审计基础试题题库及答案

审计基础试题题库及答案一、选择题（共20题，每题2分，共40分）1.下列关于审计的说法中，正确的是：A.审计是一种保证服务，旨在对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证B.审计是一种咨询服务，旨在为企业提供管理建议C.审计是一种税务服务，旨在帮助企业合法避税D.审计是一种法律服务，旨在为企业提供法律咨询2.下列哪项不是审计的基本假设？A.财务报表不存在舞弊B.没有利益冲突C.财务报表公允反映了企业的财务状况和经营成果D.企业会持续经营3.根据《中国注册会计师审计准则》，下列哪项不属于审计业务约定书的内容？A.审计目标和范围B.管理层的责任C.审计收费D.审计师的具体工作方法4.审计风险模型中，下列哪项是错误的？A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.固有风险是指在不考虑相关内部控制的情况下，账户余额或披露认定层面发生重大错报的可能性C.控制风险是指某项认定发生了重大错报，但该错报没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性D.检查风险是指某一账户或披露存在重大错报，而审计师未能发现这种错报的风险5.下列关于审计证据的说法中，错误的是：A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性C.审计证据的获取方法包括检查、观察、询问、函证和重新计算等D.审计证据越多越好，不需要考虑成本效益原则6.下列哪项不是内部控制的目标？A.保证财务报告的可靠性B.保证经营的效果和效率C.保证资产的安全D.保证企业利润最大化7.下列关于审计抽样的说法中，正确的是：A.审计抽样适用于所有类型的审计程序B.统计抽样比非统计抽样更可靠C.统计抽样不需要职业判断D.非统计抽样不能得出有效的审计结论8.下列哪项不是财务报表审计的一般原则？A.独立性原则B.客观公正原则C.专业胜任能力和应有的关注D.保密原则9.下列关于审计报告的说法中，错误的是：A.审计报告是审计师对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制发表意见的书面文件B.标准审计报告无保留意见意味着财务报表没有任何错报C.审计报告应当包含标题和收件人D.审计报告应当由审计师签名并盖章10.下列哪项不是审计师在发现重大错报时应当采取的措施？A.与管理层讨论错报的性质和影响B.要求管理层更正错报C.考虑错报对审计报告的影响D.保留错报不予披露，以维护客户关系11.下列关于存货监盘的说法中，正确的是：A.存货监盘是获取存货存在性和所有权认定的唯一审计程序B.如果存货存放在不同地点，审计师不需要对所有地点的存货进行监盘C.存货监盘应当在资产负债表日进行D.存货监盘可以替代其他审计程序12.下列哪项不是应收账款函证程序的特点？A.应收账款函证是获取应收账款存在性和计价认定的直接证据B.积极式函证要求被询证方无论是否同意都要回复C.消极式函证要求被询证方只有在不同意账面金额时才回复D.应收账款函证可以完全替代替代测试程序13.下列关于收入确认审计的说法中，错误的是：A.收入确认审计的重点是验证收入确认的时点和金额B.审计师应当了解企业的收入确认政策C.审计师不需要关注收入交易的实质性测试D.审计师应当关注收入交易的异常波动14.下列哪项不是审计师评估舞弊风险时应当考虑的因素？A.管理层的诚信度和道德价值观B.企业面临的外部压力C.企业所处的行业状况D.审计师的审计费用15.下列关于内部控制缺陷的说法中，正确的是：A.内部控制缺陷都是重大缺陷B.内部控制缺陷可能导致财务报表重大错报C.内部控制缺陷只能通过穿行测试发现D.内部控制缺陷不需要与管理层沟通16.下列哪项不是审计师在完成审计工作时应当执行的程序？A.获取管理层的书面声明B.复核财务报表和审计工作底稿C.与治理层沟通重大事项D.确定审计收费17.下列关于持续经营假设的说法中，错误的是：A.审计师应当评估企业的持续经营能力B.如果存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，审计师应当提请管理层评估C.如果管理层对持续经营能力评估的结果是消极的，审计师应当直接出具否定意见的审计报告D.审计师应当在审计报告中充分披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况18.下列哪项不是审计师应当考虑的关联方交易？A.与企业主要投资者个人之间的关系B.与企业关键管理人员之间的关系C.与企业发生日常往来的其他企业D.与企业共同控制或重大影响的其他企业19.下列关于期后事项的说法中，正确的是：A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项B.