2026年差旅费核算管理试题及答案

2026年差旅费核算管理试题及答案单项选择题：1.某事业单位财务部2026年1月收到员工王某提交的差旅报销单，其中包含出差期间因个人娱乐产生的餐饮费用1200元，根据现行中央级差旅费管理办法及2026年最新的行政事业单位成本核算要求，该笔费用的正确处理方式是（）A.计入单位差旅费项目，由单位承担B.计入单位业务招待费项目，按规定限额扣除C.不予报销，由员工个人自行承担D.由单位和个人各承担50%答案：C。解析：根据差旅费管理规定，差旅费核算范围仅包含员工因公务出差产生的必要支出，个人消费、私人娱乐产生的费用不属于差旅费核算范畴，不得由单位承担，因此不予报销。2.2026年我国企业所得税汇算清缴中，企业发生的与其生产经营活动有关的合理差旅费支出，扣除规则是（）A.按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰B.在不超过全年工资薪金总额14%的范围内据实扣除C.全额据实扣除，只要能够提供合法合规的证明材料D.不得超过当年营业收入15%的限额扣除答案：C。解析：根据现行企业所得税法规定，企业真实、合理、与生产经营相关的差旅费支出，不属于限额扣除项目，只要能够提供出差审批单、机票、车票、住宿费发票、差旅报销单等真实合法凭证，即可全额在税前扣除，选项A是业务招待费扣除规则，B是职工福利费扣除规则，D是广告费和业务宣传费扣除规则，因此C正确。3.根据2025年财政部修订印发的《行政事业单位差旅费管理补充规定》，2026年起行政事业单位员工经批准受邀参加外地单位举办的培训，培训主办方统一安排食宿的，参训员工差旅核算处理正确的是（）A.往返路费、培训期间食宿费全部回原单位报销B.仅报销往返路费，培训期间食宿费由主办方承担，不得重复报销C.往返路费和住宿费回原单位报销，餐费由主办方承担不予重复报销D.所有费用均由主办方承担，原单位不予报销任何费用答案：B。解析：补充规定明确，行政事业单位人员外出参加培训、会议，主办方统一安排食宿且费用由主办方承担的，出差人员不得再回原单位报销相关食宿费用，仅可报销往返城市间交通费，因此B正确。4.财务人员核算差旅费时，对于员工出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，正确的账务处理是（）A.计入管理费用-职工福利费B.计入管理费用-差旅费C.计入营业外支出D.计入其他应收款答案：B。解析：员工因公务出差购买的交通意外保险是出差途中的必要合理支出，属于差旅费核算范围，应当计入差旅费科目，因此B正确。5.实行差旅费包干制的企业，财务人员核算包干制差旅费时，下列处理符合会计准则和税法要求的是（）A.包干部分无需提供发票，直接按企业制定的包干标准计入差旅费税前扣除B.所有包干部分都必须提供发票才能扣除C.包干的城市间交通费必须提供发票，住宿费和餐费补贴可以凭内部凭证扣除D.只要企业有制度，包干费用全部可以无票扣除答案：C。解析：根据税前扣除管理规定，差旅费包干制下，城市间交通费、住宿费属于需要发票作为扣除凭证的项目，因公出差的伙食补助、市内交通费补助，属于企业内部的津贴补贴，可以凭出差审批单、包干标准等内部凭证税前扣除，无需提供发票，因此C正确。多项选择题：1.根据最新差旅费核算管理规定，下列支出项目中属于差旅费核算范畴的有（）A.员工公务出差期间的城市间交通费B.员工出差期间的住宿费C.员工出差期间的伙食补助费D.员工出差期间受邀参加业务活动发生的招待客户餐饮费E.员工因调动工作产生的异地往返路费答案：ABC。解析：D选项业务招待客户的餐饮费属于业务招待费核算范畴，不属于差旅费；E选项员工调动工作的路费属于职工福利费核算范畴，不属于差旅费，因此ABC正确。2.2026年企业差旅费管理中，下列关于进项税额抵扣的说法正确的有（）A.员工出差取得的国内航空运输电子客票行程单，注明旅客身份信息的，可以按9%计算抵扣进项税额B.员工出差取得的住宿费增值税专用发票，进项税额可以抵扣C.员工出差取得的餐饮服务增值税普通发票，进项税额可以抵扣D.