2026年《审计学》试题及答案

2026年《审计学》试题及答案一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案）1.下列关于财务报表审计的表述中，正确的是（）。A.审计的最终产品是审计报告，因此只需对财务报表的编制过程进行有限保证B.注册会计师的责任是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证C.管理层和治理层无需参与审计过程，只需提供必要的工作条件D.由于审计固有限制，注册会计师无法发现所有重大错报，因此审计意见是绝对保证2.甲会计师事务所承接乙公司2025年度财务报表审计业务，项目组成员A的配偶在乙公司担任人力资源总监（非高级管理人员），则可能对独立性产生的不利影响是（）。A.自身利益B.密切关系C.外在压力D.过度推介3.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师发现丙公司2025年大量采用新收入准则下“一段时间内确认收入”的模型，但管理层未对相关会计估计进行充分验证。该风险最可能影响的认定是（）。A.准确性、计价和分摊B.完整性C.截止D.发生4.下列关于分析程序的说法中，错误的是（）。A.在风险评估阶段必须使用分析程序B.在实质性程序中使用分析程序时，数据的可靠性受可获得信息来源的影响C.在审计结束时的总体复核阶段，分析程序的目的是确定财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致D.实质性分析程序的精确度低于细节测试，因此不能单独作为充分、适当的审计证据5.丁公司2025年末应收账款余额为8000万元，注册会计师选取余额在500万元以上的客户进行函证，共函证3500万元，回函确认无误；对余额在100万元以下的客户采用替代程序，未发现异常。针对未函证的3000万元应收账款（余额100万-500万之间），注册会计师的下列做法中，正确的是（）。A.认为已获取充分审计证据，无需进一步处理B.扩大函证范围，选取部分未函证的应收账款进行补充函证C.直接认可管理层提供的账龄分析表作为审计证据D.仅检查期后收款凭证，不再实施其他程序6.下列关于控制测试的表述中，正确的是（）。A.无论评估的重大错报风险多低，注册会计师都应当实施控制测试B.控制测试的目的是确定控制是否得到执行C.针对旨在减轻特别风险的控制，即使本期未发生变化，也应当在本期审计中实施控制测试D.控制测试的范围与控制执行的频率成反比7.戊公司2025年通过非同一控制下企业合并取得子公司，合并日可辨认净资产公允价值与账面价值差异较大，但管理层未对该差异进行后续摊销。该事项最可能导致（）。A.存货的“准确性、计价和分摊”认定存在错报B.商誉的“准确性、计价和分摊”认定存在错报C.长期股权投资的“存在”认定存在错报D.应付账款的“完整性”认定存在错报8.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.对原工作底稿的修改应当记录修改的时间、人员及理由C.以电子形式存在的工作底稿，应当转换成纸质形式归档D.项目质量复核人员的复核记录属于审计工作底稿的组成部分9.己公司2025年因环保问题被处以大额罚款，但未在财务报表中披露。注册会计师认为该事项对财务报表影响重大但不具有广泛性，应发表的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见10.下列关于舞弊审计的表述中，错误的是（）。A.注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险C.分析程序无法用于识别由于舞弊导致的重大错报风险D.注册会计师应当询问管理层和内部审计人员关于舞弊的看法11.庚公司2025年12月31日存货余额为5000万元，其中1000万元为异地存放的产成品。注册会计师无法实施监盘，且替代程序无法获取充分、适当的审计证据。该事项对财务报表的影响重大且具有广泛性，应发表的审计意见是（）。A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见12.下列关于集团审计的说法中，正确的是（）。A.组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作均需由集团项目组复核B.集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序C.不重要的组成部分无需实施任何审计程序D.集团财务报表的审计意见仅需提及集团项目组，无需提及组成部分注册会计师13.辛公司2025年通过关联方交易虚增收入2000万元（占当年营业收入的15%），注册会计师发现后管理层拒绝调整。该事项对财务报表的影响（）。A.重大但不具有广泛性B.重大且具有广泛性C.不重大D.无法判断14.下列关于货币资金审计的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当对所有银行账户实施函证，包括零余额账户和本期内注销的账户B.