审计师只需要关注对财务报表有重大影响的期后事项C.审计师不需要与管理层沟通期后事项D.所有期后事项都需要在财务报表中反映20.下列哪项不是审计师在考虑持续经营能力时应当采取的措施？A.评价管理层对持续经营能力的评估B.识别可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况C.评估管理层的应对计划D.直接预测企业的未来经营状况二、填空题（共10题，每题1分，共10分）1.审计是由独立的第三方对被审计单位的财务报表及相关资料进行客观评价，以确定其是否公允反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量，并出具________的过程。2.审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计师发表不适当审计意见的________。3.审计证据的充分性是指审计证据的________足以支持审计结论。4.内部控制是指企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及相关法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，其要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及________。5.审计抽样是指审计师对总体中的________项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，从而使审计师能够对总体得出结论。6.审计报告是审计师对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，以及是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表________的书面文件。7.存货监盘是指审计师现场观察被审计单位的存货盘点，并进行适当的________，以获取有关存货数量和状况的审计证据。8.应收账款函证是指审计师直接从被审计单位的债务人获取________的程序。9.收入确认的基本原则是已实现或可实现和已________。10.期后事项是指资产负债表日至________之间发生的事项，可能影响财务报表使用者对财务报表的理解。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.审计是一种保证服务，旨在对财务报表是否不存在重大错报提供绝对保证。（）2.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。（）3.内部控制可以完全防止舞弊的发生。（）4.审计抽样适用于所有类型的审计程序。（）5.标准审计报告的无保留意见意味着财务报表没有任何错报。（）6.存货监盘可以替代其他审计程序。（）7.审计师应当对所有应收账款进行函证。（）8.审计师只需要关注对财务报表有重大影响的关联方交易。（）9.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项。（）10.审计师可以直接预测企业的未来经营状况以评估持续经营能力。（）四、简答题（共5题，每题10分，共50分）1.简述审计的定义和特征。2.简述审计风险模型及其各组成部分的含义。3.简述内部控制的基本要素及其在审计中的重要性。4.简述审计证据的充分性和适当性及其关系。5.简述审计报告的基本类型及其含义。五、论述题（共2题，每题20分，共40分）1.论述审计师在审计过程中应当如何保持独立性，并分析影响独立性的因素及应对措施。2.论述审计师在评估和应对舞弊风险时的主要程序和考虑因素。六、案例分析题（共2题，每题30分，共60分）1.案例分析：ABC公司是一家制造业企业，注册会计师李明负责对该公司20×7年度的财务报表进行审计。在审计过程中，李明发现以下情况：(1)ABC公司的存货占总资产的40%，且存放在5个不同的仓库中。(2)ABC公司的应收账款余额较大，其中前五大客户的应收账款占应收账款总额的60%。(3)ABC公司在20×7年第四季度实现了收入的大幅增长，但同期的现金流并没有相应增加。(4)ABC公司的管理层在20×7年发生了重大变动，新的管理层对公司的内部控制进行了重大调整。要求：(1)针对上述情况，李明应当分别执行哪些审计程序？(2)李明在审计过程中应当关注哪些风险点？(3)如果李明发现ABC公司可能存在收入确认不当的问题，应当如何处理？2.案例分析：XYZ公司是一家上市公司，注册会计师张华负责对该公司20×8年度的财务报表进行审计。在审计过程中，张华发现以下情况：(1)XYZ公司的控股股东在20×8年向公司借款5000万元，但未在财务报表中披露该关联方交易。