2026年附加税费核算试题及答案

2026年附加税费核算试题及答案1.单项选择题1.某增值税一般纳税人商贸企业，2026年5月实际缴纳增值税120万元，享受增值税即征即退政策退还增值税28万元，另外被税务机关查补增值税15万元并缴纳了滞纳金和罚款共计3.2万元，该企业位于市区，计算当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.9.45B.8.19C.7.35D.10.04答案：A解析：根据城市维护建设税计税规则，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据；对增值税、消费税实行即征即退、先征后退办法的，除另有规定外，不退还随增值税、消费税附征的城市维护建设税；纳税人被查补增值税、消费税时，应当同时对城建税进行补征，滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。本题计税依据=120+15=135万元，市区城建税适用税率为7%，应纳税额=135×7%=9.45万元。2.某小规模纳税人2026年第二季度销售货物合计取得不含税销售额28万元，均开具增值税普通发票，按现行政策享受增值税免征政策，该企业位于某县城，该纳税人第二季度应缴纳的教育费附加和地方教育附加合计为（）万元。A.0B.0.21C.0.42D.0.14答案：A解析：根据现行普惠性税费优惠政策，按月纳税的月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加；本题中小规模纳税人按季申报，季度不含税销售额为28万元，未超过30万元的免税额度，且增值税本身已经免征，附加税费无计税依据，因此应缴纳的教育费附加和地方教育附加合计为0。3.下列关于附加税费的说法错误的是（）。A.对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，不予退还随增值税附征的城市维护建设税B.城市维护建设税的计税依据应当扣除期末留抵退税退还的增值税税额C.对进口货物征收增值税、消费税，同时征收附加税费D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经缴纳的附加税费答案：C解析：根据现行附加税费政策，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税、教育费附加等附加税费，因此选项C说法错误。2.多项选择题1.下列各项中，属于附加税费常规核算范围的有（）。A.城市维护建设税B.教育费附加C.地方教育附加D.环境保护税答案：ABC解析：附加税费是依托于增值税、消费税征收的附加性收费与税种，常规核算范围包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，以上税费均以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据；环境保护税属于独立的行为税，不属于附加税费核算范畴，因此本题选ABC。2.某增值税一般纳税人生产企业，下列关于附加税费核算的说法中，正确的有（）。A.企业出口货物收到的出口退增值税，不退还已经缴纳的附加税费B.企业享受直接减免增值税优惠的，减免的增值税部分不需要计征附加税费C.生产企业出口货物免抵的增值税税额，需要计征附加税费D.增值税期末留抵退税退还的增值税税额，允许从附加税费的计税依据中扣除答案：ABCD解析：以上四项说法均符合现行附加税费政策规定：出口退还增值税、消费税的，不退还已征附加税费；附加税费的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税，减免的增值税未实际缴纳，不需要计征；出口免抵增值税是经抵减后实际应缴纳的增值税，需要计入计税依据；期末留抵退税退还的增值税，允许从后续计税依据中扣除，因此四项全部正确。3.判断题1.企业为员工代扣代缴个人所得税，需要按照代扣代缴的个人所得税税额为计税依据计算缴纳城市维护建设税。（）答案：×解析：城市维护建设税仅以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，个人所得税不属于城建税的计税基础，因此不需要以代扣代缴的个人所得税计算缴纳城建税，本题说法错误。2.2026年符合条件的小型微利企业，可以享受附加税费减半征收优惠，且可以叠加享受其他针对附加税费的减免政策。（）答案：√解析：现行政策延续了“六税两费”减免优惠，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等“六税两费”，符合条件的纳税人享受优惠时，可以叠加享受其他原有减免政策，因此本题说法正确。4.计算分析题某生产加工企业位于某市区，为增值税一般纳税人，2026年10月发生如下经营业务：（1）国内生产销售货物，当期实际缴纳增值税180万元，当期享受直接减免增值税优惠减免增值税36万元，当月税务机关核准准予退还增值税期末留抵税额25万元，企业已实际收到该退税款；（2）当月税务机关对该企业2025年度纳税情况进行检查，查补该企业少缴消费税12万元，企业当月缴纳了该笔消费税，同时缴纳税收罚款2.4万元，滞纳金0.8万元；（3）当月该企业出口自产货物，经税务机关核准的免抵增值税税额为38万元；（4）当月进口一批生产用原材料，海关核定关税完税价格200万元，征收关税20万元，海关对应征收进口环节增值税28.6万元，企业已缴纳相关税费。要求：根据上述资料，计算该企业2026年10月合计应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加总额。解答：首先根据现行附加税费政策，确定计税规则：①附加税费的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，对期末留抵退税退还的增值税税额，允许从计税依据中扣除；②享受直接减免的增值税，未实际缴纳，不需要计入计税依据；③查补的增值税、消费税需要计入计税依据，对应的滞纳金、罚款不属于附加税费计税依据；④生产企业出口货物经核准的免抵增值税税额，需要计入附加税费计税依据；⑤进口环节缴纳的增值税，不征收附加税费。接下来计算计税依据：计税依据=实际缴纳国内增值税180-期末留抵退税25+查补消费税12+免抵增值税