2026年四川稽查员考试题型及答案

2026年四川稽查员考试题型及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分）1.根据《税收违法行为检举管理办法》，检举人提供的检举材料中未明确被检举人名称或地址，经税务机关补正后仍无法确定被检举人身份的，税务机关应当（）。A.予以受理并开展检查B.暂存待查C.不予受理并告知检举人D.移交公安机关处理答案：C解析：依据《税收违法行为检举管理办法》第十五条，检举事项不完整或者内容不清、线索不明的，经本级税务机关稽查局负责人批准，可以暂存待查，待检举人补充提供线索后再进行处理。但本题中明确“经补正后仍无法确定被检举人身份”，属于不符合受理条件的情形，应不予受理并告知检举人。2.某企业2025年12月取得一张电子专用发票，票面注明税额3万元，经核查该发票为虚开的“富余票”（销售方无真实业务但开具发票），企业财务人员在勾选认证时因系统未预警而完成抵扣。税务稽查部门认定该企业行为性质为（）。A.偷税B.逃避追缴欠税C.善意取得虚开发票D.恶意接受虚开发票答案：C解析：善意取得虚开发票需满足四个条件：购货方与销售方存在真实交易；销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票；专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符；没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。本题中企业因系统未预警而抵扣，无证据证明主观恶意，符合善意取得情形。3.稽查部门对某制造业企业开展专项检查时，发现其2024年将研发费用中“外聘研发人员的劳务费用”300万元全部计入当期损益，但未按规定留存“劳务合同”“费用支付凭证”等备查资料。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，税务机关应（）。A.调增应纳税所得额300万元B.要求企业60日内补开补换凭证，逾期调增C.认定为偷税，处少缴税款50%以上5倍以下罚款D.允许扣除，但责令限期提供资料答案：B解析：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十五条，汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。本题中企业未留存备查资料，属于“应当取得而未取得”但尚未定性为虚假的情形，应要求60日内补正，逾期调增。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.税务稽查中，下列属于电子数据取证“三性”要求的有（）。A.真实性B.合法性C.完整性D.关联性答案：ABD解析：电子数据作为证据需满足“三性”：真实性（数据未被篡改）、合法性（取证程序符合《税务稽查案件办理程序规定》）、关联性（与待证事实存在逻辑联系）。完整性是真实性的保障，但非独立“三性”之一。2.某稽查局对A公司（增值税一般纳税人）立案检查，发现其2025年3月存在以下行为，其中构成偷税的有（）。A.隐匿销售设备收入500万元（未开票），未申报纳税B.将外购用于职工福利的货物进项税额80万元申报抵扣C.虚增研发费用加计扣除额200万元，少缴企业所得税50万元D.因会计人员疏忽，将2025年12月的销售收入计入2026年1月，导致少缴2025年增值税30万元答案：ABC解析：偷税的核心是“伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报”。选项A属于“不列收入”；选项B属于“多列进项（支出）”；选项C属于“虚假纳税申报”；选项D为过失性少缴，不构成偷税，属于“少缴税款”行为。3.根据《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》，下列关于“重大税收违法失信主体”公布内容的说法，正确的有（）。A.法人或其他组织的法定代表人、负责人姓名需公布B.自然人的身份证号码需全部公布C.主要违法事实、相关法律依据需公布D.对公布内容有异议的，可在公布后30日内向作出确定的税务机关申请复核答案：AC解析：根据《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》（国家税务总局令第54号）第十二条，公布的自然人姓名、性别、身份证件号码需隐去出生年、月、日号码段（即“××××××××××××××××××”）；第十三条规定，对公布内容有异议的，应在确定文书送达后5个工作日内提出复核申请；第九条明确需公布法定代表人、负责人姓名及主要违法事实、法律依据。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.税务稽查案件中，当事人对《税务行政处罚事项告知书》提出陈述、申辩的，稽查局应当重新调查核实，不得因当事人申辩而加重处罚。（）答案：√解析：《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号）第四十四条规定，当事人提出陈述、申辩意见的，稽查局应当充分听取并记录、复核。当事人提出的事实、理由或者证据成立的，稽查局应当采纳；不得因当事人申辩而加重处罚。2.稽查部门在检查中发现企业存在多缴税款情形，应自发现之日起30日内办理退还手续，并加算银行同期存款利息。（）答案：×解析：根据《税收征收管理法》第五十一条，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。稽查部门发现多缴税款应“立即退还”，无30日限制，且加算利息仅适用于纳税人主动发现的情形。四、案例分析题（共2题，每题15分，共30分）案例一：2026年3月，某市稽查局对甲制造企业（增值税一般纳税人，企业所得税查账征收）2025年度纳税情况开展检查。检查人员通过金税四期系统分析发现，甲企业2025年“应收账款”科目年末余额较年初增长120%，且“其他应付款—乙公司”科目年末余额500万元（乙公司为甲企业实际控制人张某的关联企业）。进一步核查记账凭证发现：1.2025年6月，甲企业向乙公司支付“咨询服务费”300万元，取得乙公司开具的增值税专用发票（税额18万元），凭证后附仅有一份无具体服务内容的《咨询服务协议》，无服务成果交付记录。