(2)XYZ公司在20×8年12月31日确认了一笔大额销售收入，但该销售的货物在20×9年1月才发出。(3)XYZ公司的管理层在20×8年第四季度大幅增加了研发支出，并将这些支出资本化，导致当期利润增加。(4)XYZ公司的审计委员会在20×8年没有召开任何会议。要求：(1)针对上述情况，张华应当分别执行哪些审计程序？(2)张华在审计过程中应当关注哪些风险点？(3)如果张华发现XYZ公司存在重大未披露的关联方交易，应当如何处理？---答案：一、选择题1.答案：A解释：审计是一种保证服务，旨在对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，而非绝对保证。选项B描述的是咨询服务，选项C描述的是税务服务，选项D描述的是法律服务，这些都不是审计的定义。2.答案：A解释：审计的基本假设包括：财务报表公允反映了企业的财务状况和经营成果、企业会持续经营、没有利益冲突等。财务报表不存在舞弊不是审计的基本假设，因为审计师需要评估财务报表可能存在的错报，包括舞弊导致的错报。3.答案：D解释：根据《中国注册会计师审计准则》，审计业务约定书应当包括审计目标和范围、管理层的责任、审计收费等内容，但不包括审计师的具体工作方法，因为审计方法属于审计师专业判断的范畴。4.答案：A解释：审计风险模型是：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。选项A的公式是错误的，因为固有风险、控制风险和检查风险是相乘的关系，而不是相加。5.答案：D解释：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论，适当性是指审计证据的相关性和可靠性。审计证据的获取方法包括检查、观察、询问、函证和重新计算等。审计证据并非越多越好，审计师需要考虑成本效益原则，在获取充分适当的审计证据的前提下，尽量减少不必要的审计程序。6.答案：D解释：内部控制的目标包括：保证财务报告的可靠性、保证经营的效果和效率、保证资产的安全以及保证法律法规的遵守。保证企业利润最大化不是内部控制的目标，而是企业经营的目标。7.答案：B解释：审计抽样适用于对测试总体中的部分项目实施审计程序，以获取与样本特征有关的证据，并根据样本结果推断总体特征。统计抽样比非统计抽样更可靠，因为统计抽样提供了对样本结果可靠性的客观衡量。非统计抽样仍然需要职业判断，并且可以得出有效的审计结论，但其可靠性不如统计抽样。8.答案：D解释：财务报表审计的一般原则包括：独立性原则、客观公正原则、专业胜任能力和应有的关注、职业怀疑态度等。保密原则是审计师的职业道德要求，但不属于审计的一般原则。9.答案：B解释：审计报告是审计师对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制发表意见的书面文件。标准审计报告的无保留意见意味着财务报表在所有重大方面公允反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量，而不是没有任何错报。审计报告应当包含标题和收件人，并由审计师签名并盖章。10.答案：D解释：当审计师发现重大错报时，应当与管理层讨论错报的性质和影响，要求管理层更正错报，并考虑错报对审计报告的影响。保留错报不予披露是不符合审计准则的行为，审计师应当坚持原则，确保财务报表的公允性。11.答案：A解释：存货监盘是获取存货存在性和所有权认定的直接审计证据。如果存货存放在不同地点，审计师需要对所有重要地点的存货进行监盘。存货监盘可以在资产负债表日前后进行，具体取决于存货的性质和企业的盘点安排。存货监盘不能替代其他审计程序，因为其他审计程序可以提供关于存货计价和状况的补充证据。12.答案：D解释：应收账款函证是获取应收账款存在性和计价认定的直接证据。积极式函证要求被询证方无论是否同意都要回复，消极式函证要求被询证方只有在不同意账面金额时才回复。应收账款函证不能完全替代替代测试程序，因为函证可能无法发现所有类型的错报，特别是虚构交易和截止错误等。13.答案：C解释：收入确认审计的重点是验证收入确认的时点和金额。审计师应当了解企业的收入确认政策，关注收入交易的实质性测试，以及收入交易的异常波动。审计师必须关注收入交易的实质性测试，这是收入确认审计的核心程序。14.答案：D解释：审计师评估舞弊风险时应当考虑的因素包括：管理层的诚信度和道德价值观、企业面临的外部压力、企业所处的行业状况、企业复杂的业务或异常的交易等。审计师的审计费用不是评估舞弊风险时应当考虑的因素。15.答案：B解释：内部控制缺陷可能导致财务报表重大错报，但不一定是重大缺陷。内部控制缺陷可以通过多种程序发现，包括穿行测试、控制测试和实质性测试等。审计师应当与管理层沟通发现的内部控制缺陷，特别是重大缺陷。16.