做账实操-陶瓷生产企业全套账务处理

会计实操文库1/10做账实操-陶瓷生产企业全套账务处理一、行业核心财税基础增值税：陶瓷原料、生产加工、瓷砖成品销售：13%建筑陶瓷属于货物销售，不适用建筑服务9%；仅包工铺贴施工单独核算按9%小规模现行征收率1%成本特点：多工序（原料粉碎→球磨→喷雾干燥→制坯→施釉→烧成→抛光→分选包装），存在废品、等级品、库存砖、破损损耗、窑炉固定大额能耗。存货分类：陶瓷泥料、釉料、粉料、坯体、在产品、一级砖/二级砖/次品砖、包装物、燃料（天然气/煤）。二、会计科目专项设置资产类原材料—高岭土、钾钠砂、长石、石英、釉料、色料、氧化铝原材料—燃料（天然气/煤炭）原材料—包装物（纸箱、托盘、打包带）周转材料—模具、窑具、棚板生产成本—直接材料、直接人工、燃料动力、制造费用库存商品—一级瓷砖、二级瓷砖、次品砖、抛光砖、仿古砖、卫浴洁具成本类制造费用—窑炉能耗、车间折旧、车间水电、机修、车间管理工资、窑具摊销往来特殊点应收账款—工程经销商、家装公司、房地产项目（账期长）其他应收款—模具押金、展柜押金其他应付款—客户保证金、包装押金、废料处置代收三、采购环节分录（原料、燃料、设备、包装物）1.购进陶瓷原料（高岭土、长石，专票含税113000）借：原材料—陶瓷原料100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款1130002.采购天然气（窑炉核心燃料，含税56500）借：原材料—燃料50000借：应交税费—进项税额6500贷：应付账款—燃气公司565003.购入窑具、棚板（周转材料，分次摊销）购入含税22600借：周转材料—窑具20000借：进项税额2600贷：银行存款22600按月五五摊销（分10个月）借：制造费用—窑具摊销2000贷：周转材料—窑具摊销20004.采购包装纸箱借：原材料—包装物30000借：进项税额3900贷：银行存款339005.购入生产压机、窑炉大型设备借：固定资产—生产设备800000借：进项税额104000贷：银行存款904000按月计提折旧计入制造费用四、车间领料、生产归集（核心成本流程）1.领用原料投入球磨制粉借：生产成本—直接材料280000贷：原材料—陶瓷原料2800002.车间领用天然气燃料借：生产成本—燃料动力60000贷：原材料—燃料600003.计提生产工人工资（制坯、施釉、窑炉、抛光班组）借：生产成本—直接人工120000贷：应付职工薪酬—工资1200004.归集车间制造费用1）车间管理人员工资借：制造费用—车间薪酬25000贷：应付职工薪酬250002）窑炉、压机设备折旧借：制造费用—设备折旧42000贷：累计折旧420003）车间机修配件、车间水电借：制造费用—机修/水电18000贷：银行存款180005.月末制造费用全额转入生产成本借：生产成本—制造费用合计85000贷：制造费用85000五、完工入库、分级品成本分摊（陶瓷行业重点）同一窑炉产出分：一级砖、二级砖、次品砖，按售价系数分摊总成本本月全部完工生产成本合计：545000元分摊后：一级砖承担400000，二级砖120000，次品砖25000借：库存商品—一级抛光砖400000借：库存商品—二级砖120000借：库存商品—次品砖25000贷：生产成本（全部结转）545000生产破损报废（烧制断裂、变形无法销售）合理工艺损耗：计入合格品成本，不单独分录；非正常大量破损（设备故障）：借：营业外支出—生产报废损失贷：生产成本六、销售业务全套分录（经销、工程、零售、次品处理）1.现款销售一级瓷砖，含税收入791000借：银行存款791000贷：主营业务收入—一级砖700000贷：应交税费—销项税额91000同步结转成本借：主营业务成本400000贷：库存商品—一级抛光砖4000002.工程赊销房地产公司，账期3个月含税339000借：应收账款—XX地产339000贷：主营业务收入300000贷：销项税额39000到期回款：借：银行存款339000贷：应收账款—XX地产3390003.销售二级砖（折价销售）含税169500借：银行存款169500贷：主营业务收入—二级砖150000贷：销项税额195004.次品砖低价处理（抵废料/低价批发）含税22600借：银行存款22600贷：其他业务收入—次品处理20000贷：销项税额2600结转次品成本借：其他业务成本25000贷：库存商品—次品砖250005.单独收取铺贴施工服务费（9%建筑服务）借：银行存款109000贷：其他业务收入—铺贴工程100000贷：应交税费—销项税额90006.销售附赠纸箱包装物（不单独收费，成本计入主营成本）领用包装：借：主营业务成本12000贷：原材料—包装物120007.收取客户包装押金（可退回）收到押金：借：银行存款5000贷：其他应付款—包装物押金5000客户退回纸箱退还押金：借：其他应付款—包装物押金5000贷：银行存款5000逾期未退押金转为收入：借：其他应付款—包装物押金5000贷：其他业务收入4424.78贷：应交税费—销项税额575.22七、陶瓷行业特殊业务分录1.废料、瓷泥边角料对外出售借：银行存款11300贷：其他业务收入—废料销售10000贷：销项税额13002.样品砖免费赠送经销商（视同销售）成本8000，公允售价含税13560借：销售费用—样品费9560贷：库存商品8000贷：应交税费—销项税额15603.经销商销售返利（现金返利）方案1：红字发票冲减收入借：银行存款-56500贷：主营业务收入-50000贷：应交税费—销项税额-6500方案2：实物返利，视同销售4.窑炉大修支出（大额维修）金额小计入制造费用；大修延长设备寿命计入长期待摊费用借：长期待摊费用—窑炉大修180000贷：银行存款180000按月摊销借：制造费用15000贷：长期待摊费用150005.存货盘点：瓷砖受潮破损盘亏正常仓储损耗：借：管理费用—存货损耗贷：库存商品管理不善造成需进项转出：借：营业外支出贷：库存商品贷：应交税费—进项税额转出八、期间费用分录销售部（业务提成、门店展厅、广告推广）借：销售费用—广告费/展厅租金/业务提成贷：银行存款/应付职工薪酬总部管理、财务、行政工资、办公费借：管理费用—工资、办公费、差旅费贷：银行存款银行手续费、贷款利息（窑炉扩建贷款）借：财务费用—手续费/利息支出贷：银行存款九、月末结转损益模板结转全部收入借：主营业务收入借：其他业务收入贷：本年利润结转成本、费用、损失借：本年利润贷：主营业务成本贷：其他业务成本贷：制造费用（月末无余额）贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业外支出十、陶瓷行业做账核心要点成本分摊是难点：同一窑产出多等级瓷砖，必须按公允售价系数分摊生产成本，不能平均分摊；损耗区分：烧制工艺合理破损进产品成本；管理不善、天灾盘亏做损