税的汇算可选择并入，预扣预缴时已并入的不可再调整为单独计税。3.纳税人办理2024年度汇算时，可享受的专项附加扣除包括（）A.子女教育B.赡养老人C.住房租金D.个人养老金答案：ABC解析：个人养老金属于依法确定的其他扣除，不属于专项附加扣除范畴。4.下列情形中，纳税人需要办理2024年度汇算清缴的有（）A.预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的B.综合所得年收入额13万元，汇算需补税500元的C.纳税年度内取得的劳务报酬所得预扣预缴率高于综合所得年适用税率的D.纳税年度内未足额享受专项附加扣除的答案：ABCD解析：以上情形均符合汇算办理条件，其中补税金额超过400元且年收入超过12万元的必须办理，其他情形可自愿办理退税。5.纳税人办理年度汇算的渠道包括（）A.个人所得税APPB.自然人电子税务局网页端C.办税服务厅D.邮寄申报答案：ABCD解析：纳税人可通过网络办、大厅办、邮寄办三类渠道办理汇算，优先推荐通过个人所得税APP办理。6.下列关于专项附加扣除的说法，正确的有（）A.同一子女的子女教育扣除，父母双方可选择分别按50%扣除，也可选择一方按100%扣除B.赡养老人专项附加扣除，独生子女每月扣除3000元，非独生子女每人每月扣除不超过1500元C.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月D.继续教育中的职业资格继续教育，在取得相关证书的当年扣除3600元答案：ABCD解析：所有表述均符合现行专项附加扣除政策规定，其中赡养老人扣除标准自2023年起独生子女提高至3000元/月，非独生子女每人不超过1500元/月。7.纳税人在汇算清缴期结束后发现申报错误的，下列处理方式正确的有（）A.可自行通过个人所得税APP办理更正申报B.更正申报产生退税的，可按规定申请退税C.更正申报产生补税的，需补缴税款及相应滞纳金D.超过汇算期不可再更正申报答案：ABC解析：汇算期结束后纳税人仍可办理更正申报，涉及补税的按规定加收滞纳金，涉及退税的可正常申请。8.下列收入中，不计入综合所得收入额计算汇算的有（）A.个人取得的福利费、抚恤金、救济金B.军人的转业费、复员费C.企业为员工缴纳的补充养老保险D.国债利息收入答案：ABD解析：福利费、抚恤金、救济金、军人转业费、国债利息均属于免税收入，不计入综合所得收入额；补充养老保险（企业年金）个人缴费部分在不超过工资计税基数4%的部分暂从应纳税所得额中扣除，不属于免税收入范畴。9.税务机关在年度汇算审核中，发现纳税人存在报送虚假扣除信息、少报收入等情形的，可采取的措施有（）A.要求纳税人更正申报B.暂停纳税人享受专项附加扣除C.将纳税人纳入税收监管重点人员名单，连续3年加强后续管理D.依法追缴税款、加收滞纳金，并处以罚款答案：ABCD解析：纳税人存在涉税违法行为的，税务机关可依法采取上述管理措施，情节严重的纳入个人信用记录。10.下列关于年度汇算代办的说法，正确的有（）A.纳税人可委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办汇算B.委托他人代办汇算的，纳税人需对提交信息的真实性、准确性、完整性负责C.单位为员工代办汇算的，不得向员工收取费用D.纳税人未与单位确认代办的，单位不得为员工代办汇算答案：ABCD解析：所有表述均符合汇算代办的管理规定，单位代办属于公益性质，不得向员工收取任何费用。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.非居民个人也需要办理年度综合所得汇算清缴。（）答案：×解析：非居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，按月或者按次分项计算个人所得税，不办理年度汇算清缴。2.纳税人2024年取得的财产转让所得，需要并入综合所得办理汇算。（）答案：×解析：财产转让所得属于分类所得，单独计税，不纳入综合所得汇算范围。3.纳税人在2024年更换过工作单位的，需要办理年度汇算清缴。（）答案：×解析：更换工作单位可能导致预缴税额与应纳税额不一致，但如果预缴和应纳税额一致，或符合豁免条件的，无需办理汇算。4.纳税人的父母其中一方年满60周岁，即可享受赡养老人专项附加扣除。