答案：D解释：审计师在完成审计工作时应当执行的程序包括：获取管理层的书面声明、复核财务报表和审计工作底稿、与治理层沟通重大事项等。确定审计收费是在审计业务约定阶段的工作，不是完成审计工作时应当执行的程序。17.答案：C解释：审计师应当评估企业的持续经营能力。如果存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，审计师应当提请管理层评估。如果管理层对持续经营能力评估的结果是消极的，审计师应当考虑对审计报告的影响，但不一定直接出具否定意见的审计报告，具体情况取决于管理层是否采取适当的应对措施。18.答案：C解释：审计师应当考虑的关联方交易包括：与企业主要投资者个人之间的关系、与企业关键管理人员之间的关系、与企业共同控制或重大影响的其他企业之间的关系等。与企业发生日常往来的其他企业不一定是关联方，除非存在控制、共同控制或重大影响的关系。19.答案：B解释：期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项，以及审计报告日后发现的事实。审计师只需要关注对财务报表有重大影响的期后事项。审计师应当与管理层沟通期后事项，并根据期后事项的性质和影响考虑是否需要在财务报表中反映或披露。20.答案：D解释：审计师在考虑持续经营能力时应当采取的措施包括：评价管理层对持续经营能力的评估、识别可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、评估管理层的应对计划等。直接预测企业的未来经营状况不是审计师应当采取的措施，因为审计师的责任是评估管理层的持续经营评估，而不是进行独立的预测。二、填空题1.答案：审计意见解释：审计是由独立的第三方对被审计单位的财务报表及相关资料进行客观评价，以确定其是否公允反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量，并出具审计意见的过程。2.答案：可能性解释：审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计师发表不适当审计意见的可能性。3.答案：数量解释：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论。4.答案：监督解释：内部控制是指企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及相关法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，其要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。5.答案：一部分解释：审计抽样是指审计师对总体中的一部分项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，从而使审计师能够对总体得出结论。6.答案：意见解释：审计报告是审计师对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，以及是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表意见的书面文件。7.答案：抽查解释：存货监盘是指审计师现场观察被审计单位的存货盘点，并进行适当的抽查，以获取有关存货数量和状况的审计证据。8.答案：书面确认解释：应收账款函证是指审计师直接从被审计单位的债务人获取书面确认的程序。9.答案：赚取解释：收入确认的基本原则是已实现或可实现和已赚取。10.答案：审计报告日解释：期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项，可能影响财务报表使用者对财务报表的理解。三、判断题1.答案：×解释：审计是一种保证服务，旨在对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，而非绝对保证。因为审计存在固有限制，如抽样风险、内部控制固有局限性等，审计师无法保证财务报表没有任何错报。2.答案：√解释：审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标相关，可靠性是指审计证据的可信度。3.答案：×解释：内部控制可以降低舞弊发生的风险，但不能完全防止舞弊的发生。因为内部控制存在固有局限性，如管理层凌驾于内部控制之上、人为错误等。4.答案：×解释：审计抽样适用于对测试总体中的部分项目实施审计程序，以获取与样本特征有关的证据，并根据样本结果推断总体特征。但审计抽样不适用于所有类型的审计程序，如分析性程序、观察等。5.答案：×解释：标准审计报告的无保留意见意味着财务报表在所有重大方面公允反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量，而不是没有任何错报。