2026年税务师考试《税收筹划》易错题集培训资料

2026年税务师考试《税收筹划》易错题集培训资料考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。每小题1分，共20分）1.某居民企业2019年度境内外应纳税所得总额为1000万元，其中境内所得800万元，境外所得200万元。境外所得在境外已纳税款50万元。假定该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他调整事项。该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.175B.200C.225D.2502.下列关于个人独资企业和合伙企业个人所得税纳税人的说法，正确的是（）。A.个人独资企业和合伙企业均为企业所得税的纳税人B.个人独资企业和合伙企业均为个人所得税的纳税人C.个人独资企业为企业所得税的纳税人，合伙企业为个人所得税的纳税人D.个人独资企业为个人所得税的纳税人，合伙企业为企业所得税的纳税人3.某企业2019年度发生广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。该企业2019年度销售（营业）收入为2000万元。假定该企业符合税法规定的扣除限额。该企业2019年度广告费和业务宣传费可以税前扣除的金额为（）万元。A.80B.100C.120D.1404.下列关于固定资产折旧的税前扣除的说法，正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行确定，但不得随意变更B.固定资产折旧方法一经确定，不得变更C.固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧D.固定资产应当从投入使用月份计提折旧5.某企业2019年1月1日购入一台设备，原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。假定该企业采用直线法计提折旧。该设备2019年度可以税前扣除的折旧金额为（）万元。A.18B.20C.22D.246.下列关于无形资产税前扣除的说法，正确的是（）。A.无形资产应当自取得当月起摊销，摊销年限不得低于10年B.无形资产摊销方法由企业自行确定，但不得随意变更C.无形资产摊销金额不得超过其计税基础D.无形资产转让所得应缴纳企业所得税7.某企业2019年度发生公益性捐赠支出30万元。假定该企业2019年度会计利润为500万元。该企业2019年度公益性捐赠支出可以税前扣除的金额为（）万元。A.15B.20C.25D.308.下列关于税收优惠政策的说法，正确的是（）。A.纳税人享受税收优惠政策，可以自行选择是否申报享受B.纳税人享受税收优惠政策，必须经过税务机关的审批C.纳税人享受税收优惠政策，应当符合税法规定的条件D.纳税人享受税收优惠政策，可以随意改变优惠方式9.某企业2019年度发生非广告性质的赞助支出10万元。该企业2019年度可以税前扣除的非广告性质的赞助支出为（）万元。A.0B.2C.5D.1010.下列关于关联企业之间业务往来的说法，正确的是（）。A.关联企业之间业务往来，应当遵循独立交易原则B.关联企业之间业务往来，可以不遵循独立交易原则C.关联企业之间业务往来，不需要进行纳税调整D.关联企业之间业务往来，不需要向税务机关报告11.某企业2019年度取得国债利息收入50万元。该企业2019年度可以税前扣除的国债利息收入为（）万元。A.0B.10C.20D.5012.下列关于应纳税所得额的计算，正确的是（）。A.应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额B.应纳税所得额=利润总额-准予扣除项目金额C.应纳税所得额=利润总额-加计扣除金额D.应纳税所得额=收入总额+弥补的亏损13.某个体工商户2019年度经营所得收入总额为100万元，成本费用总额为60万元。假定该个体工商户的业主为唯一投资者，且该投资者个人独资企业投资者个人所得税的征收方式为查账征收。该个体工商户2019年度应缴纳的个人所得税税额为（）万元。A.10B.15C.20D.2514.下列关于个人住房贷款利息税前扣除的说法，正确的是（）。A.个人住房贷款利息可以全额在税前扣除B.个人住房贷款利息可以按照实际发生额在税前扣除C.个人住房贷款利息可以按照规定标准在税前扣除D.个人住房贷款利息不得在税前扣除15.某企业2019年度发生亏损100万元。假定该企业2020年度盈利200万元。该企业2020年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.0B.25C.50D.7516.下列关于资源税纳税人的说法，正确的是（）。A.资源税的纳税人包括开采资源的单位和个人B.资源税的纳税人仅包括开采资源的单位C.资源税的纳税人仅包括开采资源的个人D.资源税的纳税人包括加工资源的单位和个人17.某企业2019年度发生安全生产费用支出100万元。假定该企业符合税法规定的加计扣除政策。该企业2019年度可以税前加计扣除的安全生产费用为（）万元。A.0B.10C.20D.10018.