2025年中级会计考试试题及答案

2025年中级会计考试试题及答案单项选择题1.甲公司于2024年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产出现减值迹象，预计可收回金额为180万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年对该无形资产应计提的减值准备为（）万元。A.24B.30C.60D.90答案：C解析：2024年和2025年每年无形资产摊销额=300÷10=30（万元），2025年12月31日无形资产账面价值=30030×2=240（万元），可收回金额为180万元，应计提减值准备=240180=60（万元）。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年6月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为500万元，增值税税额为65万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司在2025年6月10日支付货款，则甲公司实际收到的款项为（）万元。A.553.7B.560C.565D.572.4答案：B解析：乙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣，现金折扣金额=500×2%=10（万元），甲公司实际收到的款项=500+6510=560（万元）。多项选择题1.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.税收返还C.无偿划拨非货币性资产D.增值税出口退税答案：ABC解析：增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助。2.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益B.固定资产的更新改造支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除C.企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，计入管理费用D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本答案：ABC解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，分期摊销。判断题1.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本。（）答案：错误解析：企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应确认为无形资产。2.企业应当在资产负债表日对所有的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。（）答案：错误解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值准备。计算分析题1.甲公司2025年1月1日购入乙公司于2024年1月1日发行的债券，债券面值为2000万元，票面年利率为6%，期限为5年，每年1月5日支付上年度利息，到期归还本金。甲公司支付购买价款2050万元，另支付相关交易费用10万元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券实际年利率为5%。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日购入债券的会计分录。（2）编制甲公司2025年1月5日收到利息的会计分录。（3）计算甲公司2025年12月31日应确认的投资收益，并编制相关会计分录。答案：（1）2025年1月1日购入债券：借：债权投资——成本2000——利息调整60应收利息120（2000×6%）贷：银行存款2060（2050+10）（2）2025年1月5日收到利息：借：银行存款120贷：应收利息120（3）2025年12月31日：债权投资摊余成本=2000+60=2060（万元）应确认的投资收益=2060×5%=103（万元）借：应收利息120（2000×6%）贷：投资收益103债权投资——利息调整17综合题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为1000万元，增值税税额为130万元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为800万元。（2）2月1日，甲公司收到乙公司支付的货款1130万元。（3）3月1日，甲公司与丙公司签订一项劳务合同，为丙公司提供一项为期3个月的劳务服务，合同总收入为300万元。至3月31日，甲公司已发生劳务成本120万元，预计还将发生劳务成本180万元。甲公司按照已经发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。（4）4月1日，甲公司将一项专利权出租给丁公司使用，租期为2年，每年租金为60万元，租金于每年年末收取。该专利权的账面价值为240万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。（5）12月31日，甲公司对上述专利权进行减值测试，预计可收回金额为180万元。要求：（1）编制甲公司1月1日销售商品的会计分录。（2）编制甲公司2月1日收到货款的会计分录。（3）计算甲公司3月31日劳务的完工进度及应确认的劳务收入和劳务成本，并编制相关会计分录。（4）编制甲公司4月1日出租专利权的会计分录。（5）计算甲公司12月31日专利权应计提的减值准备，并编制相关会计分录。答案：（1）1月1日销售商品：借：应收账款1130贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）130借：主营业务成本800贷：库存商品800（2）2月1日收到货款：借：银行存款1130贷：应收账款1130（3）3月31日：劳务完工进度=120÷（120+180）×100%=40%应确认的劳务收入=300×40%=120（万元）应确认的劳务成本=300×40%=120（万元）借：劳务成本120贷：应付职工薪酬等120借：应收账款120贷：主营业务收入120借：主营业务成本120贷：劳务成本120（4）4月1日出租专利权：借：银行存款60贷：其他业务收入60借：其他业务成本2（240÷10÷12）贷：累计摊销2（5）12月31日：专利权账面价值=240240÷10×9÷12=222（万元）应计提的减值准备=222180=42（万元）借：资产减值损失42贷：无形资产减值准备42《财务管理》单项选择题1.