因为财务报表可能存在不影响公允性的错报。6.答案：×解释：存货监盘是获取存货存在性和所有权认定的直接审计证据，但不能替代其他审计程序，因为其他审计程序可以提供关于存货计价和状况的补充证据。7.答案：×解释：审计师不需要对所有应收账款进行函证，而是根据应收账款的重要性、风险等因素确定函证的范围和方式。对于不重要或风险较低的应收账款，可以采用替代程序。8.答案：√解释：审计师应当关注所有关联方交易，但只有对财务报表有重大影响的关联方交易才需要在审计报告中披露。对于不重大的关联方交易，可以不披露。9.答案：×解释：期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项，以及审计报告日后发现的事实。审计师需要关注这两类期后事项。10.答案：×解释：审计师不应当直接预测企业的未来经营状况以评估持续经营能力，而是应当评估管理层对持续经营能力的评估，包括管理层的评估方法、结论和应对措施等。四、简答题1.答案：审计是由独立的第三方对被审计单位的财务报表及相关资料进行客观评价，以确定其是否公允反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量，并出具审计意见的过程。审计的特征包括：(1)独立性：审计师应当保持形式上和实质上的独立，不受被审计单位和其他利益相关方的不当影响。(2)客观性：审计师应当以客观公正的态度执行审计工作，不偏不倚地评价财务报表。(3)专业性：审计工作需要审计师具备专业的知识、技能和经验，能够识别和评估财务报表可能存在的重大错报。(4)系统性：审计工作应当按照审计准则的要求，系统有序地执行审计程序，确保审计工作的质量和效率。(5)合理保证：审计师只能对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，而非绝对保证，因为审计存在固有限制。2.答案：审计风险模型是：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。各组成部分的含义如下：(1)审计风险：是指财务报表存在重大错报，而审计师发表不适当审计意见的可能性。审计风险是审计师可以接受的风险水平，通常设定为较低的水平。(2)固有风险：是指在不考虑相关内部控制的情况下，账户余额或披露认定层面发生重大错报的可能性。固有风险取决于被审计单位的业务性质、行业环境、复杂程度等因素。(3)控制风险：是指某项认定发生了重大错报，但该错报没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。控制风险取决于被审计单位内部控制的健全性和有效性。(4)检查风险：是指某一账户或披露存在重大错报，而审计师未能发现这种错报的风险。检查风险取决于审计师设计的审计程序的性质、时间和范围。审计师通过评估固有风险和控制风险，确定可接受的检查风险水平，并据此设计和执行适当的审计程序，将审计风险降低至可接受的水平。3.答案：内部控制的基本要素包括：(1)控制环境：是指企业治理层和管理层对内部控制的态度、认识和措施，包括诚信和道德价值观、治理层的参与、管理层的理念和经营风格、组织结构、权责分配、人力资源政策等。控制环境是其他内部控制要素的基础，决定了内部控制的整体基调。(2)风险评估：是指企业识别和分析与实现目标相关的风险，并确定应对风险的措施。风险评估包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等环节。(3)控制活动：是指企业为了确保管理层的指令得以执行而制定的政策和程序，包括授权与批准、职责分离、凭证与记录控制、资产保护、独立复核等。控制活动是针对风险评估结果采取的具体措施。(4)信息与沟通：是指企业获取和传递信息的过程，包括信息系统和沟通机制。信息系统是指企业收集、处理、存储和传递信息的系统，沟通机制是指企业内部和外部信息交流的方式和渠道。(5)监督：是指企业对内部控制的健全性和有效性进行持续监控和定期评价的过程，包括持续监控和专项评价。监督是确保内部控制持续有效的重要机制。内部控制在审计中的重要性体现在：(1)内部控制是审计师评估财务报表重大错报风险的重要依据。通过了解和测试内部控制，审计师可以评估财务报表重大错报的风险水平，并据此设计和执行进一步的审计程序。(2)有效的内部控制可以降低财务报表重大错报的风险，减少审计师需要执行的实质性测试的范围和程度，提高审计效率。(3)内部控制是审计师判断财务报表公允性的重要参考。如果被审计单位存在重大内部控制缺陷，审计师需要考虑其对审计意见的影响。4.答案：审计证据的充分性和适当性及其关系：(1)充分性：是指审计证据的数量足以支持审计结论。审计证据的充分性取决于样本量、错报风险等因素。