下列关于环境保护税纳税人的说法，正确的是（）。A.环境保护税的纳税人包括排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.环境保护税的纳税人仅包括排放应税污染物的企业C.环境保护税的纳税人仅包括排放应税污染物的单位D.环境保护税的纳税人仅包括排放应税污染物的个人19.某企业2019年度转让一台设备，取得转让收入200万元，该设备的原值为150万元，已计提折旧50万元。假定该企业适用25%的企业所得税税率。该企业2019年度转让设备应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.0B.12.5C.25D.5020.下列关于税收筹划的特征的说法，正确的是（）。A.税收筹划具有合法性、筹划性、时效性B.税收筹划具有合法性、筹划性、风险性C.税收筹划具有合法性、合法性、风险性D.税收筹划具有筹划性、时效性、风险性二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。每小题2分，共20分）1.下列关于税收筹划的原则的说法，正确的有（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则2.下列关于个人所得税应税所得项目的说法，正确的有（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D.股息、红利所得3.下列关于企业所得税税收优惠政策的说法，正确的有（）。A.符合条件的小型微利企业，可以享受企业所得税税收优惠政策B.高新技术企业，可以享受企业所得税税收优惠政策C.软件生产企业，可以享受企业所得税税收优惠政策D.技术转让所得，可以享受企业所得税税收优惠政策4.下列关于固定资产税前扣除的说法，正确的有（）。A.固定资产应当按期计提折旧B.固定资产折旧方法由企业自行确定C.固定资产折旧方法一经确定，不得变更D.固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧5.下列关于无形资产税前扣除的说法，正确的有（）。A.无形资产应当自取得当月起摊销B.无形资产摊销方法由企业自行确定C.无形资产摊销年限由企业自行确定D.无形资产摊销金额不得超过其计税基础6.下列关于关联企业之间业务往来税务调整的说法，正确的有（）。A.关联企业之间业务往来，应当遵循独立交易原则B.税务机关有权对关联企业之间业务往来进行纳税调整C.关联企业之间业务往来，不需要进行纳税调整D.关联企业之间业务往来，需要向税务机关报告7.下列关于个人所得税税收优惠政策的说法，正确的有（）。A.子女教育支出，可以享受个人所得税税收优惠政策B.继续教育支出，可以享受个人所得税税收优惠政策C.赡养老人支出，可以享受个人所得税税收优惠政策D.住房贷款利息支出，可以享受个人所得税税收优惠政策8.下列关于资源税纳税人的说法，正确的有（）。A.资源税的纳税人包括开采资源的单位和个人B.资源税的纳税人应当按期申报缴纳资源税C.资源税的纳税人应当按照规定税率缴纳资源税D.资源税的纳税人仅包括开采资源的单位9.下列关于环境保护税纳税人的说法，正确的有（）。A.环境保护税的纳税人包括排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.环境保护税的纳税人应当按期申报缴纳环境保护税C.环境保护税的纳税人应当按照规定税率缴纳环境保护税D.环境保护税的纳税人仅包括排放应税污染物的单位10.下列关于税收筹划方案设计的说法，正确的有（）。A.税收筹划方案设计应当符合税法规定B.税收筹划方案设计应当考虑企业的实际情况C.税收筹划方案设计应当考虑方案的风险因素D.税收筹划方案设计应当追求最大的税收利益三、简答题（请根据题目要求，回答问题。每小题5分，共10分）1.简述税收筹划的原则。2.简述税收筹划与偷税漏税的区别。四、计算题（请根据题目要求，计算相关金额。每小题10分，共20分）1.某企业2019年度取得销售收入1000万元，发生广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。假定该企业符合税法规定的扣除限额。该企业2019年度广告费和业务宣传费可以税前扣除的金额为多少万元？2019年度应纳税所得额为多少万元？（假定该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他调整事项）2.某个体工商户2019年度经营所得收入总额为100万元，成本费用总额为60万元。假定该个体工商户的业主为唯一投资者，且该投资者个人独资企业投资者个人所得税的征收方式为查账征收。该个体工商户2019年度应缴纳的个人所得税税额为多少万元？五、综合题（请根据题目要求，回答问题。共20分）某企业2019年度境内应纳税所得额为500万元。该企业适用25%的企业所得税税率。该企业2019年度发生以下业务：（1）从境外子公司取得税后利润200万元，境外子公司适用的企业所得税税率为20%。（2）发生广告费支出100万元，业务宣传费支出30万元。该企业2019年度销售（营业）收入为2000万元。（3）发生公益性捐赠支出50万元。假定该企业2019年度会计利润为600万元。