已知某企业的总负债为500万元，所有者权益为1000万元，则该企业的产权比率为（）。A.0.5B.1C.2D.3答案：A解析：产权比率=负债总额÷所有者权益总额=500÷1000=0.5。2.某公司拟进行一项固定资产投资决策，设定折现率为10%，有四个方案可供选择。其中甲方案的净现值为10万元；乙方案的内含报酬率为9%；丙方案的项目计算期为10年，净现值为960万元，（P/A，10%，10）=6.1446；丁方案的项目计算期为11年，年金净流量为136.23万元。最优的投资方案是（）。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案答案：C解析：甲方案净现值小于0，不可行；乙方案内含报酬率小于折现率，不可行；丙方案年金净流量=960÷6.1446≈156.23（万元）；丁方案年金净流量为136.23万元。丙方案年金净流量最大，所以丙方案最优。多项选择题1.下列各项中，属于企业筹资动机的有（）。A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.调整性筹资动机答案：ABCD解析：企业的筹资动机包括创立性筹资动机、支付性筹资动机、扩张性筹资动机和调整性筹资动机。2.下列关于成本性态分析的表述中，正确的有（）。A.固定成本是指在特定的业务量范围内不受业务量变动影响，一定期间的总额能保持相对稳定的成本B.变动成本是指在特定的业务量范围内，其总额会随业务量的变动而成正比例变动的成本C.混合成本是指除固定成本和变动成本之外的成本，它们因业务量变动而变动，但不成正比例关系D.成本性态分析是进行成本预测、成本决策和其他经营决策的重要前提条件答案：ABCD解析：以上关于成本性态分析的表述均正确。判断题1.企业的社会责任是指企业在谋求所有者或股东权益最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务。（）答案：正确解析：这是企业社会责任的定义。2.资本成本是企业为筹集和使用资金而付出的代价，包括筹资费用和用资费用两部分。（）答案：正确解析：资本成本的构成包括筹资费用和用资费用。计算分析题1.某企业只生产一种产品，单价为20元，单位变动成本为12元，固定成本为2400元，正常销售量为400件。要求：（1）计算保本销售量和保本销售额。（2）计算安全边际量和安全边际率。（3）计算利润。答案：（1）保本销售量=固定成本÷（单价单位变动成本）=2400÷（2012）=300（件）保本销售额=保本销售量×单价=300×20=6000（元）（2）安全边际量=正常销售量保本销售量=400300=100（件）安全边际率=安全边际量÷正常销售量×100%=100÷400×100%=25%（3）利润=（单价单位变动成本）×销售量固定成本=（2012）×4002400=800（元）综合题1.某公司计划进行一项投资，有A、B两个方案可供选择。相关资料如下：（1）A方案原始投资额为200万元，在建设期初一次性投入，项目寿命期为6年，净现值为30万元。（2）B方案原始投资额为120万元，在建设期初一次性投入，项目寿命期为4年，净现值为25万元。该公司要求的最低投资收益率为10%。要求：（1）计算A方案的年金净流量。（2）计算B方案的年金净流量。（3）根据年金净流量法进行决策，选择最优方案。答案：（1）A方案年金净流量=净现值÷（P/A，10%，6）（P/A，10%，6）=4.3553A方案年金净流量=30÷4.3553≈6.89（万元）（2）B方案年金净流量=净现值÷（P/A，10%，4）（P/A，10%，4）=3.1699B方案年金净流量=25÷3.1699≈7.88（万元）（3）因为B方案的年金净流量7.88万元大于A方案的年金净流量6.89万元，所以应选择B方案。《经济法》单项选择题1.根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司股东出资方式的表述中，正确的是（）。A.股东可以用劳务出资B.股东可以用设定担保的财产出资C.股东可以用特许经营权出资D.股东可以用知识产权出资答案：D解析：股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。2.根据合同法律制度的规定，下列关于要约和承诺的表述中，正确的是（）。A.要约可以撤销，但撤销要约的通知应当在受要约人发出承诺通知之前到达受要约人B.要约可以撤回，但撤回要约的通知应当在要约到达受要约人之前或者与要约同时到达受要约人C.承诺可以撤回，但撤回承诺的通知应当在承诺通知到达要约人之前或者与承诺通知同时到达要约人D.以上表述均正确答案：D解析：以上关于要约和承诺的撤回、撤销的表述均符合法律规定。多项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将委托加工的货物用于个人消费C.将购进的货物用于投资D.将购进的货物用于集体福利答案：ABC解析：将购进的货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为，其进项税额不得抵扣。2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业之间支付的管理费C.企业内营业机构之间支付的租金D.未经核定的准备金支出答案：ABCD解析：以上各项在计算企业所得税应纳税所得额时均不得扣除。判断题1.当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同成立。（）答案：正确解析：这是合同成立的一般规定。2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：正确解析：符合企业所得税关于公益性捐赠支出扣除的规定。简答题1.简述公司利润分配的顺序。答案：公司利润分配的顺序如下：（1）弥补以前年度亏损。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。（2）提取法定公积金。公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。（3）提取任意公积金。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或