错报风险越高，需要的审计证据数量越多。(2)适当性：是指审计证据的相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标相关，可靠性是指审计证据的可信度。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，通常外部证据比内部证据更可靠，原始证据比复印件更可靠，直接证据比间接证据更可靠。(3)关系：审计证据的充分性和适当性是相互关联的。一方面，审计证据的充分性受其适当性的影响。如果审计证据不可靠，即使数量再多，也不能支持审计结论。另一方面，审计证据的适当性受其充分性的影响。如果审计证据数量不足，即使质量很高，也可能无法支持审计结论。(4)成本效益原则：审计师应当在获取充分适当的审计证据的前提下，尽量减少不必要的审计程序，提高审计效率，降低审计成本。5.答案：审计报告的基本类型及其含义：(1)标准审计报告：是指无保留意见的审计报告，表明财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。标准审计报告通常包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、审计师的责任段、审计意见段、编制基础和用途段、签名和盖章等部分。(2)带强调事项段的无保留意见审计报告：是指在无保留意见的基础上增加强调事项段的审计报告。强调事项段是指对财务报表有重大影响，但不在其他段落中披露的事项，如持续经营能力存在重大不确定性、重大不确定事项等。强调事项段不影响审计意见的类型。(3)保留意见的审计报告：是指对财务报表的审计意见存在保留的审计报告，表明财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，但存在某些例外情况，如审计范围受到限制、会计政策的选用不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定等。(4)否定意见的审计报告：是指对财务报表的审计意见为否定的审计报告，表明财务报表没有在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，如会计政策的选用不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，且对财务报表有广泛影响等。(5)无法表示意见的审计报告：是指审计师无法对财务报表发表审计意见的审计报告，通常是由于审计范围受到严重限制，无法获取充分适当的审计证据，无法判断财务报表是否公允反映。五、论述题1.答案：审计师在审计过程中应当保持独立性，包括形式上的独立和实质上的独立。形式上的独立是指审计师在第三方面前呈现公正、客观的形象，避免利益冲突和不当影响。实质上的独立是指审计师在执行审计工作时保持客观公正的态度，不受被审计单位和其他利益相关方的不当影响。影响独立性的因素及应对措施：(1)经济利益：审计师或其近亲属在被审计单位拥有经济利益，或审计师与被审计单位存在重大的经济往来，可能影响审计师的独立性。应对措施：-审计师或其近亲属不得在被审计单位拥有直接或重大的间接经济利益。-审计师不得与被审计单位存在重大的经济往来，如借款、担保等。-如果存在可能影响独立性的经济利益，审计师应当采取防范措施，如将该审计人员调离审计项目组、由非审计项目组成员复核该审计人员的工作等。(2)自我评价：审计师曾担任被审计单位的董事、高级管理人员或提供过某些服务，可能影响审计师的独立性。应对措施：-审计师不得担任被审计单位的董事、高级管理人员或提供某些可能影响独立性的服务，如编制会计记录、财务报表、内部审计服务等。-如果存在可能影响独立性的自我评价，审计师应当采取防范措施，如将该审计人员调离审计项目组、由非审计项目组成员复核该审计人员的工作等。(3)过度推介：审计师或其近亲属曾担任被审计单位的董事、高级管理人员或提供过某些服务，可能影响审计师的独立性。应对措施：-审计师不得过度推介被审计单位的股票或证券。-如果存在可能影响独立性的过度推介，审计师应当采取防范措施，如将该审计人员调离审计项目组、由非审计项目组成员复核该审计人员的工作等。(4)密切关系：审计师或其近亲属与被审计单位的高级管理人员或员工存在密切关系，可能影响审计师的独立性。应对措施：-审计师不得与被审计单位的高级管理人员或员工存在密切关系，如直系亲属关系、雇佣关系等。-如果存在可能影响独立性的密切关系，审计师应当采取防范措施，如将该审计人员调离审计项目组、由非审计项目组成员复核该审计人员的工作等。(5)外部压力：审计师面临来自被审计单位或其他利益相关方的压力，可能影响审计师的独立性。应对措施：-审计师不得屈服于外部压力，如威胁、利诱等。-如果存在可能影响独立性的外部压力，审计师应当采取防范措施，如向会计师事务所的独立性政策委员会咨询、将该审计人员调离审计项目组、由非审计项目组成员复核该审计人员的工作等。