（4）发生安全生产费用支出100万元。假定该企业符合税法规定的加计扣除政策。请计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额。试卷答案一、单项选择题1.A解析：该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额=(800+200-50)×25%=175万元。2.B解析：个人独资企业和合伙企业均为个人所得税的纳税人。3.C解析：广告费和业务宣传费的扣除限额为销售（营业）收入的15%，即2000万元×15%=300万元。实际发生额为100万元+20万元=120万元，小于扣除限额，因此可以税前扣除120万元。4.A解析：固定资产折旧方法由企业自行确定，但不得随意变更。5.B解析：采用直线法计提折旧，2019年度可以税前扣除的折旧金额=(100-10)/5/12×11=20万元。6.C解析：无形资产摊销金额不得超过其计税基础。7.B解析：公益性捐赠支出的扣除限额为会计利润的12%，即500万元×12%=60万元。实际发生额为30万元，小于扣除限额，因此可以税前扣除30万元。8.C解析：纳税人享受税收优惠政策，应当符合税法规定的条件。9.A解析：非广告性质的赞助支出不得在税前扣除。10.A解析：关联企业之间业务往来，应当遵循独立交易原则。11.D解析：国债利息收入免征企业所得税。12.A解析：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。13.C解析：个体工商户的生产、经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率。100万元×20%=20万元。14.C解析：个人住房贷款利息可以按照规定标准在税前扣除，目前标准为每月1000元，每年12000元。15.A解析：盈利企业弥补亏损后，应纳税所得额为200万元-100万元=100万元。应缴纳的企业所得税税额=100万元×25%=25万元。16.A解析：资源税的纳税人包括开采资源的单位和个人。17.C解析：安全生产费用可以按照实际发生额的20%在税前加计扣除，即100万元×20%=20万元。18.A解析：环境保护税的纳税人包括排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。19.B解析：转让设备应缴纳的企业所得税税额=(200万元-(150万元-50万元))×25%=12.5万元。20.B解析：税收筹划具有合法性、筹划性、风险性。二、多项选择题1.ABCD解析：税收筹划的原则包括合法性原则、筹划性原则、效益性原则和风险性原则。2.ABCD解析：个人所得税应税所得项目包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得和股息、红利所得等。3.ABCD解析：符合条件的小型微利企业、高新技术企业、软件生产企业和技术转让所得都可以享受企业所得税税收优惠政策。4.ABD解析：固定资产应当按期计提折旧，固定资产折旧方法由企业自行确定，固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧。5.ABD解析：无形资产应当自取得当月起摊销，无形资产摊销方法由企业自行确定，无形资产摊销金额不得超过其计税基础。6.AB解析：关联企业之间业务往来，应当遵循独立交易原则，税务机关有权对关联企业之间业务往来进行纳税调整。7.ABCD解析：子女教育支出、继续教育支出、赡养老人支出和住房贷款利息支出都可以享受个人所得税税收优惠政策。8.ABC解析：资源税的纳税人包括开采资源的单位和个人，应当按期申报缴纳资源税，应当按照规定税率缴纳资源税。9.ABC解析：环境保护税的纳税人包括排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，应当按期申报缴纳环境保护税，应当按照规定税率缴纳环境保护税。10.ABC解析：税收筹划方案设计应当符合税法规定，考虑企业的实际情况和方案的风险因素。三、简答题1.税收筹划的原则包括合法性原则、筹划性原则、效益性原则和风险性原则。解析：合法性原则要求税收筹划方案必须符合税法规定，不得违反税法；筹划性原则要求税收筹划方案必须具有事先筹划性，不能是事后补救；效益性原则要求税收筹划方案必须能够为企业带来税收利益；风险性原则要求税收筹划方案必须充分考虑可能存在的风险，并采取相应的措施进行防范。2.税收筹划与偷税漏税的区别在于：解析：税收筹划是在合法的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得税收优惠，从而降低税负。而偷税漏税是指纳税人故意违反税法规定，采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或少缴应纳税款的行为。税收筹划是合法的，而偷税漏税是非法的。四、计算题1.广告费和业务宣传费可以税前扣除的金额为120万元。2019年度应纳税所得额为280万元。解析：广告费和业务宣传费的扣除限额为销售（营业）收入的15%，即2000万元×15%=300万元。实际发生额为100万元+20万元=120万元