2.2025年12月，甲企业将自产设备（成本价200万元，同类不含税售价300万元）用于抵偿丙公司债务280万元，会计分录为：借：应付账款—丙公司280万元贷：库存商品200万元贷：营业外收入80万元未作增值税及企业所得税纳税申报。问题：（1）分析甲企业向乙公司支付“咨询服务费”300万元的税务处理是否合法，说明依据。（2）分析甲企业以自产设备抵偿债务的行为涉及的税种及应补税款（增值税税率13%，企业所得税税率25%）。答案：（1）不合法。依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第四条，税前扣除凭证应遵循真实性、合法性、关联性原则。甲企业与乙公司的咨询服务仅有协议，无服务内容、成果交付记录等证明交易真实性的资料，无法证实支出实际发生，300万元咨询费不得在企业所得税前扣除，需调增应纳税所得额；同时，根据《增值税暂行条例》第九条，纳税人购进货物、劳务、服务等取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。甲企业取得的咨询服务发票因交易不真实，18万元进项税额需作转出处理。（2）涉及增值税和企业所得税：①增值税：将自产货物用于抵偿债务属于“视同销售”行为（《增值税暂行条例实施细则》第四条），应按同类售价计算销项税额。销项税额=300×13%=39万元，甲企业未申报，需补缴增值税39万元。②企业所得税：视同销售收入300万元应计入收入总额（《企业所得税法实施条例》第二十五条），视同销售成本200万元允许扣除；会计处理中“营业外收入”80万元为债务重组收益（280-200=80），但税法要求按公允价值确认收入，因此应调增应纳税所得额=300（收入）-200（成本）-80（已计营业外收入）=20万元。应补缴企业所得税=20×25%=5万元。案例二：2026年5月，稽查局对某电商企业（小规模纳税人）2025年涉税情况检查时，发现其通过“私户收款”隐匿收入。检查人员通过银行流水比对、第三方支付平台数据提取，锁定企业2025年通过老板个人微信、支付宝收取货款1236万元（未申报纳税）。企业辩称：“客户要求不开票，我们是小规模纳税人，月销售额未超过10万元（2025年小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策延续），所以未申报。”问题：（1）分析企业“私户收款”行为的性质及法律责任。（2）计算企业应补缴的增值税及附加税费（城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%）。答案：（1）性质：企业通过私户收款隐匿收入，属于《税收征收管理法》第六十三条规定的“在账簿上不列、少列收入”的偷税行为。法律责任：由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（2）应补缴税款计算：①增值税：小规模纳税人2025年适用3%征收率（注：2025年政策假设延续阶段性减按1%征收，但本题按常规3%计算），含税收入1236万元需换算为不含税收入。不含税收入=1236÷(1+3%)=1200万元。根据政策，小规模纳税人月销售额超过10万元需全额纳税（假设企业分12个月收款，月均103万元，超过10万元标准），因此应补缴增值税=1200×3%=36万元。②附加税费：城市维护建设税=36×7%=2.52万元；教育费附加=36×3%=1.08万元；地方教育附加=36×2%=0.72万元。合计附加税费=2.52+1.08+0.72=4.32万元。五、实务操作题（共1题，20分）某稽查局拟对某房地产开发企业（一般纳税人）开展土地增值税清算检查，企业已提供《土地增值税清算申报表》及相关资料。请列出检查人员需重点核查的5项内容，并说明每项内容的核查方法及政策依据。答案：1.收入总额的真实性与完整性核查方法：①核对销售台账、购房合同、银行收款凭证，确认已售建筑面积及销售单价；②比对“预收账款”“主营业务收入”科目，检查是否存在将售房款计入“其他应付款”“其他业务收入”等科目隐匿收入的情况；③核查“视同销售”行为（如将开发产品用于职工福利、对外投资等），是否按同类市场价格确认收入。政策依据：《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条，土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。2.扣除项目的合法性与准确性核查方法：①取得土地出让合同、契税完税凭证，核对“取得土地使用权所支付的金额”是否包含地价款、契税及按国家统一规定缴纳的有关费用；②检查“开发成本”明细账，重点核查建筑安装工程费是否有虚增（如与工程造价指标对比）、是否取得合规发票；③核查“开发费用”，区分利息支出是否能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明（据实扣除）或按“（取得土地使用权支付的金额+开发成本）×10%”计算扣除。政策依据：《土地增值税暂行条例实施细则》第七条，扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、财政部规定的其他扣除项目（加计扣除20%）。3.公共配套设施费的处理核查方法：①查看项目规划报告，确认公共配套设施（如幼儿园、居委会用房）的产权归属；②核对“开发成本—公共配套设施费”科目，检查是否将产权属于全体业主或无偿移交给政府的公共设施成本按规定分摊扣除，是否存在将有偿转让的公共设施成本重复扣除的情况。政策依据：国税发〔2006〕187号第四条，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。4.与转让房地产有关的税金核查方法：①核对增值税、城市维护建设税、教育费附加的完税凭证，确认可扣除的税金是否为转让房地产时实际缴纳的税金；②检查是否将预缴的土地增值税、企业所得税作为税金扣除（不得扣除）。政策依据：《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）第二条，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并