库存现金监盘应采用突击方式，最好在资产负债表日进行C.银行对账单与银行存款日记账的差异应编制银行存款余额调节表，并检查未达账项的真实性D.其他货币资金（如信用证保证金）的审计程序与银行存款类似15.壬公司2025年存在多笔跨期确认收入的情况（如将2026年1月的收入提前至2025年12月确认），最可能影响的认定是（）。A.发生B.完整性C.截止D.准确性二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的有（）。A.诚信B.独立性C.专业胜任能力D.保密2.下列关于重大错报风险的说法中，正确的有（）。A.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次B.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境相关C.认定层次的重大错报风险可以进一步分为固有风险和控制风险D.注册会计师可以通过实施审计程序降低重大错报风险3.下列审计程序中，属于实质性程序的有（）。A.检查销售合同是否包含重大融资成分B.重新计算存货跌价准备的计提金额C.观察仓库人员对存货的盘点过程D.函证应付账款的余额4.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。A.从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠B.直接获取的证据比间接获取的证据更可靠C.以文件记录形式存在的证据比口头证据更可靠D.审计证据的充分性与适当性相互影响，适当性越高，所需充分性可能越低5.下列情形中，可能表明存在管理层偏向的有（）。A.管理层选择不适当的会计政策以影响财务报表结果B.管理层对会计估计的判断过于主观，缺乏合理依据C.管理层在编制财务报表时对前期差错进行追溯重述D.管理层对未决诉讼的预计负债计提金额与律师意见存在重大差异6.下列关于存货监盘的说法中，正确的有（）。A.存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据B.对特殊类型存货（如煤炭、液体化学品），注册会计师应实施替代程序而非监盘C.如果存货存放在多个地点，注册会计师应考虑不同地点存货的重要性和重大错报风险，选择适当的地点实施监盘D.监盘过程中应关注存货的过时、毁损情况7.下列关于期后事项的说法中，正确的有（）。A.期后事项分为财务报表日后调整事项和非调整事项B.注册会计师对第一时段期后事项（财务报表日至审计报告日）负有主动识别责任C.对第二时段期后事项（审计报告日至财务报表报出日），注册会计师无需实施任何程序D.对第三时段期后事项（财务报表报出后），注册会计师仅在知悉且可能修改财务报表时采取行动8.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.无保留意见审计报告应当包含“我们认为，财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了……”的表述B.保留意见审计报告应当在“形成审计意见的基础”部分说明导致保留意见的事项C.否定意见审计报告应当在“形成审计意见的基础”部分说明财务报表存在重大且具有广泛性的错报D.无法表示意见审计报告应当在“形成审计意见的基础”部分说明无法获取充分、适当的审计证据的情形9.下列关于内部控制审计的说法中，正确的有（）。A.内部控制审计的对象是被审计单位财务报告内部控制的有效性B.注册会计师应当对内部控制的有效性发表审计意见C.内部控制存在重大缺陷时，应当发表否定意见D.内部控制审计报告应当与财务报表审计报告同时发布10.下列关于政府审计与注册会计师审计的区别中，正确的有（）。A.政府审计的依据是《审计法》，注册会计师审计的依据是《注册会计师法》和审计准则B.政府审计的结果具有行政强制力，注册会计师审计的结果主要依赖于被审计单位的配合C.政府审计的对象是公共资金、国有资产等，注册会计师审计的对象是委托方指定的被审计单位D.政府审计是无偿的，注册会计师审计是有偿的三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.注册会计师的职业怀疑要求对可能表明由于错误或舞弊导致错报的情况保持警觉，包括相互矛盾的审计证据。（）2.分析程序在所有审计阶段（风险评估、实质性程序、总体复核）中都是必须使用的。（）3.如果被审计单位的内部控制设计合理且得到执行，注册会计师可以完全依赖控制测试的结果，减少实质性程序的范围。（）4.管理层声明书是注册会计师获取的内部证据，不能替代其他必要的审计程序。（）5.针对存在特别风险的领域，注册会计师应当实施细节测试，不能仅实施实质性分析程序。（）6.审计工作底稿的所有权属于被审计单位，注册会计师仅有权查阅。（）7.如果上期财务报表由其他会计师事务所审计，后任注册会计师应当查阅前任注册会计师的工作底稿，并完全依赖其结论。