（）答案：√解析：赡养老人扣除只要被赡养人年满60周岁即可，不要求父母双方均满60周岁。5.年度汇算需补税的纳税人，在汇算期结束前足额补缴税款的，不加收滞纳金。（）答案：√解析：汇算期内补缴税款的，无需缴纳滞纳金，逾期未缴的从6月30日起按日加收万分之五的滞纳金。6.纳税人同时从两处以上取得工资薪金所得的，专项附加扣除只能选择在其中一处扣除。（）答案：√解析：同一个专项附加扣除项目，一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除，不得重复扣除。7.2024年度汇算时，纳税人预缴的个人所得税小于应纳税额的，必须办理汇算清缴。（）答案：×解析：若补税金额不超过400元，或综合所得年收入额不超过12万元的，可免于办理汇算，无需补缴税款。8.大病医疗专项附加扣除既可以由本人扣除，也可以由配偶扣除，未成年子女的大病医疗支出可以由父母一方扣除。（）答案：√解析：符合大病医疗扣除条件的支出，纳税人可选择本人或配偶扣除，未成年子女的支出可选择父母一方扣除。9.年度汇算退税时，税务机关审核通过后直接将退税款退至纳税人提供的任意银行卡账户。（）答案：×解析：退税账户必须是纳税人本人在中国境内开立的有效I类银行账户，否则无法正常退税。10.纳税人在汇算期内未办理年度汇算的，之后不可再补办。（）答案：×解析：汇算期结束后纳税人仍可补办申报，符合退税条件的可申请退税（超过3年追溯期的除外），需补税的需补缴税款及滞纳金。四、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.居民个人王某为独生子女，2024年取得工资薪金收入18万元，劳务报酬收入3万元，稿酬收入1万元，特许权使用费收入2万元。已知王某2024年个人承担的“三险一金”共计4万元，父母均年满62周岁，有一个正在上小学的女儿，专项附加扣除均由王某100%扣除，无其他扣除项目。请计算王某2024年度综合所得应缴纳的个人所得税。计算过程：（1）计算综合所得收入额：工资薪金收入额=18万元劳务报酬收入额=3万元×(1-20%)=2.4万元稿酬收入额=1万元×(1-20%)×70%=0.56万元特许权使用费收入额=2万元×(1-20%)=1.6万元全年收入额合计=18+2.4+0.56+1.6=22.56万元（2）计算全年应纳税所得额：可扣除项目合计=基本减除费用6万元+专项扣除4万元+赡养老人专项附加扣除3.6万元（3000元/月×12）+子女教育专项附加扣除2.4万元（2000元/月×12）=6+4+3.6+2.4=16万元应纳税所得额=22.56-16=6.56万元（3）计算应纳税额：应纳税额=6.56万元×10%-2520元=6560-2520=4040元答案：4040元2.居民个人李某2024年仅取得劳务报酬所得12万元，支付方预扣预缴个人所得税共计2.5万元，李某个人承担“三险一金”共计1.5万元，有一个2岁的儿子，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除由李某100%扣除，无其他扣除项目。请计算李某2024年度汇算应退或应补的税额。计算过程：（1）综合所得收入额=12万元×(1-20%)=9.6万元（2）应纳税所得额=9.6万元-基本减除费用6万元-专项扣除1.5万元-3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除2.4万元=9.6-6-1.5-2.4=-0.3万元（应纳税所得额为0，应纳税额为0）（3）应退税额=预扣预缴税额2.5万元-应纳税额0=2.5万元答案：应退税额25000元五、案例分析题（共1题，10分）居民个人张某2024年在A公司任职1-6月，每月工资1.5万元，“三险一金”每月扣除2000元，享受子女教育专项附加扣除1000元；7-12月跳槽至B公司任职，每月工资2万元，“三险一金”每月扣除3000元，子女教育专项附加扣除仍按1000元/月扣除。除此之外，张某2024年9月取得劳务报酬1万元，支付方预扣预缴个税1600元，无其他收入和扣除项目。已知A、B公司均已按规定预扣预缴个税。请结合上述情况回答以下问题：（1）计算A、B公司分别预扣预缴张某2024年的工资薪金个税金额；（2）