(6)非鉴证服务：审计师为被审计单位提供非鉴证服务，可能影响审计师的独立性。应对措施：-审计师不得为被审计单位提供可能影响独立性的非鉴证服务，如代行管理职责、人力资源服务等。-如果提供非鉴证服务，应当确保该服务不影响审计师的独立性，如由非审计项目组成员提供服务、由项目组以外的合伙人复核等。审计师应当通过独立性政策和程序、独立性培训、独立性咨询和独立性监控等措施，保持独立性，确保审计工作的质量和公信力。2.答案：审计师在评估和应对舞弊风险时的主要程序和考虑因素：一、评估舞弊风险的主要程序：(1)了解被审计单位及其环境：审计师应当了解被审计单位的行业状况、法律环境、监管环境、被审计单位的性质、被审计单位对会计政策的选择和运用、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险、被审计单位的内部控制等。了解被审计单位及其环境有助于审计师识别和评估舞弊风险。(2)了解被审计单位的内部控制：审计师应当了解被审计单位的内部控制，特别是与舞弊风险相关的控制，如职责分离、授权审批、资产保护、独立复核等。了解内部控制有助于审计师评估舞弊风险的水平。(3)评估舞弊风险：审计师应当基于了解被审计单位及其环境和内部控制的结果，评估舞弊风险的水平，包括舞弊发生的可能性和舞弊导致的重大错报的严重程度。评估舞弊风险时，审计师应当特别关注管理层凌驾于内部控制之上的风险。(4)确定应对舞弊风险的审计程序：根据评估的舞弊风险水平，审计师应当设计和执行适当的审计程序，以应对舞弊风险。应对舞弊风险的审计程序应当包括针对舞弊的特定程序和针对重大错报风险的一般程序。二、应对舞弊风险的主要程序：(1)针对舞弊的特定程序：-询问：审计师应当询问管理层、治理层和其他人员，了解他们对舞弊风险的看法，以及是否存在舞弊的迹象。询问应当采用开放式问题，避免引导性问题。-考虑舞弊因素：审计师应当考虑舞弊的三因素，即动机或压力、机会、态度或借口。考虑舞弊因素有助于审计师识别舞弊的迹象。-实施分析程序：审计师应当实施分析程序，识别异常或未预期的关系，可能表明存在舞弊。分析程序可以包括财务数据和非财务数据的比较，如收入增长与现金流增长的关系、毛利率异常波动等。-实施其他审计程序：审计师应当实施其他审计程序，如检查文件和记录、观察、重新计算等，以获取关于舞弊风险的审计证据。(2)针对管理层凌驾于内部控制之上的风险：-测试会计分录和调整：审计师应当选择在期末作出的会计分录和调整进行测试，以确定其是否适当和异常。-测试非经常性交易：审计师应当测试非经常性交易，如关联方交易、重大资产处置等，以确定其是否适当和异常。-考虑管理层对估计和判断的使用：审计师应当考虑管理层对估计和判断的使用，如资产减值准备、预计负债等，以确定其是否适当和合理。(3)针对重大错报风险的一般程序：-扩大审计范围：根据评估的舞弊风险水平，审计师可能需要扩大审计范围，如增加样本量、扩大函证范围等。-增加审计程序的不可预见性：审计师应当增加审计程序的不可预见性，如改变审计程序的性质、时间和范围，以降低审计风险。-考虑专家的工作：如果舞弊风险涉及复杂的领域，如金融工具、衍生金融工具等，审计师可能需要考虑专家的工作。三、考虑因素：(1)舞弊的类型：审计师应当区分舞弊的类型，如挪用资产和财务报告舞弊，并针对不同类型的舞弊采取不同的应对措施。(2)舞弊的动机或压力：审计师应当考虑舞弊的动机或压力，如财务业绩压力、个人财务困难等，并评估其对舞弊风险的影响。(3)舞弊的机会：审计师应当考虑舞弊的机会，如内部控制薄弱、职责分离不当等，并评估其对舞弊风险的影响。(4)舞弊的态度或借口：审计师应当考虑舞弊的态度或借口，如管理层对内部控制的态度、对会计准则的态度等，并评估其对舞弊风险的影响。(5)舞弊的迹象：审计师应当识别舞弊的迹象，如异常交易、异常关系、异常行为等，并评估其对舞弊风险的影响。(6)舞弊的后果：审计师应当考虑舞弊的后果，如对财务报表的影响、对审计意见的影响等，并评估其对审计工作的影响。审计师应当通过评估和应对舞弊风险，获取充分适当的审计证据，以合理保证财务报表不存在由于舞弊导致的重大错报。六、案例分析题1.答案：(1)针对上述情况，李明应当分别执行的审计程序：(1)针对ABC公司的存货占总资产的40%，且存放在5个不同的仓库：-了解和评估ABC公司的存货内部控制，特别是存货的保管、领用、盘点等环节的控制。-对所有重要仓库的存货进行监盘，观察存货的盘点过程，并进行适当的抽查。-实施分析程序，比较存货周转率、毛利率等指标，识别异常波动。-考虑存货的计价，如成本与可变现净值孰低原则的应用。-获取存货的权属证明，如采购合同、发票等。(2)针对ABC公司的应收账款余额较大，其中前五大客户的应收账款占应收账款总额的60%：-了解和评估ABC公司的应收账款内部控制，特别是信用审批、收款等环节的控制。