（）8.对于未函证的应收账款，注册会计师应当实施替代程序，如检查销售合同、发货单、收款凭证等。（）9.集团项目组应当对组成部分注册会计师的专业胜任能力进行评价，如认为组成部分注册会计师不具备专业胜任能力，应当亲自执行相关工作。（）10.注册会计师在审计报告中提及前任注册会计师的，应当征得被审计单位同意，并在审计报告中说明前任注册会计师发表的意见类型。（）四、简答题（本大题共4小题，每小题8分，共32分）1.简述风险导向审计的基本步骤。2.针对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当实施哪些进一步审计程序？3.注册会计师在函证应收账款时，需要考虑哪些关键因素？4.简述识别和评估关联方关系及其交易的审计程序。五、综合题（本大题共1小题，20分）ABC会计师事务所承接了甲公司2025年度财务报表审计业务，甲公司是一家制造业企业，主要生产电子元件，产品销售以赊销为主。注册会计师在审计过程中发现以下情况：（1）甲公司2025年营业收入较2024年增长30%（行业平均增长率为10%），主要来自对新客户乙公司的销售，乙公司成立于2025年3月，为甲公司前五大客户之一，销售额占甲公司2025年营业收入的15%。（2）甲公司2025年末存货余额为6000万元（占资产总额的25%），其中原材料余额为2000万元，产成品余额为4000万元。经了解，甲公司2025年因技术升级淘汰了部分旧型号原材料，但未对其计提存货跌价准备。（3）甲公司2025年12月31日银行存款日记账余额为1200万元，银行对账单余额为1500万元，差异原因是甲公司12月30日开出的一张300万元支票（支付供应商货款）尚未被银行兑付。（4）甲公司管理层在编制财务报表时，将一项未决诉讼的预计负债从500万元调整为200万元，理由是收到了律师的新意见，但未提供具体依据。要求：（1）针对情况（1），指出可能存在的重大错报风险领域及涉及的认定。（2）针对情况（2），设计存货跌价准备的审计程序。（3）针对情况（3），分析银行存款余额差异的合理性，并说明注册会计师应实施的审计程序。（4）针对情况（4），指出管理层可能存在的舞弊风险因素，并说明注册会计师应采取的应对措施。答案一、单项选择题1.B2.B3.A4.D5.B6.C7.B8.C9.B10.C11.C12.B13.A14.B15.C二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABD4.ABCD5.ABD6.ACD7.ABD8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判断题1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.√9.√10.√四、简答题1.风险导向审计的基本步骤包括：（1）了解被审计单位及其环境（包括内部控制），以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（2分）；（2）根据评估的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）（3分）；（3）通过实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据（2分）；（4）根据获取的审计证据，形成审计结论并发表审计意见（1分）。2.针对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当实施的进一步审计程序包括：（1）控制测试：测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性（3分）；（2）实质性程序：包括细节测试和实质性分析程序，直接针对各类交易、账户余额和披露的具体认定实施程序（5分）。其中，实质性程序是必须实施的程序，无论评估的重大错报风险高低。3.函证应收账款时需考虑的关键因素包括：（1）函证的范围和对象：根据应收账款的重要性、重大错报风险水平确定函证的数量和金额较大或风险较高的客户（2分）；（2）函证的方式：积极式函证（要求被询证者确认信息，未收到回函需再次函证或实施替代程序）和消极式函证（仅在不同意时回函，适用于重大错报风险低、少量大额账户等情况）（2分）；（3）函证的时间：通常在资产负债表日后实施，若在期中实施，需针对剩余期间实施进一步程序（2分）；（4）对不符事项的处理：分析不符原因（如记账错误、时间差异、舞弊等），并考虑对审计结论的影响（2分）。4.识别和评估关联方关系及其交易的审计程序包括：（1）询问管理层和其他人员（如治理层、内部审计人员）关于关联方的信息（2分）；（2）检查相关文件（如股东名册、会议记录、合同协议）以识别关联方（2分）；（3）分析交易的异常性（如价格、条款与正常交易差异较大），关注是否存在未披露的关联方交易（2分）；（4）实施分析程序，比较关联方交易与非关联方交易的毛利率、付款