员工出差取得的注明旅客身份信息的公路客运票，可以按3%计算抵扣进项税额E.员工出差用于职工福利性质的差旅支出，进项税额不得抵扣答案：ABDE。解析：根据增值税暂行条例规定，餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，无论取得的是专用发票还是普通发票，因此C错误，其余选项均正确。3.关于差旅费跨年度报销的核算处理，下列说法符合会计准则和税法规定的有（）A.属于上一年度的差旅费，在本年度报销的，企业所得税方面需要调整上一年度的应纳税所得额B.如果报销时间不超过企业年度汇算清缴截止期（次年5月31日），可以直接计入报销年度成本费用扣除C.如果金额较小，对企业损益影响不大的，可以直接计入报销年度当期损益D.属于以前年度的费用，追补扣除期限不得超过5年E.跨年度差旅费只要企业内部控制允许报销，就可以直接在报销年度全额扣除，无需区分归属期答案：ACD。解析：根据企业所得税法规定，跨年度费用属于权责发生制下归属以前年度的支出，应当追溯调整所属年度的应纳税所得额，在次年汇算清缴前取得凭证的，可以在所属年度扣除，不得直接计入报销年度扣除，因此BE错误，ACD符合规定。判断题：1.行政事业单位员工出差，实际发生住宿费但是未取得住宿费发票的，可以凭酒店出具的收款收据加出差审批单，按规定标准报销住宿费。答案：错误。解析：行政事业单位差旅费报销要求取得正规发票作为报销凭证，未取得发票的住宿费支出不得报销入账。2.企业员工出差乘坐飞机，发生的机票退改签手续费，取得合法发票的，可以计入差旅费，允许在企业所得税税前扣除。答案：正确。解析：退改签手续费是公务出差产生的合理支出，属于差旅费核算范围，取得合法凭证后可以税前扣除。3.对于差旅费核算，企业可以根据自身经营情况自行制定差旅费报销标准，只要标准合理，就符合税务机关的管理要求，无需参照行政事业单位的标准执行。答案：正确。解析：税法并未强制要求企业执行行政事业单位差旅费标准，企业自行制定的合理差旅标准，符合真实合理原则就符合要求。4.员工探亲发生的路费，应当计入差旅费核算，在企业所得税税前扣除。答案：错误。解析：员工探亲路费属于职工福利费核算范畴，不属于差旅费，应当按照职工福利费的限额扣除规则处理。计算分析题：某居民企业A公司，2026年发生以下差旅相关业务：（1）市场部员工李某出差洽谈业务，发生机票费用1800元（取得注明身份信息的航空行程单），住宿费取得增值税专用发票，注明金额1200元，税额72元，出差期间补贴伙食补助300元，市内交通补助150元，招待客户发生餐饮费800元。（2）行政部员工张某受邀参加北京的行业培训，主办方统一安排食宿，A公司报销张某往返火车票费用560元（注明身份信息），张某额外报销出差期间市内交通费120元。（3）年末报销审计部王某2025年12月的出差费用，合计金额3200元，取得全部合法凭证，A公司2025年汇算清缴在2026年5月30日完成，该笔费用在2026年2月提交报销。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.上述业务中，哪些项目可以计入A公司2026年差旅费，总额是多少？答案：可以计入差旅费的项目包括：李某的机票1800元、住宿费1200元、伙食补助300元、市内交通补助150元，张某的往返火车票560元、市内交通费120元，王某2025年的差旅费3200元，合计金额=1800+1200+300+150+560+120+3200=7330元。其中李某招待客户的800元餐饮费计入业务招待费，不计入差旅费。2.计算上述业务中A公司可以抵扣的增值税进项税额总额是多少？答案：（1）机票可以抵扣的进项税额=1800÷(1+9%)×9%≈148.62元；（2）住宿费的进项税额72元可以抵扣；（3）火车票可以抵扣的进项税额=560÷(1+9%)×9%≈46.24元；合计可抵扣进项税额=148.62+72+46.24=266.86元。伙食补助、市内交通补助未取得增值税抵扣凭证，餐饮费进项不得抵扣，因此合计抵