-对前五大客户的应收账款进行函证，采用积极式函证。-实施分析程序，比较应收账款周转率、账龄分析等指标，识别异常波动。-检查销售合同、发票、发货单等支持性文件，验证应收账款的真实性和完整性。-考虑坏账准备的计提是否充分。(3)针对ABC公司在20×7年第四季度实现了收入的大幅增长，但同期的现金流并没有相应增加：-了解和评估ABC公司的收入内部控制，特别是收入确认、记账等环节的控制。-对第四季度的收入交易实施详细测试，验证收入确认的时点和金额是否适当。-实施分析程序，比较收入增长与现金流增长的关系，识别异常波动。-检查销售合同、发票、发货单等支持性文件，验证收入的真实性和完整性。-考虑收入确认的方法是否符合会计准则的要求。(4)针对ABC公司的管理层在20×7年发生了重大变动，新的管理层对公司的内部控制进行了重大调整：-了解和评估ABC公司的内部控制，特别是控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督等要素。-对内部控制的设计和执行进行测试，评估内部控制的有效性。-考虑管理层变动对内部控制的影响，特别是控制环境和风险评估等要素。-考虑内部控制缺陷对审计工作的影响，如扩大实质性测试的范围和程度。(2)李明在审计过程中应当关注的风险点：(1)针对存货：-存货的存在性和所有权风险：存货可能不存在或所有权不属于ABC公司。-存货的计价风险：存货可能被高估，如成本与可变现净值孰低原则未正确应用。-存货的完整性风险：存货可能被低估，如漏盘或多盘。(2)针对应收账款：-应收账款的存在性和计价风险：应收账款可能不存在或无法收回，如虚构交易或客户信用状况恶化。-应收账款的完整性风险：应收账款可能被低估，如漏记或多记。-应收账款的截止风险：应收账款可能被错误地计入错误的会计期间。(3)针对收入：-收入的确认风险：收入可能在错误的时点确认，如提前确认收入或延迟确认收入。-收入的完整性风险：收入可能被低估，如漏记或多记。-收入的分类风险：收入可能被错误地分类，如经营收入与非经营收入的混淆。(4)针对内部控制：-内部控制的健全性风险：内部控制可能存在重大缺陷，无法有效防止和发现错报。-内部控制的有效性风险：内部控制可能未被有效执行，无法有效防止和发现错报。-管理层凌驾于内部控制之上的风险：管理层可能凌驾于内部控制之上，导致错报。(3)如果李明发现ABC公司可能存在收入确认不当的问题，应当采取以下措施：(1)与管理层沟通：李明应当与ABC公司的管理层沟通发现的收入确认不当的问题，了解管理层的解释和应对措施。(2)获取充分适当的审计证据：李明应当获取充分适当的审计证据，验证收入确认不当的事实和影响，如检查销售合同、发票、发货单等支持性文件，与客户进行函证等。(3)评估错报的影响：李明应当评估收入确认不当对财务报表的影响，包括对利润、资产、负债等的影响，以及是否构成重大错报。(4)要求管理层更正错报：如果收入确认不当构成重大错报，李明应当要求ABC公司管理层更正错报，并考虑更正后的财务报表是否公允反映。(5)考虑对审计意见的影响：如果ABC公司管理层拒绝更正重大错报，李明应当考虑对审计意见的影响，如出具保留意见或否定意见的审计报告。(6)考虑对内部控制的影响：李明应当评估收入确认不当对ABC公司内部控制的影响，特别是收入确认环节的控制，并考虑是否需要在审计报告中披露内部控制缺陷。(7)考虑对其他方面的影响：李明应当考虑收入确认不当对其他方面的影响，如对关联方交易、期后事项等的影响，并采取相应的审计程序。2.答案：(1)针对上述情况，张华应当分别执行的审计程序：(1)针对XYZ公司的控股股东在20×8年向公司借款5000万元，但未在财务报表中披露该关联方交易：-了解和评估XYZ公司的关联方交易内部控制，特别是关联方识别、审批、披露等环节的控制。-检查股东名册、董事会决议等文件，识别关联方。-检查借款合同、还款记录等文件，验证关联方交易的真实性和完整性。-与XYZ公司的管理层和治理层沟通关联方交易，了解未披露的原因。-考虑关联方交易对财务报表的影响，如对资产负债表、利润表的影响，以及是否构成重大错报。(2)针对XYZ公司在20×8年12月31日确认了一笔大额销售收入，但该销售的货物在20×9年1月才发出：-了解和评估XYZ公司的收入内部控制，特别是收入确认、记账等环节的控制。-检查销售合同、发票、发货单等支持性文件，验证收入确认的时点和金额是否适当。-实施分析程序，比较收入增长与现金流增长的关系，识别异常波动。-考虑收入确认的方法是否符合会计准则的要求，如控制权转移的时点。-考虑收入确认不当对财务报表的影响，如对利润、资产、负债等的影响，以及是否构成重大错报。(3)针对XYZ公司的管理层在20×8年第四季度大幅增加了研发支出，并将这些支出资本化，导致当期利润增加：-了解和评估XYZ公司的研发支出内部控制，特别是研发支出